Дело № 2а-1-43/2025

УИД:64RS0030-01-2024-001751-29

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года г. Ртищево

Ртищевский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Артюх О.А.,

при секретаре Тимофеевой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога, пени, штрафа

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС РФ № 12) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога, пени, штрафа, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку в общей сумме 10903 рубля 90 копеек по уплате: налога на имущество физических лиц за 2019 года по сроку уплаты 01 декабря 2020 года в размере 1739 рублей; налога на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года в размере 1739 рублей; земельного налога с физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года в размере 697 рублей; земельного налога с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года в размере 767 рублей; пени за неуплату налогов, страховых взносов в установленный срок за период с 01 декабря 2019 года по 30 июля 2021 года в размере 4961 рубля 90 копеек; штрафов в размере 1000 рублей, а всего по налогам, страховым взносам в размере 4942 рублей, пени в размере 4961 рубля 90 копеек, штрафов в размере 1000 рублей.

Свои требования административный истец обосновывает следующими обстоятельствами.

ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, так как в период с 19 мая 2009 года по 04 июня 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщику ФИО1 были начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год по сроку уплаты 19 июня 2020 года размере 13880 рублей 53 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год по сроку уплаты 19 июня 2020 года размере 3604 рублей 46 копеек. В установленный законодательством срок страховые взносы ФИО1 уплачены не были. ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, т.к. за ним было зарегистрировано соответствующее имущество. ФИО1 были начислены имущественные налоги: налог на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года в размере 1739 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года в размере 1739 рублей; земельный налог с физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года в размере 697 рублей; земельный налог с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года в размере 767 рублей. Имущественные налоги в установленный законодательством срок ФИО1 уплачены не были. Расчеты прилагаются в налоговых уведомлениях: от 03 августа 2020 года № 1199129, от 01 сентября 2021 года № 874878. Земельный налог за 2019 год -697 рублей. Налог на имущество физических лиц за 2019 год- 1739 рублей. Земельный налог за 2020 год-767 рублей. Налог на имущество физических лиц за 2020 год-1739 рублей. В связи с тем, что в установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сроки ФИО1 не уплатил суммы налогов, страховых взносов указанных в налоговых уведомлениях в отношении образовавшейся задолженности начислены пени с 03 декабря 2019 года по 30 июля 2021 года в размере 4961 рубля 90 копеек. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017, 2018, 2019, 2020 годы налоговым органом исчислены пени в общем размере 461 рубля 61 копейки. В связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017, 2018, 2019, 2020 годы налоговым органом исчислены пени в общем размере 106 рублей 76 копеек. В связи с несвоевременной уплатой по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019, 2020 годы налоговым органом исчислены пени в общем размере 3541 рублей 78 копеек. В связи с несвоевременной уплатой по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019, 2020 годы налоговым органом исчислены пени в общем размере 851 рубль 75 копеек. Налогоплательщиком в 2020 году были несвоевременно – 28 мая 2020 года представлены налоговые декларации по НДС за 3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев, 12 месяцев 2019 года со сроком представления 25 апреля 2019 года, 25 июля 2019 года, 25 октября 2019 года, 25 января 2020 года соответственно. В отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка и начислены штрафы на общую сумму 1000 рублей. Должнику направлены требования об уплате задолженности от 14 июля 2018 года № 17151253, от 05 марта 2024 года № 1674, от 05 марта 2021 года № 1675, от 05 марта 2021 года № 1676, от 17 июня 2021 года № 4410, от 20 декабря 2021 года № 70595, от 31 июля 2021 года № 13268, в которых сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В связи с тем, что ФИО1 не оплатил задолженность в полном объеме в срок, указанный в требовании об уплате, налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого, мировым судьей по месту регистрации налогоплательщика 23 мая 2022 года был выдан судебный приказ № 2а-1069/2022 о взыскании с налогоплательщика указанной суммы задолженности. На основании заявления налогоплательщика, мировым судьей 22 мая 2024 года было вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. Шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ у налогового органа истекает 22 ноября 2024 года. На дату обращения с настоящим административным исковым заявлением, за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 10903 рубля 90 копеек.

Административный истец- Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области, в судебное заседание, своего представителя не направила, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки представителя в судебное заседание не сообщила, не просила о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил. Представил отзыв на административное исковое заявление, в котором указал, о пропуске срока исковой давности, по заявленным требованиям. Просил в удовлетворении административных исковых требований отказать, в связи с пропуском срока исковой давности.

На основании ст. 150 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Исследовав предоставленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.

В соответствии со ст.210 Гражданского кодекса Российской Федерации собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В силу пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Главой 34 НК РФ установлены страховые взносы.

Перечень лиц, признаваемых плательщиками страховых взносов, приведен в абзац. 2 и 3 подп. 1 п.1 ст.419 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, так как в период с 19 мая 2009 года по 04 июня 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что соответствует ст. 419 НК РФ.

В соответствии со ст. 429 НК РФ - расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 432 НК РФ - исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела ФИО1 были начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год по сроку уплаты 19 июня 2020 года размере 13880 рублей 53 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год по сроку уплаты 19 июня 2020 года размере 3604 рублей 46 копеек.

В установленный законодательством срок страховые взносы ФИО1 уплачены не были, что не опровергнуто административным ответчиком.

На основании п.1 ст. 388, 400, 357 НК РФ налогоплательщиками земельного налога, налога на имущество, транспортного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, объектами недвижимости и транспортными средствами на праве собственности. Расчеты налогов производятся на основании сведений, предоставленных МРЭО ГИББД УВД, ФГБУ ФКП «Росреестр», иными регистрирующими органами.

ФИО1 в соответствии с вышеназванными положениями налогового законодательства являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, т.к. за ним было зарегистрировано соответствующее имущество.

Как следует из материалов дела ФИО1 в соответствии с действующим законодательством были начислены имущественные налоги: налог на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года в размере 1739 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года в размере 1739 рублей; земельный налог с физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года в размере 697 рублей; земельный налог с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года в размере 767 рублей. Имущественные налоги в установленный законодательством срок ФИО1 уплачены не были, что не опровергнуто административным ответчиком.

В соответствии с п. 1 ст.397, ст. 409, ст. 363 НК РФ имущественные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с действующим законодательством не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляется налогоплательщику налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из материалов дела, расчеты приложены в налоговых уведомлениях: от 03 августа 2020 года № 1199129, от 01 сентября 2021 года № 874878.

Административным истцом произведен расчет задолженности, в частности: Земельный налог за 2019 год: (412031, <адрес>) налоговая база 402672 (кадастровая стоимость) х 0,20 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве собственности) х 12/12 (количество месяцев просрочки) = 697 рублей. Налог на имущество физических лиц за 2019 год: (жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, 412031, <адрес>) налоговая база 579762 (кадастровая стоимость) х 0,30 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве собственности) х 12/12 (количество месяцев просрочки) = 1739 рублей. Земельный налог за 2020 год: (412031, <адрес>) налоговая база 402 672 (кадастровая стоимость) х 0,20 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве собственности) х 12/12 (количество месяцев просрочки) = 767 рублей. Налог на имущество физических лиц за 2020 год:(жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, 412031, <адрес>) налоговая база 579762 (кадастровая стоимость) х 0,30 (налоговая ставка) х 1 (доля в праве собственности) х 12/12 (количество месяцев просрочки) = 1739 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что в установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сроки ФИО1 не уплатил суммы налогов, страховых взносов указанных в налоговых уведомлениях в отношении образовавшейся задолженности административным истцом начислены пени с 03 декабря 2019 года по 30 июля 2021 года в размере 4961 рубля 90 копеек.

Как указывает административный истец, расчет пени по налогам производится по формуле: Пени = Сумма недоимки * Ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 * Количество календарных дней просрочки / 100.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017, 2018, 2019, 2020 годы налоговым органом исчислены пени в общем размере 461 рубля 61 копейки: 176 рублей 15 копеек - на недоимку за 2018 год на сумму 1739 рублей 00 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 30 июля 2021 года (за 606 дней по ставке ЦБ 6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/6,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб хКД)), из них 70 рублей 60 копеек вошли в заявление о вынесении судебного приказапредыдущих лет, а 105 рублей 55 копеек, взыскивается в рамках данногоадминистративного искового заявления; 891 рубль 20 копеек - на недоимку за 2017 год на сумму 4655 рублей 00 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 30 июля 2021 года (за 970 дней по ставке ЦБ7,50/7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), из них 294 рубля 33 копейки вошли в заявление о вынесении судебного приказа предыдущих лет, 296 рублей 87 копеек, взыскивается в рамках данного административного искового заявления; 51 рубль 36 копеек - на недоимку за 2019 год на сумму 1739 рублей 00 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года (за 197 дней по ставке ЦБ 4,25/4,50/5,00/5,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), взыскивается в рамках данного административного искового заявления; 7 рублей 83 копейки - на недоимку за 2020 год на сумму 1739 рублей 00 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года (за 18 дней по ставке ЦБ7,50 (по формуле П=Нх1/300Сцб х КД)), взыскивается в рамках данного административного искового заявления.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017, 2018, 2019 2020 годы налоговым органом исчислены пени в общем размере 106 рублей 76 копеек: 64 рубля 24 копейки - на недоимку за 2018 год на сумму 634 рубля 00 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 30 июля 2021 года (за 606 дней поставке ЦБ 6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/6,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), из них 38 рублей 49 копеек вошли в заявление о вынесении судебного приказа предыдущих лет, 25 рублей 75копеек, взыскивается в рамках данного административного искового заявления: 121 рубль 40 копеек - на недоимку за 2017 год на сумму 634 рубля 00 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 30 июля 2021 года (за 970 дней по ставке ЦБ 7,50/7,75/7,50/7,25/7,00/6,50/6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), из них 64 рубля 43 копейки вошли в заявление о вынесении судебного приказа предыдущих лет, 56 рублей копеек, взыскивается в рамках данного административного искового заявления; 20 рублей 59 копеек - на недоимку за 2019 год на сумму 697 рублей 00 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года (за 197 дней по ставке ЦБ 4,25/4,50/5,00/5,50 (по формуле П = Н х 1/ЗООСцб х КД)), взыскивается в рамках данного административного искового заявления; 3 рублей 45 копеек - на недоимку за 2020 год на сумму 767 рублей 00 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года (за 18 дней по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), взыскивается в рамках данного административного искового заявления.

В связи с несвоевременной уплатой по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019, 2020 годы налоговым органом исчислены пени в общем размере 3 541 рублей 78 копеек: 2793 рубля 04 копейки - на недоимку за 2019 год на сумму 29354 рубля 00 копеек за период с 01 января 2020 года по 30 июля 2021 года (за 577 дней по ставке ЦБ 6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50 (по формуле П = Нх 1/300Сцб х КД)), из них 91 рубль 73 копейки вошли в заявление о вынесении судебного приказа предыдущих лет, а 2701 рубль 31 копейка, взыскивается в рамках данного административного искового заявления; 853 рубля 89 копеек - на недоимку за 2020 год на сумму 13880 рублей 53 копейки за период с 20 июня 2020 года по 30 июля 2021 года (за 406 дней по ставке ЦБ5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), из них 13 рублей 42 копейки вошли в заявление о вынесении судебного приказа предыдущих лет, а 840 рублей 47 копеек, взыскивается в рамках данного административного искового заявления.

В связи с несвоевременной уплатой по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019, 2020 годы налоговым органом исчислены пени в общем размере 851 рубль 75 копеек: 655 рублей 02 копейки - на недоимку за 2019 год на сумму 3884 рубля 00 копеек за период с 01 января 2020 года по 30 июля 2021 года (за 577 дней по ставке ЦБ 6,25/6,00/5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), из них 21 рубль 51 копейка вошли в заявление о вынесении судебного приказа предыдущих лет, а 633 рубля 51 копейка, взыскивается в рамках данного административного искового заявления; 221 рубль 72 копейки - на недоимку за 2020 год на сумму 13880 рубля 53 копейки за период с 20 июня 2020 года по 30 июля 2021 года (за 406 дней по ставке ЦБ 5,50/4,50/4,25/4,50/5,00/5,50/6,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)), из них 3 рубля 48 копейки вошли в заявление о вынесении судебного приказа предыдущих лет, 218 рубля 24 копейки, взыскивается в рамках данного административного искового заявления.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2020 году были несвоевременно – 28 мая 2020 года представлены налоговые декларации по НДС за 3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев, 12 месяцев 2019 года со сроком представления 25 апреля 2019 года, 25 июля 2019 года, 25 октября 2019 года, 25 января 2020 года соответственно.

В отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка и начислены штрафы на общую сумму 1000 рублей.

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлены требования об уплате задолженности от 14 июля 2018 года № 17151253, от 05 марта 2024 года № 1674, от 05 марта 2021 года № 1675, от 05 марта 2021 года № 1676, от 17 июня 2021 года № 4410, от 20 декабря 2021 года № 70595, от 31 июля 2021 года № 13268, в которых сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказной корреспонденции.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнение налогоплательщиком -физическим лицом, не являющимся индивидуальным, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с тем, что ФИО1 не оплатил задолженность в полном объеме в срок, указанный в требовании об уплате, налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого, мировым судьей по месту регистрации ФИО1 23 мая 2022 года был выдан судебный приказ № 2а-1069/2022 о взыскании с ФИО1 указанной суммы задолженности.

На основании заявления ФИО1, мировым судьей 22 мая 2024 было вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным ответчиком было подан отзыв по заявленным требованиям, в котором он просит о применении срока исковой давности.

Рассматривая вопрос о применении срока исковой давности, суд исходит из следующего.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных п.3 ст.44 НК РФ.

Право на обращение в суд с административным исковым заявлением у налогового органа возникает при наличии у физического лица задолженности по обязательным платежам.

В силу пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О введении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее- Закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения. Положения Федерального закона вступили в силу, и подлежат применению с 01 января 2023 года.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа ( далее- ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из доводов административного истца, в связи с образованием у ФИО1 отрицательного сальдо на ЕНС и отсутствием погашения указанной задолженности в размере 10903 рублей 90 копеек, МИФНС России № 12 по Саратовской области произведено взыскание задолженности на основании ст. 48 НК РФ.

Как выше было указано, мировым судьей определение об отмене судебного приказа вынесено 22 мая 2024 года, в связи с чем, шестимесячный срок на обращение в Ртищевский районный суд Саратовской области, предусмотренный ст.48 НК РФ у административного истца истекал 22 ноября 2024 года.

Административное исковое заявление направлено в Ртищевский районный суд 20 ноября 2024 года, что подтверждается почтовым конвертом, списком внутренних почтовых отправлений административного истца.

В связи с изложенным, срок взыскания указанной выше задолженности, предусмотренный ст. 48 НК РФ, налоговым органом не пропущен.

Расчет задолженности по налогам пени, представленный административным истцом, изложен подробно и на основании положений закона, судом проверен, признан правильным и административным ответчиком не оспорен.

В ходе рассмотрения дела, судом установлено, что административным истцом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным органом выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика, неуплаченных сумм, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момент его отмены.

В связи с изложенным, заявленные административные исковые требования, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы, зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подп. 1 п.1 ст.333.19 НК РФ в с административного ответчика исходя из цены иска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 157, 175-180, 290, 298 КАС, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога, пени, штрафа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (ОГРН <***> от 30 декабря 2004 года) недоимку в общей сумме 10903 рубля 90 копеек по уплате: налога на имущество физических лиц за 2019 года по сроку уплаты 01 декабря 2020 года в размере 1739 рублей; налога на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года в размере 1739 рублей; земельного налога с физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года в размере 697 рублей; земельного налога с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года в размере 767 рублей; пени за неуплату налогов, страховых взносов в установленный срок за период с 01 декабря 2019 года по 30 июля 2021 года в размере 4961 рубля 90 копеек; штрафов в размере 1000 рублей, а всего по налогам, страховым взносам в размере 4942 рублей, пени в размере 4961 рубля 90 копеек, штрафов в размере 1000 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи

апелляционной жалобы через Ртищевский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 24 февраля 2025 года.