Решение по делу № 2А-2170/2024 от 17.06.2025 | Самарский районный суд г. Самары (Самарская область)

Копия

Дело № 2а-410/2025 (2а-2170/2024)

УИД № 63RS0037-01-2024-005434-80

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 мая 2025 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Рачихиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-410/2025 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням в размере 1587,58 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 23 по Самарской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, с учетом уточнений (вх.№ЭД-2683/2025 от 30.05.2025), в размере 1587,58 рублей, которые перешли из КРСБ по имущественному налогу за 2020, 2021 гг., за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 91,68 руб., по земельному налогу за 2015-2021 гг., за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 859,70 руб., и из совокупной обязанности по пеням в размере 636,20 руб., за период с 01.01.2023 по 11.12.2023, указав, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 02.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6819 руб. 38 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13 555 руб. 58 коп., в том числе налог – 11 968 руб. 00 коп., пени – 1 587 руб. 58 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 7102 руб. 00 коп. за 2021-2022 годы; налог на имущество физических лиц в размере 4866 руб. 00 коп. за 2021 -2022 годы. Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование № 32872 от 23.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо не погашено. После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с исковыми требованиями.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.

Ответчик ФИО1, ее представитель – адвокат Масленкова Л.Г. в судебное заседание не явились, ранее в судебных заседаниях и в письменных возражениях (и отзыве) исковые требования о взыскании задолженности по пеням не признали, пояснили, что задолженность по налогу на имущество и земельному налогу и пени оплачены в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 21 по Самарской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом, направил ходатайство, в котором просил рассмотреть дело без участия представителя.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 18 по Самарской области, УФНС России по Самарской области в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещались надлежащим образом.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с главами 28, 31 НК РФ, Законом РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», Постановлением Самарской Городской Думы № 170 от 27.10.2005г. «О налоге на имущество физических лиц», Постановлением Самарской Городской Думы от 24.11.2005г. № 188 «Об установлении земельного налога» должник является налогоплательщиком налога на имуществом физических лиц и земельного участка признаваемых объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом имущественных налогов является календарный год (ст. 360, 393, 405 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 3 000 рублей.

Между тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Статьей 72 указанного Кодекса установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налогов, сборов обеспечивается пенями, которые плательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроками.

В соответствии с постановлением КС РФ от 17.12.1996 г. №20-П, определения КС РФ от 04.07.2002 № 2002 № 200-о, пунктами 19, 20 постановления ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 пени начисляются по день фактической уплаты недоимки.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 29 сентября 2020 года N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 18 по Самарской области в связи с наличием объектов налогообложения, является налогоплательщиком земельного налога, а также налога на имущество физических лиц.

В период с 2021 года на административного ответчика было зарегистрировано недвижимое имущество: земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>.

Административному ответчику налоговым органом направлено налоговое уведомление № 8505626 от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год, сумма исчисленного налога за земельный участок 3 551 руб., сумма исчисленного налога по налогу на имущество физических лиц 2 317 руб.; налоговое уведомление № 87825729 от 09.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, сумма исчисленного налога за земельный участок 3 551 руб., сумма исчисленного налога по налогу на имущество физических лиц 6 100 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога.

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование № 32872 об уплате задолженности по состоянию 23.07.2023 по сроку исполнения до 16.11.2023.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленная сумма налога ответчиком в установленный срок не была уплачена в полном объеме, МИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №31 Самарского судебного района г.Самары Самарской области с заявлением № 6936 от 11.12.2023 о вынесении судебного приказа.

24.04.2024 мировым судьей судебного участка №31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 задолженности за период с 2021 по 2022 год, за счет имущества физического лица в размере 13 555 руб. 55 коп., в том числе: по налогам – 11 968 руб. 00 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумму налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 1587 руб. 58 коп., а также в доход бюджета субъекта государственную пошлину в размере 271 руб. 12 коп.

ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 обратилась к мировому судье с возражением относительно исполнения судебного приказа, просила его отменить, в связи с чем, 19.06.2024 мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1957/2024.

Согласно квитанции об отправке, в Самарский районный суд г. Самары административное исковое заявление о взыскании задолженности по пеням с ФИО1 было направлено 18.12.2024 и было зарегистрировано приемной Самарского районного суда г.Самары 19.12.2024 за № ИЗ-1992/2024.

Таким образом, срок для обращения в суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Административный истец МИФНС России № 23 по Самарской области в связи с частичным погашением административным ответчиком задолженности 16.05.2025 в размере 5 633,00 руб., из которой 2 353,86 руб. засчитаны в счет погашения имущественного налога за 2022 год, 3 279,14 рублей засчитаны в счет погашения земельного налога за 2022 год (квитанция от 29.05.2025 в сумме 1 587,58 руб. засчитана в счет погашения задолженности по имущественному налогу за 2023 год в размере 702,69 руб., земельного налога за 2023 г. в размере 884,89 руб., просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по пеням в размере 1587,58 рублей, которые перешли из КРСБ по имущественному налогу за 2020, 2021 гг., за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 91,68 руб., по земельному налогу за 2015-2021 гг., за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 859,70 руб., и из совокупной обязанности по пеням в размере 636,20 руб., за период с 01.01.2023 по 11.12.2023.

Также судом установлено, что ранее поступавшие от ФИО1 платежи от 29.07.2020 г. и от 14.06.2022 г. поступили и зачтены в погашение задолженности по налогу на имущество и земельному налогу с физических лиц ФИО1 ИНН <***> в соответствии с КБК, указанными в платежных документах.

По налогу на имущество зачтены денежные средства:

-платеж от 29.07.2020 г. на сумму 748,00 руб. в погашение задолженности по налогу за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 г.;

-платеж 29.07.2020 г. на сумму 8.81 руб. в погашение задолженности по пени данного налога:

-платеж от 14.06.2022 г. на сумму 1915.00 руб. в погашение задолженности по налогу за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 г.;

-платеж от 14.06.2022 г. на сумму 2107,00 руб. в погашение задолженности по налогу за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 г.;

-платежи от 14.06.2022 г. на сумму 215,20 руб. и на сумму 97,20 руб. в погашение задолженности по пени данного налога.

По земельному налогу зачтены денежные средства:

-платеж от 29.07.2020 г. на сумму 3453,00 руб. в погашение задолженности по налогу за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 г.;

-платеж 29.07.2020 г. на сумму 40,66 руб. в погашение задолженности по пени данного налога;

-платеж от 14.06.2022 г. на сумму 3453,00 руб. в погашение задолженности по налогу за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 г.;

-платеж от 14.06.2022 г. на сумму 3453,00 руб. в погашение задолженности по налогу за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 г.;

-платежи от 14.06.2022 г. на сумму 388,07 руб. и на сумму 159,30 руб. в погашение задолженности по пени данного налога.

За период с 01.01.2023 г. в погашение налоговых обязанностей ФИО1 поступил платеж на сумму 6 335,00 руб. в составе сводного платежного поручения от ПАО «Сбербанк» № 230833 от 06.11.2024 г. Данные денежные средства учтены на ЕНС ФИО1 ИНН <***>.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводящий институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 Кодекса, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Кодекса, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанность.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1)недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2)налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Согласно уточненного иска (вх.№Эд.-2683/2025 от 30.05.2025г.) требование административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням в размере 1587,58 рублей, которые перешли из КРСБ по имущественному налогу за 2020, 2021 гг., за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 91,68 руб., по земельному налогу за 2015-2021 гг., за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 859,70 руб., и из совокупной обязанности по пеням в размере 636,20 руб., за период с 01.01.2023 по 11.12.2023, подтверждено документально.

Доказательств исполнения обязательства по уплате задолженности по пеням в указанные периоды не представлено.

Доводы административного ответчика о полном погашении задолженности по пени судом отклоняются, поскольку основаны на не верном толковании правовых норм, применимых в настоящем споре, ввиду наличия отрицательного сальдо ЕНС пени погашаются только после погашения всей суммы основной задолженности по налогам.

В условиях ведения ЕНС принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в соответствии с пунктом 8 ст.45 НК РФ: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Если денежных средств недостаточно, а сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределяется пропорционально суммам таких обязательств.

По состоянию на 01.01.2023 г. сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательное и составляло 6819,38 руб., в том числе задолженность: по налогу на имущество за 2021 г. в размере 2317,00 руб., по земельному налогу за 2021 г. в размере 3551,00 руб. и по пени в размере 951,38 руб.

На основании вышеизложенного, в соответствии со ст. 45 НК РФ платеж от 06.11.2024 г. на сумму 6335,00 руб. автоматически зачтен:

в размере 2317,00 руб. в погашение задолженности по налогу на имущество за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г.;

в размере 3551,00 руб. в погашение задолженности по земельному налогу за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г.;

в размере 195,14 руб. в погашение задолженности по налогу на имущество за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г.;

в размере 271,86 руб. в погашение задолженности по земельному налогу за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г.

На дату рассмотрения дела судом установлено и указано выше в счет погашения каких задолженностей были распределены денежные средства, поступившие от ФИО1 в сумме 5 633 руб. на основании платежа от 16.05.2025г., в сумме 1587,58 руб. на основании платежа от 29.05.2025г.

Доводы административного ответчика о двойном начислении сумм по налоговым задолженностям судом отклоняются как несостоятельные, поскольку опровергаются материалами дела.

Судом также истребовались сведения из МОСП по исполнению налоговых органов по г. Самаре в отношении административного ответчика и ее законного представителя ФИО2 (ИНН <***>), согласно которым оконченные фактическим исполнением исполнительные производства о взыскании налоговых задолженности за спорный вид и период налогов отсутствуют.

Между тем, как указано выше и следует из карточки расчета средств с бюджетом, размер пени, которые образовались по налоговым задолженностям до 01.01.2023г. (до введения института ЕНС) составляет 951,38 руб., из которых 859,70 руб. по земельному налогу за 2015г. сумма в размере 154,22 руб., за 2017г.- 13,90 руб., за 2018г. – 117,58 руб., за 2019.г -388,07 руб., за 2020г. -159,30 руб., за 2021г.- 26,63 руб., по налогу на имущество 91, 68 руб., из которых за 2020г. – 74,30 руб., за 2021г.- 17,38 руб., а размер пени, начисленных на отрицательное сальдо после 01.01.2023г. составляет 636,20 руб.

Так, судом установлено, что административным истцом в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями):

- по земельному налогу :

за 2015 год направлялось требование № 20459 по сроку исполнения до 14.02.2017;

за 2017 год направлялось требование № 1031 по сроку исполнения до 09.04.2018;

за 2018 год направлялось требование № 7670 по сроку исполнения до 24.03.2020;

за 2019 год направлялось требование № 3673 по сроку исполнения до 30.03.2021;

за 2020 год направлялось требование № 66408 по сроку исполнения до 08.02.2022;

за 2021 г. основная задолженность погашена в полном объеме 05.11.2024г.

-по налогу на имущество физических лиц:

за 2020 год направлялось требование № 66408 по сроку исполнения до 08.02.2022;

за 2021 г. основная задолженность погашена в полном объеме 05.11.2024г.

Согласно пункту 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме ( п. 5 ст. 75 НК РФ)

В постановлении от 17.12.1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "о федеральных органах налоговой полиции" По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Определением Конституционного суда Российской Федерации от 8 февраля 20007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 налогового кодекса российской федерации и части 4 статьи 200 арбитражного процессуального кодекса российской федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательство и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способе обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" положения Налогового кодекса Российской Федерации, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременны приняты меры к принудительному взысканию сумма налогам.

Налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам за 2015г. и за 2017г., однако мировым судьей судебного участка №31 Самарского судебного района г.Самары Самарской области были вынесены определения об отказе в принятии заявления от 18.08.2017г., 02.10.2017г.

Также налоговый орган 25.03.2020г. обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам за 2018г., мировым судьей судебного участка №31 Самарского судебного района г.Самары Самарской области был вынесен судебный приказ №2а-2829/2020.

15.04.2022г. налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам за 2019-2020гг., мировым судьей судебного участка №31 Самарского судебного района г.Самары Самарской области был вынесен судебный приказ №2а-2215/2022.

Суд приходит к выводу, что по настоящему делу административным истцом заявлены ко взысканию пени при отсутствии требований о взыскании суммы земельного налога за 2015-2017гг. и отсутствии доказательств реализации налоговым органом мер к принудительному взысканию.

Кроме того, несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Таким образом, подлежат перерасчету пени, которые перешли из КРСБ по земельному налогу за 2015-2021 гг. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022, из суммы 859,70 руб. подлежит вычету суммы 154,22 руб. (пени за 2015г.) и 13,90 руб. (пени за 2017г.).

Дав оценку и анализ исследованным в судебном заседании доказательствам в их совокупности, с учетом вышеизложенного, административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням подлежит частичному удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по пеням в общем размере 1 419, 46 рублей, из которых пени, перешедшие из КРСБ по имущественному налогу за 2020, 2021 гг., за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 91,68 руб., по земельному налогу за 2018-2021 гг., за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 691,58 руб. (859,70 руб. -154,22 руб. - 13,90 руб.), и пени, начисленные на совокупную обязанность после 01.01.2023г. в размере 636,20 руб., за период с 01.01.2023 по 11.12.2023г.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням в размере 1587,58 рублей, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. <адрес>, ИНН <данные изъяты>, адрес регистрации: <адрес>) в доход государства задолженность по пеням в размере 1419, 46 рублей, из которых пени, перешедшие из КРСБ по имущественному налогу за 2020, 2021 гг., за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 91,68 руб., по земельному налогу за 2018-2021 гг., за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 691,58 руб. (859,70 руб. -154,22 руб. - 13,90 руб.), и пени, начисленные на совокупную обязанность после 01.01.2023г. в размере 636,20 руб., за период с 01.01.2023 по 11.12.2023г.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через суд Самарского района г. Самары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Е.А. Волобуева

Решение в окончательной форме принято 17 июня 2025 года.

Подлинный документ подшит в дело №2а-410/2025 (2а-2170/2024) Самарского районного суда г.Самары

УИД № 63RS0037-01-2024-005434-80