К делу № 2а-70/2023

УИД: 23RS0022-01-2022-003414-46

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кропоткин 23 мая 2023 года

Кропоткинский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего - судьи Сотникова И.А.

при секретаре Малышенко С.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по имущественным налогам в размере 239 543 рубля 01 копейку.

Административный истец мотивирует свои требования тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю, является собственником объектов налогообложения. В установленные Налоговым кодексом РФ сроки налоги ею не оплачены, на сумму недоимки начислены пени. Налоговым органом ФИО1 выставлены требования № 41341 от 02.11.2021 года, № 57982 от 17.12.2021 года в которых ей предлагалось в установленные сроки оплатить задолженность. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил заявление, согласно которому, просит рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает, настаивает на их удовлетворении.

Административный ответчик ФИО1 представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, требования признала частично в части земельного налога за 2020 год и налог на имущество физических лиц за 2020 год, а в части земельного налога за 2017, 2018, 2019 годы просит применить сроки исковой давности.

Заинтересованное лицо - конкурсный управляющий ФИО2 представил отзыв на административное исковое заявление, согласно которому решением Арбитражного суда Краснодарского края от 22 декабря 2014 года Глава КФХ ФИО1 признана несостоятельным (банкротом) и в отношении нее введено конкурсное производство. Все мероприятия, предусмотренные в процедуре конкурсного производства им выполнены в полном объеме. Все имущество должника ФИО3 КФХ ФИО1 реализовано посредством проведения торгов. Процент удовлетворения реестровых требований кредиторов должника ФИО3 КФХ ФИО1 составил 74% (квитанция о погашении реестровой задолженности перед МИФНС России №5 по КК основной долг 57 732 рубля 91 копейка и пени 7 046 рублей 96 копеек). У ФИО1 отсутствует дебиторская задолженность, имущества, находящихся у третьих лиц, не выявлено, сделок и решений, подлежащих оспариванию не выявлено, соответственно отсутствуют основания подавать требования в Арбитражный суд Краснодарского края об оспаривании, последствий недействительности ничтожных сделок, заключенных или исполненных должником не выявлено. В архив документы Глава КФХ ФИО1 для хранения не сдавала ввиду отсутствия работников на предприятии должника. Все счета должника закрыты. Произведены текущие выплаты в бюджет на общую сумму 211 705 рублей 72 копейки. Произведена оплата текущих по введению процедуры конкурсного производства на общую сумму 2 815 637 рублей 63 копейки. Был составлен отчет конкурсного управляющего о проделанной работе и ходе конкурсного производства. Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 01 апреля 2022 года завершено конкурсное производство в отношении ФИО3 КФХ ФИО1 В соответствии с п.9 ст. 142 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов, не удовлетворенные по причине недостаточности имущества должника, считаются погашенными. Просит административное исковое заявление оставить без удовлетворения.

Согласно ст. 289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, изучив материалы дела, считает, что административный иск подлежит частичному удовлетворению по следующим мотивам.

Как установлено в судебном заседании и следует из административного искового заявления, ФИО1 согласно сведениям, предоставленным органами государственной регистрации объектов недвижимости и транспортных средств является собственником объектов налогообложения.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Ставки земельного налога устанавливаются в соответствии с Налоговым кодексом РФ, а так же нормативным правовым актом представительного органа местного самоуправления по месту расположения земельного участка в зависимости от характера и вида разрешенного использования и указываются в налоговом уведомлении.

Расчет земельного налога за земельный участок с кадастровым номером 23:43:0402001:495, расположенный по адресу: 350000, Россия, <адрес>. Составил: за 2017 год - 24 405 938,00 х 0,17 % = 41 490,00 руб., за 2018 год - 15 717 406,00 - 4 471 524,00 х 0,30 % = 32 655,00 руб., за 2020 год 15 717 406,00 - 4 471 524,00 х 0,31 % = 34 862,00руб.

Налогоплательщиком была произведена частичная оплата налога в размере 17 422,66 руб., а так же инспекцией был произведен перерасчет налога в сторону уменьшения в сумме 11804,00 руб. за 2017 год, следовательно, сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 79 780,34 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестрнедвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно пункту 4 статьи 12 и пункту 2 статьи 53 НК РФ, налоговые ставки по местным налогам устанавливаются представительными органами муниципальных образований в порядке и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом.

Расчет налога на имущество физических лиц произведен в налоговом уведомлении и за 2020 год составил: за иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 350000, Россия, <адрес> кадастровый номер 23:43:0402001:4010- 19 154 138,00 х 0,50% (ставка) = 95 771,00 руб.; за иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 350000, Россия, <адрес>, ул. им. Селезнева,4, кадастровый номер 23:43:0402001:6275 - 1136562,00x0,20 = 1 500,00 руб.; за иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 350000, Россия, <адрес> кадастровый номер 23:43:0402001:4131 - 17 568 393,00 х 0,50% (ставка) х 7/12, 193 513 304,00 х 0,50% (ставка) х 5/12 = 63 209,00 руб.; за жилое домовладение, расположенное по адресу: <адрес> - 140 785,00 х 0,10 % - 26,00 = 115,00 руб.

Итого сумма налога на имущество за 2020 год составляет 159 133,00 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, за несвоевременную уплату налогов начисляется пеня в процентах от неуплаченной суммы за каждый день просрочки. Задолженность по пене сформирована на дату выставления требований об уплате и составляет 596 рублей 32 копейки.

В результате неуплаты в установленный законом срок сумм налогов, требованиями № 41341 от 02.11.2021г., № 57982 от 17.12.2021 должнику предлагалось в установленные сроки оплатить задолженность. Однако до настоящего времени оплата задолженности в добровольном порядке, в полном объеме не произведена.

Как усматривается из материалов дела, определением Арбитражного суда Краснодарского края от 21 апреля 2014 года принято заявление ФИО3 КФХ ФИО1 о признании ее несостоятельным (банкротом), возбуждено производство по делу.

Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 22 декабря 2014 года Глава КФХ ФИО1 признана несостоятельным (банкротом) и в отношении нее введено конкурсное производство.

28 января 2015 года внесена запись в ЕГРИП о прекращении деятельности в связи с принятием судом решения о признании ее несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда от 09 июня 2015 года требования ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России №5 по Краснодарскому краю включены в третью очередь реестра требований кредиторов должника в сумме 64 779 рублей 87 копеек, в том числе основной долг в размере 57 732 рубля 91 копейка, а также отдельно в третью очередь пени в размере 7 046 рублей 96 копеек.

Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 01 апреля 2022 года завершено конкурсное производство в отношении ИП ФИО3 КФХ ФИО1

Межрайонной инспекцией ФНС России №5 по Краснодарскому краю 19 апреля 2022 года принято решение №2364/22-30 о списании задолженности ФИО1 в размере 64 779 рублей 87 копеек.

В соответствии с положениями пунктов 1 и 2 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России №5 по Краснодарскому краю заявила требования о взыскании текущих платежей, а именно земельный налог за 2017, 2018, 2020 гг. в размере 79 780 рублей 34 копейки, налог на имущество физических лиц - 159 133 рубля за 2020 год, момент возникновения обязанности по уплате которых возник после 28 января 2015 года.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Абзацем 3 пункта 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года №60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 года №296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» предусмотрено, что кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, и их требования подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве (пункты 2 и 3 статьи 5 Закона О банкротстве).

В пункте 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 №35 (ред. от 21.12.2017) «О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве» разъяснено, что все исковые заявления о взыскании с должника долга по денежным обязательствам и обязательным платежам, за исключением текущих платежей и неразрывно связанных с личностью кредитора обязательств должника-гражданина, поданные в день введения наблюдения или позднее во время любой процедуры банкротства, подлежат оставлению без рассмотрения на основании пункта 4 части 1 ст. 148 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Из возражений на отзыв конкурсного управляющего, административный истец указал, что по состоянию на 13 апреля 2023 года за ФИО1 числится текущая задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 гг., по земельному налогу за 2017 2018, 2020, 2021 гг., по транспортному за 2021 год в общем размере 435 060 рублей 42 копейки, в том числе налог 408 737 рублей 76 копеек, пени 26 322 рубля 66 копеек, подлежащая уплате.

В силу ст 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении требований.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно налогового уведомления № 47131828 от 01.09.2021 года (л.д. 8-9), административный ответчик обязана оплатить земельный налог в том числе и за 2017 год. Согласно искового заявления сумма земельного налога за 2017 год составила 41490 рублей.

Административным ответчиком ФИО1 заявлено о пропуске срока исковой давности в части земельного налога за 2017, 2018, 2019 годы.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по своевременной оплате земельного налога в адрес последней направлены требования об уплате налога, сбора, пени: требование № 41341 от 02 ноября 2021 года со сроком исполнения до 13 декабря 2021 года, №57982 от 17 декабря 2021 года со сроком исполнения до 02 февраля 2022 года.

Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №65 г. Кропоткина, и судебным приказом от 17 июня 2022 года с ФИО1 в пользу МИФНС России №5 по КК взыскана задолженность по оплате налогов в размере 239 543 рубля 01 копейка.

24 июня 2022 года судебный приказ № 2а-1415/2022 года отменен мировым судьей судебного участка № 65 г. Кропоткина по заявлению ФИО1

Суд считает, что поскольку на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа по вышеуказанным налоговым требованиям налоговым органом был пропущен срок, установленный для принудительного взыскания налоговых платежей и санкций по земельному налогу за 2017 год на сумму 41 490 рублей, в этой части иска следует отказать.

При этом суд учитывает, что административный истец является специализированным государственным органом, признанным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Таким образом, несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для частичного отказа в удовлетворении искового заявления, и подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца земельный налог за 2018 и 2020 гг. в размере 67 517 рублей, налог на имущество за 2020 год в размере 159 133 рубля и пени в размере 596 рублей 32 копейки.

Согласно ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Исходя из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, при подаче рассматриваемого административного иска в суд административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу Россия, <адрес>, ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Краснодарскому краю задолженность в размере 227 246 рублей 32 копейки.

Задолженность необходимо перечислить: в ЮЖНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ// УФК по Краснодарскому краю г. Краснодар, БИК 010349101, сч № 40102810945370000010, получатель Управление Федерального казначейства по Краснодарскому Краю (Межрайонная ИФНС России №5 по Краснодарскому краю), счет № 03100643000000011800 ИНН <***>, КПП 231301001

По земельному налогу ОКТМО 03701000

КБК 182 106 060 42 04 1 000 110 - налог 67 517 рублей

По налогу на имущество ОКТМО 03701000

КБК182 106 0102004 1000 110 - налог 159 018 рублей

КБК 182 106 010 20 04 2100 110 - пеня 596, 32 рублей

По налогу на имущество ОКТМО 03618407

КБК 182 106 010 30 10 1000 110 - налог 115 рублей

КБК182 106 010 30 10 2100 110 - пеня 33,35 рубля

При заполнении платежного поручения необходимо указывать ИНН плательщика.

Взыскать с ФИО1 пошлину в доход государства в сумме 5 472 рубля 46 копеек.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Кропоткинский городской суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 02 июня 2023 года.

Председательствующий