23RS0015-01-2025-001536-85 К делу №2а–1157/2025

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г. Ейск «01» июля 2025 года

Ейский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Тунгел А.Ю.,

при секретаре Попко Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ :

Представитель Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Краснодарскому краю обратился в Ейский городской суд Краснодарского края с административным исковым заявлением, согласно которому просит взыскать со ФИО1 недоимку по налогу в размере 1873 рубля, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 12861,42 рублей, всего взыскать 14734,42 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца, действующий на основании доверенности ФИО2 на удовлетворении требований налогового органа настаивал и пояснил, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИ ФНС № 2 по КК в качестве налогоплательщика. Ранее до 27.10.2021 года ФИО1 состоял на налоговом учете в МИ ФНС № 5 по Московской области. В связи с изменением места жительства суммы исчисленных и не уплаченных налогов были переданы в Межрайонную ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю.

На основании сведениям, имеющимся в инспекции о суммах неисполненных ФИО1 обязанностей на 31.12.2022 года, сформировано отрицательное сальдо ЕНС на 01.01.2023 год, в размере «- 71374.28 рублей» (задолженность), в том числе: налог в размере «-53579.05 рублей», пеня в размере «- 17795.23 рублей».

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено и направлено требование об уплате задолженности № 1864 от 27.06.2023г., в котором сообщалось о наличии у него задолженности: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог «-42423,91 рублей» (за 2017 - 23400 рублей, за 2018 - 19023 рублей); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог «-8 775,34 рублей» (за 2017 - 4590 рублей, за 2018 -4185,34 рублей); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог «-1380,63 рублей» (за 2018 – 267,83 рублей, за 2019 год - 375 рублей, за 2020 год – 397,80 рублей, за 2021 год - 340 рублей). При этом пени начисляются ФИО1 по обязательствам, по которым ранее были применены меры взыскания, что соответствует требованиям действующего законодательства. Просит административное исковое заявление удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования в части взыскания пени по страховым взносам не признает, полагает что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с требованием о взыскании с него пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2017 года по 18.09.2018 год, который истек, по мнению ответчика, не позднее 30.10.2019 года. Требование об уплате налога на имущество он не получал, поэтому в данной части просит вынести решение на усмотрение суда.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства, суд считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме, по следующим основаниям.

Правоотношения, возникшие между сторонами, регулируются нормами Налогового кодекса РФ.

Так, в силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно сведениям, поступившим из регистрационного органа, ФИО1 значится собственником квартиры, площадью 41,8 кв.м., расположенной по адресу: <адрес> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год (л.д. 24).

Межрайонной инспекцией ФНС № 2 по КК исчислен налог на имущество за 2022 год (по сроку уплаты 01.01.2023 год) в размере 892 рубля, за 2023 год (по сроку уплаты 02.12.2024 года) в размере 981 рубль и направлены налоговые уведомления № 97766466 от 10.08.2023 года и № 195528498 от 09.08.2024 года (л.д. 22,23).

В установленный срок ФИО1 налог не уплатил, за неуплату налога на имущество за 2022 год, 2023 год ФИО1 начислены пени.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем в период с 24.05.2011 года по 18.09.2018 года (л.д. 39-44).

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов» с 01.01.2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

В силу п.п. 2, п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 5 ФЗ от 24.07.2009 № 212 ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», административный ответчик как страхователь является плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Закона № 167-ФЗ и п. 1 ст. 18 Закона № 212-ФЗ административный ответчик обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно ст. 432 НК РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производят самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ предусмотрен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов за себя для индивидуальных предпринимателей.

В период с 01.01.2017 года по 18.09.2018 года ФИО1 страховые взносы не оплатил.

Задолженность по страховым взносам составила: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): в размере «-20063,47 рублей»; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере «-4389,26 рублей».

С 01.01.2023 года вступил в действие Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по Тульской области.

Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 год по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023 год, учитывало, в том числе, сведения об имеющихся на 31.12.2022 год суммах неисполненных обязанностей.

При этом к суммам неисполненных обязательств относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

На основании сведений имеющихся в инспекции на 01.01.2023 года у ФИО1 сформировано сальдо ЕНС в размере «-71374,28 рублей», в том числе налог в размере 53579,05 рублей, пеня в размере «-17795,23 рублей» (л.д. 26-38).

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено и направлено требование об уплате задолженности № 1864 от 27.06.2023 года (л.д. 12-13).

В отношении ФИО1 ранее были применены меры взыскания, по которым возбуждено исполнительное производство (л.д. 48-53) и данные суммы при формировании заявления о вынесении судебного приказа были исключены.

После начисления налога на имущество за 2022, 2023 годы и пени за период с 14.11.2023 года по 09.01.2025 года отрицательное сальдо ЕНС образованное после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа и не обеспеченное мерами взыскания превысило 10000 рублей и составило 14734,42 рублей, в том числе по налогам 1873 рубля, по пене 12861,42 рублей (л.д. 45-46).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

К мировому судье налоговый орган с заявлением о взыскании задолженности по налогам обратился 23.01.2025 года, то есть не позднее 01 июля 2025 года.

На основании судебного приказа от 31.01.2025 года со ФИО1 взыскана задолженность по налогам за период с 2022 года по 2023 год в размере 1873 рубля и пени 12861,42 рублей, всего 17734,42 рублей (л.д. 87).

Судебный приказ №2а-103/2025 от 31.01.2025 года мирового судьи судебного участка №20 г. Ейска о взыскании со ФИО1 налоговой задолженности в последующем был отменен 12.02.2025 г. (л.д. 90).

В Ейский городской суд иск поступил 28.05.2025 года, до истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Доводы административного ответчика об истечении срока для взыскания с него пени по страховым взносам, основаны на неверном толковании положений налогового законодательства, в связи с чем, не могут быть приняты судом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» сказано, что при применении норм ст. 46 и 47 НК РФ в части взыскании пени судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Учитывая, что в отношении ФИО1 ранее были применены мерывзыскания, пени начисляются до полного исполнения обязательства.

Суд считает, что требования административного истца подтверждены документами, представленными в материалы административного дела и основаны на законе.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст. 333.19, 333.20 НК РФ, ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в доход государства - Российской Федерации следует взыскать государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд –

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) недоимку по налогу в размере 1873 рубля, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 12861 (двенадцать тысяч восемьсот шестьдесят один) рубль 42 копейки, всего взыскать денежные средства в сумме 14734 (четырнадцать тысяч семьсот тридцать четыре) рубля 42 копейки.

Взыскать со ФИО1 (ИНН № в доход государства – Российской Федерации государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд путем подачи жалобы через Ейский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в полном объеме, то есть с 11 июля 2025 года.

Председательствующий