Решение по делу № 2А-3326/2023 от 11.07.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам, подлежащим перечислению в бюджет ПФ РФ и ФФОМС за период с 01.01.2017, и транспортному налогу за 2017 год, а также начисленной пени.

Дело № 2а-3326/2023

УИД 05RS0038-01-2023-003019-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Махачкала 11 июля 2023 года

Советский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи – Токаевой З.М.,

при секретаре судебного заседания Маликовой А.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по Советскому району г.Махачкалы к ФИО1 М о взыскании задолженности по страховым взносам, подлежащим перечислению в бюджет ПФ РФ и ФФОМС за период с 01.01.2017, и транспортному налогу за 2017 год, а также начисленной пени,

Установил:

ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени по ним, а также задолженности по транспортному налогу за 2017 год и пени.

В обоснование административного иска указывают, что ответчик зарегистрирована в ИФНС России по Советскому району г. Махачкалы в качестве плательщика страховых взносов. Налогоплательщику начислены страховые взносы за:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017);

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

Также налогоплательщику начислен транспортный налог с физических лиц за 2017 год.

В связи с несвоевременной уплатой указанных взносов и транспортного налога с физических лиц ФИО1 была начислена пеня согласно ст.75 НК РФ.

В адрес налогоплательщика в рамках абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ направлены требования и уведомления, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и необходимости ее погашения.

Ранее административным истцом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании заложенности по страховым взносам и транспортному налогу с физических лиц. Определением мирового судьи судебный приказ отменен.

Представитель административного истца Инспекции ФНС России по Советскому району г. Махачкалы, извещенной надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, не явился.

Извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, административный ответчик ФИО1 не явилась, об уважительности причин неявки не сообщила, об отложении не ходатайствовала. Представила письменные возражения на иск, в которых просила отказать в удовлетворении требований налогового органа в связи с тем, что по указанным требованиям уже имеется решение Советского районного суда г.Махачкалы от 21.04.2021, которое ею исполнено. Все страховые взносы и транспортный налог ею уплачены.

Исследовав по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу части 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Абзацем 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Установлено, что ФИО1 зарегистрирована в налоговом органе в качестве адвоката.

Следовательно, ответчик является плательщиком страховых взносов.

ФИО1 является также плательщиком транспортного налога с физических лиц за 2017 год, как обладатель на праве собственности транспортных средств:

- ВАЗ 11183, гос.рег.знак <***>;

- ВАЗ 111830, гос.рег.знак <***>;

- КИА ЕD (СЕЕD), гос.рег.знак <***>;

- ФОРД ФОКУС, гос.рег.знак <***>;

- ХЕНДЭ СОЛЯРИС, гос.рег.знак <***>;

- ХЕНДЭ СОЛЯРИС, гос.рег.знак <***>.

Направление налогового уведомления по транспортному налогу допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

08.07.2018 сформировано и отправлено административному ответчику ФИО2 налоговое уведомление № 18886336 по транспортному налогу за 2017 год на указанные выше автомобили.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ в трехмесячный срок с момента выявления недоимки налогоплательщику подлежит направлению налоговое требование. При этом днём выявления недоимки считается день, следующий за последний днем конца срока добровольной уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, страховых взносов.

В установленный законом срок сумма страховых взносов и сумма транспортного налога ФИО1 не уплачена, в связи чем начислены пени.

В соответствии с п. 1 ст. 45 налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) плательщиком страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Указанные требования налогового законодательства истцом соблюдены, что подтверждается материалами дела.

По состоянию на 28.01.2019 сформировано и направлено административному ответчику налоговое требование № 4909 по транспортному налогу на сумму 3394 руб., а также пене в размере 47,85 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб. и пени 205,53 руб.

По состоянию на 29.03.2019 сформировано и направлено административному ответчику налоговое требование № 35558 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год на сумму 26 545 руб. и пене в размере 534,88 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб. и пене в размере 117,68 руб.

По состоянию на 05.08.2020 сформировано и направлено административному ответчику налоговое требование № 48804 по налогу на доходы физических лиц, а также пеня по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам в размере соответственно 4027 руб. и 1607,56 руб.

Указанные выше требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения ИФНС России по Советскому району г.Махачкала к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 18 Советского района г. Махачкалы, определением мирового судьи от 22.09.2022 судебный приказ от 09.09.2022 № 2а-1757/2022 по заявлению ФИО1 отменен.

Согласно п.3 ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (п.2 ч.3 ст.48 НК РФ) может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанные требования закона административным истцом выполнены, с исковым заявлением Инспекция ФНС России по Советскому району г.Махачкалы обратилась в суд 17.03.2023 (посредством почтовой связи).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 страховые взносы и транспортный налог уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Согласно п.8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Указанная задолженность образовалась в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ.

Расчет налога и пени судом проверен и не содержит арифметических ошибок.

При разрешении настоящего спора суд учитывает следующее.

Истцом заявлены требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 3394 руб. и страховым взносам за 2017-2018 годы, подлежащие перечислению в бюджет ПФ РФ в размере 49 945 руб. и ФФОМС в размере 10 430 руб., а также пени по ним.

При этом каких-либо доказательств в подтверждение наличия за административным ответчиком ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 10 430 руб. в материалы дела налоговым органом не представлено.

В связи с изложенным, исковые требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что недоимки за спорный период взысканы с нее во исполнение решения Советского районного суда г. Махачкалы от 21.04.2021 не может быть принят судом во внимание.

Указанным выше решением суда с ФИО1 взысканы недоимки за иные периоды, а именно: по транспортному налогу за 2018 год, по страховым взносам за 2019 год.

Поскольку суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска освобожденного от уплаты госпошлины налогового органа, неуплаченная госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям подлежит взысканию в бюджет муниципального образования с административного ответчика.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС по Советскому району г. Махачкалы удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 М (ИНН <***>) задолженность:

по страховым взносам за 2018 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 5840 руб. и пеню в размере 117,68 руб.;

- по страховым взносам за 2017-2018 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховых пенсий за расчетный период с 01 января 2017 года в размере 49 945 руб. и пеню в размере 1221,09 руб.;

-по транспортному налогу за 2017 года в размере 3394 руб. и пеню в размере 47,85 руб.,

всего 60 565,62 рублей.

Взыскать с ФИО1 М (ИНН <***>) в пользу бюджета МО ГОсВД «город Махачкала» государственную пошлину в размере 2017 рублей.

В удовлетворении оставшейся части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Советский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан.

Судья Токаева З.М.

Мотивированное решение суда составлено 25.07.2023.