Дело № 2а-150/2023

55RS0006-01-2022-005564-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 31 января 2023 года

Судья Советского районного суда г. Омска Балова Т.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС №9 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №9 по Омской области и является плательщиком налога на имущество с физических лиц, земельного налога с физических лиц, транспортного налога с физических лиц, страховых взносов.

По сведениям поступившим из регистрирующих органов ФИО1 является собственником двух легковых автомобилей и земельного участка.

По данным налогового органа ФИО1 подключен к личному кабинету налогоплательщика с 29.03.2013. С 30.12.2021 ФИО1 является арбитражным управляющим.

Инспекцией налогоплательщику ФИО1 направлены требования № 98180 по состоянию на 25.12.2021, №6528 от 21.02.2022, №8341 от 14.03.2022 об уплате недоимки по страховым взносам и пени.

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в полном объеме.

Определением мирового судьи судебного участка № 37 в Советском судебном районе в г. Омске от 18.05.2022 судебный приказ от 13.05.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность: - пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 34,51 рублей (на недоимку 3530 рублей, за период с 02.12.2020 по 24.02.2021);

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 8,26 рублей (на недоимку 757 рублей за период с 02.12.2020 по 24.02.2021);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 994,12 рублей (на недоимку 26545 рублей в размере 1386,94 рублей за период с 20.04.2021 по 24.12.2021);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в размере 1257,36 рублей (на недоимку 23400 рублей в размере 1257,36 рублей за период с 10.04.2021 по 24.12.2021);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в размере 1384,53 рублей (на недоимку 29 354 рублей в размере 1384,53 рублей за период с 21.05.2021 по 24.12.2021);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в размере 1530,46 рублей (на недоимку 32 448 рублей в размере 1530,46 рублей за период с 21.05.2021 по 24.12.2021);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в размере 305,05 рублей (на недоимку 5 480 рублей в размере 305,05 рублей за период с 20.04.2021 по 24.12.2021);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в размере 246,64 рублей (на недоимку 4 590 рублей в размере 246,64 рублей за период с 10.04.2021 по 24.12.2021);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в размере 324,70 рублей (на недоимку 6884 рублей в размере 324,70 рублей за период с 21.05.2021 по 24.12.2021);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в размере 397,44 рублей (на недоимку 8426 рублей в размере 397,44 рублей за период с 21.05.2021 по 24.12.2021);

- недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 174,45 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 2,07 рублей (на недоимку 174,45 рублей в размере 2,07 рублей за период с 11.01.2022 по 20.02.2022);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 3155,13 рублей (на недоимку 174,45 рублей в размере 2,02 рублей за период с 21.02.2022 по 13.03.2022, на недоимку 26545 рублей в размере 749,01 рублей за период с 25.12.2021 по 13.03.2022, на недоимку 23400 рублей в размере 660,27 рублей за период с 25.12.2021 по 13.03.2022, на недоимку 29354 рублей в размере 828,28 рублей за период с 25.12.2021 по 13.03.2022, на недоимку 32448 рублей в размере 915, 57 рублей за период с 25.12.2021 по 13.03.2022);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в размере 726,31 рублей (на недоимку 6 884 рублей в размере 194,23 рублей за период с 25.12.2021 по 13.03.2022 на недоимку 8426 рублей в размере 237, 76 рублей за период с 25.12.2021 по 13.03.2022, на недоимку 5480 рублей в размере 164,79 рублей за период с 25.12.2021 по 13.03.2022, на недоимку 4590 рублей в размере 129, 52 рублей за период с 25.12.2021 по 13.03.2022).

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом того, что административным истцом заявлена сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям, которая не превышает двадцать тысяч рублей, рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (часть 2 статьи 291 КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст.23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст. 69, 70 НК РФ).

Невыполнение данной обязанности после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3000 рублей в редакции, действующая до 01.01.2021 г.).

В силу абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налога и пени ФИО1 направлены требования № 98180 от 25.12.2021 (на общую сумму 7757,35 рублей), срок для добровольного исполнения – до 02.02.2022, № 6528 от 21.02.2022 (на общую сумму 176,53 рублей), срок для добровольного исполнения – до 21.03.2022, № 8341 от 14.03.2022 (на общую сумму 3881,44 рублей), срок для добровольного исполнения – до 22.04.2022.

Поскольку общая сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № 8341 от 14.03.2022 превысила 10000 рублей, в соответствии с абз. 4 п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ (вредакции, действующей на момент возникновения обязанности принудительного взыскания недоимки у налогового органа) уадминистративного истца возникла обязанность по принудительному взысканию налога, следовательно, налоговый орган был обязан обратиться к мировому судье с заявлением до 22.10.2022.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 37 в Советском судебном районе в г. Омске 06.04.2022 (дело № 2а-1736-37/2022 л.д. 1), т.е. в пределах установленного абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 37 в Советском судебном районе в г. Омске от 18.05.2022 судебный приказ отменен, в этой связи обратиться в суд с иском налоговый орган мог не позднее 18.11.2022.

Как следует из штампа на конверте, административный иск направлен в Советский суд г. Омска 03.11.2022, соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

В абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно предоставленным сведения из налогового органа, ФИО1 с 30.12.2021 по настоящее время является членом саморегулируемой организации арбитражных управляющих.

Из положений подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются, в том числе арбитражные управляющие.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Из чего следует, что ФИО1, с учетом п.п. 2 и 7 ст. 6.1 НК РФ, следовало уплатить страховые взносы за 2021 год в срок не позднее 31.12.2021.

Доказательств, свидетельствующих об оплате ФИО1 страховых взносов, в материалах дела не имеется и административным ответчиком не представлено.

Поскольку обязательство по оплате страховых взносов ФИО1 исполнено не было, налоговым органом посредством личного кабинета налогоплательщика выставлено требование № 6528 от 21.02.2022 об уплате задолженности по страховым взносам и пеням.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

Таким образом, для ФИО1 по требованию № 6528 от 21.02.2022 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ, за период с 30.12.2021 по 31.12.2021 составляют 174,42 рублей (32 448/12/31) * 2).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, при этом процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Налоговым законодательством определено, что к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен для порядка взыскания налогов и сборов. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Разграничение процедуры взыскания налога и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Поскольку ФИО1 не исполнил свои обязательства по уплате страховых взносов в установленный законом срок, с него подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ, за период с 11.01.2022 по 20.02.2022 в размере 2,07 рублей. Расчет пени, произведенный административным истцом, судом проверен и признается верным.

С учетом изложенного, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2021 год и пени, начисленных на недоимку по страховым взносам, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

ФИО1 было направлено требование №98180 от 25.12.2021 о взыскании пеней по страховым взносам и налогам, №8341 от 14.03.2022 о взыскании пени по страховым взносам, вместе с тем, налоговым органом не доказано соблюдение порядка принудительного взыскания налогов и страховых взносов, не доказан факт принятия мер по принудительному их взысканию, не представлены судебные акты, которыми взысканы суммы налога, указанные в требовании как недоимки. Кроме того, инспекцией не представлены доказательства обращения с заявлением к мировому судье о взыскании указанных налогов и страховых взносов.

При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания задолженности по требованию № 98180 от 25.12.2021, №8341 от 14.03.2022.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291-294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 года рождения, место рождения, ИНН, в пользу МИФНС России №9 по Омской области задолженность в размере 176,53 рублей, из которых: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ за 2021 год в размере 174,45 рублей и пени за период с 11.01.2022 по 20.02.2022 в размере 2,07 рублей.

Взыскать с ФИО1 года рождения, место рождения, ИНН, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.А. Балова