Решение по делу № 2А-1973/2025 от 16.07.2025 | Заволжский районный суд г. Ульяновска (Ульяновская область)

73RS0004-01-2025-003244-17

№ 2а-1973/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 июля 2025 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Сейфуллиной М.Р.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Грибовой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету в общей сумме 10490,30 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2019 год в сумме 588,08 рублей, за 2020 год в сумме 967 рублей, за 2021 год в сумме 1064 рублей, за 2022 сумме 1170 рублей, за 2023 год в сумме 1287 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за 2019 год в сумме 257,59 рублей, за 2020 год в сумме 423 рубля, за 2021 год в сумме 451 рубль, за 2022 год в сумме 451 рубль, за 2023 год в с 451 рубль; пени за период со 2 декабря 2016 года по 11 марта 2025 года в сумме 3380,63 рублей.

В обоснование требований указано, что на налоговом учете в УФНС Росси по Ульяновской области состоит ФИО1, ему принадлежит ? доля в праве общедолевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> и 1/5 доля в праве общедолевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; он является плательщиком налога на имущество и земельного налога. Административным ответчиком не уплачены в установленные законодательством сроки: - налог на имущество за 2015 год (по сроку уплаты 1 декабря 2016 года) в сумме 195 рублей, за 2016 год (по сроку уплаты 1 декабря 2017 года) в сумме 284 рублей; за 2017 год (по сроку уплаты 3 декабря 2018 года) в сумме 1082 рублей; за 2018 год (по сроку уплаты 2 декабря 2019 года) в сумме 67 руб.; - земельный налог за 2015 год (по сроку уплаты 1 декабря 2016 года) в сумме 350 рублей; за 2016 год (по сроку уплаты 1 декабря 2017 года) в сумме 350 рублей; за 2017 год (по сроку уплаты 3 декабря 2018 года) в сумме 350 рублей; за 2018 год (по сроку уплаты 2 декабря 2019 года) сумме 350 рублей.

Задолженность по налогу на имущество и земельному налогу за 2016, 2017 и 2018 годы взысканы судебным приказом № 2а-1369/2020 от 22 мая 2020 года, на основании которого 23 июля 2020 года возбуждено исполнительное производство № 95081/20/73048-ИП. 22 октября 2024 года задолженность взыскана, исполнительное производство окончено 31 января 2025 года.

В связи с неуплатой вышеуказанных налогов ФИО1 начислены пени за период со 2 декабря 2016 года по 31 декабря 2022 года в размере 960,08 рублей. Судебным приказом № 2a-1369/2020 от 22 мая 2020 года взысканы пени в сумме 279,87 рублей, с учетом непогашенного остаток пени, взысканных ранее, в сумме 202,67 рубля, задолженность по пени, включенная в настоящее административное исковое заявление, за период со 2 декабря 2016 года по 31 декабря 2022 года составляет 757,41 рублей, пени за период со 2 декабря 2016 года по 11 марта 2025 года составляют 3380,63 рублей

По состоянию на 1 января 2023 года (момент начала начисления пени по ЕНС) отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 совокупная обязанность по налогам составляла 5898,10 руб. и состояла из: ??задолженности по налогу на имущество за 2017 год в сумме 428,44 рублей, за 2018 год в сумме 672 рубля, за 2019 год в сумме 879 рублей, за 2020 год в сумме 967 рублей, за 2021 год в сумме 1064 рублей; ??по земельному налогу за 2017 год в сумме 278,66 рублей, за 2018 год в сумме 350 рублей, за 2019 год в сумме 385 рублей, за 2020 год в сумме 423 рубля, за 2021 год в сумме 451 рубль. Задолженность по налогам за 2017 и 2018 год взысканы судебным приказом № 2a-1369/2020 от 22 мая 2020 года и погашены 22 октября 2024 года в рамках исполнительного производства № 95081/20/73048-ИП, возбужденного на основании указанного судебного приказа.

Требования о взыскании задолженности за 2019, 2020 и 2021 год заявлены в настоящем административном иске. 2 декабря 2023 года начислены налог на имущество и земельный налог за 2022 год (по сроку уплаты – 1 декабря 2023 г.) в сумме 1170 рублей и 451 рубль соответственно. Совокупная обязанность по налогам составила 7519,10 руб. 22 октября 2024 г. погашены задолженности по налогам за 2018, 2019 и частично за 2019 год, совокупная обязанность составила 5371,67 рубль. 3 декабря 2024 года начислены налог на имущество и земельный налог за 2023 год (по сроку уплаты 2 декабря 2024 г.) в сумме 1287 рублей и 451 рублей соответственно. Совокупная обязанность по налогам составила 7109,67 рублей.

В адрес ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции было направлено требование об уплате задолженности № 50281 от 9 июля 2023 года, срок исполнения по требованию - до 28 ноября 2023 года. Требование в установленный срок ответчиком не исполнено. В адрес ответчика посредством простой почтовой корреспонденции направлено уведомление от 27 марта 2025 года об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании.

УФНС России по Ульяновской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа, 26 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № 8 Заволжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ № 2a-801/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 10490,30 рублей, определением от 4 апреля 2025 года судебный приказ отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по единому налоговому счету в общей сумме 10490,30 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2019 год в сумме 588,08 рублей, за 2020 год в сумме 967 рублей, за 2021 год в сумме 1064 рубля, за 2022 сумме 1170 рублей, за 2023 год в сумме 1287 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за 2019 год в сумме 257,59 рублей, за 2020 год в сумме 423 рубля, за 2021 год в сумме 451 рубль, за 2022 год в сумме 451 рубль, за 2023 год в с 451 рубль; пени за период со 2 декабря 2016 года по 11 марта 2025 года в сумме 3380,63 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения регламентирован положениями статьей 403 НК РФ, согласно которым налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

В силу пункта 2 статьи 408, статьи 402 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

На территории Ульяновской области установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2018 года (Закон Ульяновской области от 22 сентября 2017 года № 112-ЗО «О единой дате начала применения на территории Ульяновской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения»).

ФИО1 в 2019-2023 годы принадлежала ? доля в праве общедолевой собственности на квартиру по адресу: г. Ульяновск, ул.40-летия Победы, д.10, кв.451.

Согласно статье 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Расчет суммы налога произведен в соответствии с подпунктом 2.1 пункта 2 решения Ульяновской городской думы от 13 июля 2005 года № 135 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Ульяновск» и статьей 394 НК РФ.

Согласно статье 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 в 2019-2023 годы принадлежала 1/5 доли в праве общедолевой собственности на земельный участок с кадастровым номером 73:24:021115:1416, площадью 27169 кв. м, по <адрес>

Кроме того, судебным приказом от 22 мая 2020 года № 2а-1369/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество и земельному налогу за 2016, 2017 и 2018 годы. Исполнительное производство № 95081/20/73048-ИП было возбуждено 23 июля 2020 года, 22 октября 2024 года задолженность взыскана, 31 января 2025 года исполнительное производство окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

В связи с неуплатой вышеуказанных налогов ФИО1 начислены пени за период со 2 декабря 2016 года по 31 декабря 2022 года в размере 960,08 рублей.

Судебным приказом от 22 мая 2020 года № 2a-1369/2020 взысканы пени в сумме 279,87 рублей, с учетом непогашенного остаток пени, взысканных ранее, в сумме 202,67 рубля, задолженность по пени за период со 2 декабря 2016 года по 31 декабря 2022 года составляет 757,41 рублей.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета с 1 января 2023 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации насчет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых деклараций (расчетов); уточненных налоговых деклараций (расчетов); уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов; налоговых уведомлений; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки; решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений; судебного акта или решения вышестоящего налогового органа; исполнительных документов о взыскании государственной пошлины; расчетов суммы налога; сведений о разрешениях, на добычу объектов животного мира и (или) водных биологических ресурсов; решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании; уведомлений, представленных плательщиком торгового сбора; иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

По состоянию на 1 января 2023 года (момент начала начисления пени по ЕНС) отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 совокупная обязанность по налогам составляла 5898,10 руб. и состояла из: задолженности по налогу на имущество за 2017 год в сумме 428,44 рублей, за 2018 год в сумме 672 рубля, за 2019 год в сумме 879 рублей, за 2020 год в сумме 967 рублей, за 2021 год в сумме 1064 рубля; по земельному налогу за 2017 год в сумме 278,66 рублей, за 2018 год в сумме 350 рублей, за 2019 год в сумме 385 рублей, за 2020 год в сумме 423 рубля, за 2021 год в сумме 451 рубль. Задолженность по налогам за 2017 и 2018 год взысканы судебным приказом № 2a-1369/2020 от 22 мая 2020 года и погашены 22 октября 2024 года в рамках исполнительного производства № 95081/20/73048-ИП, возбужденного на основании указанного судебного приказа.

Приведенный налоговым органом расчет начисления взыскиваемых пени на задолженность 2016-2018 годы за период с 2 декабря 2016 года по 11 марта 2025 года проверен судом и признается арифметически верным.

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления, в которых указаны суммы налога, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, сведения, необходимые для перечисления налога, однако в установленный законом срок налог не оплачен.

В соответствии со статьей 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В адрес ФИО1 ранее были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа, процентов, а именно, требование № 9399 от 16 декабря 2016 года, требование № 2662 от 8 февраля 2018 года, требование № 10026 от 29 января 2019 года, требование № 46596 от 25 июня 2019 года, требование № 23145 от 7 февраля 2020 года, требование № 51783 от 26 июня 2020 года, требование № 89871 от 30 июня 2020 года, требование № 12956 от 15 июня 2021 года, требование №48881 от 16 декабря 2021 года. Требование № 50281 от 9 июля 2023 года до настоящего времени ответчиком не исполнено. Направленное в адрес административного ответчика уведомление от 27 марта 2025 года об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, также во внимание не принято, задолженность не погашена.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

25 марта 2025 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, 26 марта 2025 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНС, определением от 4 апреля 2025 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа. Учитывая, что обязанность по уплате задолженности не была исполнена, административный истец 22 мая 2025 года обратился в суд с настоящим административным иском в пределах установленного законом срока.

До настоящего времени задолженность по ЕНС административным ответчиком не погашена, доказательств оплаты задолженности в указанном размере, контррасчета суду не представлено, при таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по единому налоговому счету в общей сумме 10490 рубля 30 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2019 год в сумме 588,08 рублей, за 2020 год в сумме 967 рублей, за 2021 год в сумме 1064 рубля, за 2022 сумме 1170 рублей, за 2023 год в сумме 1287 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за 2019 год в сумме 257,59 рублей, за 2020 год в сумме 423 рубля, за 2021 год в сумме 451 рубль, за 2022 год в сумме 451 рубль, за 2023 год в с 451 рубль; пени за период со 2 декабря 2016 года по 11 марта 2025 года в сумме 3380,63 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья М.Р.Сейфуллина

Решение изготовлено в окончательной форме 16 июля 2025 года.