Дело № 2а-2356/2025

УИД № 69RS0037-02-2025-004407-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 ноября 2025 года г. Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Полестеровой О.А.,

при секретаре Лаптевой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (УФНС России по Тверской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.

В обоснование исковых требований указано, что в соответствии со ст. 396 НК РФ налоговый орган исчислил налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории РФ, земельный налог за 2023 год в сумме 2300 рублей.

На основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации налоговый орган исчислил налогоплательщику транспортный налог за 2023 год в сумме 7332 рублей.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 19.07.2024 №1600560834 об уплате налогов.

Вышеуказанное уведомление направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам не уплачена.

В связи с тем, что в установленные в НК РФ сроки обязанность по уплате налогов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 05.08.2024 по 12.03.2025 в размере 13162 рубля 37 копеек.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 207 по состоянию на 16.05.2023 об уплате соответствующих налогов в сумме 91774 рублей 66 копеек, пени в сумме 34374 рубля 86 копеек, что в общей сумме составляет 12149 рублей 52 копеек по сроку исполнения до 15.06.2023.

Требование №207, составленное по утверждённой форме КНД 1160001, содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование №207 считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявления, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

Ранее Управление направляло в мировой суд судебного участка № 17 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка №17 Тверской области от 16.05.2025 по делу № 2а-447/2025 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 13.03.2025.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного УФНС России по Тверской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 7332 рубля, земельному налогу за 2023 год в размере 2300 рублей, пени за период с 25.06.2024 по 19.02.2025 в размере 13162 рубля 37 копеек.

В судебное заседание административный истец УФНС России по Тверской области, при надлежащем извещении, представителя не направил, заявлений и ходатайств не представил.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие с приложением чека об уплате задолженности по налогу в полном объеме.

При таких обстоятельствах, на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд полагает заявленные административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 и п. 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1, п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 был признан плательщиком земельного налога за 2023 год и ему начислен земельный налог в размере 2300 рублей.

Согласно выписки из ЕГРН о правах отельного лица на имевшееся (имеющееся) у него объекты недвижимости на имя ФИО1 с 02.06.2010 зарегистрировано 2/3 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № площадью 3600 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>

В адрес административного ответчика было направлено налоговые уведомления № 160056083 от 19.07.2024 по земельному налогу на сумму 2300 рублей со сроком уплаты до 02.12.2024.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Тверской области от 06.11.2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены величины налоговых ставок в отношении транспортных средств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений, предоставляемых в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть уплата транспортного налога за 2023 год производится не позднее 1 декабря 2024 года.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в настоящего пункта. Сообщение об исчисленной сумме налога составляется на основе документов и иной информации, имеющихся у налогового органа. В сообщении об исчисленной сумме налога должны быть указаны объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, сумма исчисленного налога.

В силу части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Из материалов дела следует, что в 2023 году ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства – трактор, государственный регистрационный знак №, ГАЗ САЗ 3507, государственный регистрационный знак №, ВАЗ 21112, государственный регистрационный знак №, ВАЗ 2107, государственный регистрационный знак №, что подтверждается сведениями, представленными МРЭО № 1 ГИБДД УМВД России по Тверской области, Инспекцией Гостехнадзора Тверской области по запросу суда.

Налогоплательщику было отправлено: налоговое уведомление № 160056083 от 19.07.2024, в котором выставлен расчет задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2023 года за транспортные средства в сумме –7332 рубля.

Представленный в налоговом уведомлении налоговым органом расчет по транспортному налогу за 2023 год судом проверен и признан правильным.

В установленный срок ответчик налог не уплатил.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1, п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный День просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее, формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 № 207 в котором сообщалось о наличии суммы задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

До настоящего времени задолженность, входящая в отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашена.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с неуплатой налога налогоплательщику начислены пени за период с 05.08.2024 по 12.03.2025 в размере 13162 рубля 37 копеек.

13.03.2025г. мировым судьей судебного участка № 18 Тверской области вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании налоговых платежей и пени, который определением мирового судьи от 16.05.2025 был отменен.

В материалах дела ответчиком представлены подтверждение того обстоятельства, что после обращения в суд истца, до рассмотрения дела, по существу, ФИО1 представил в суд чек по операции от 26.11.2025 по оплате задолженности по налогам и пени на сумму 22794 рубля.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что платеж от 26.11.2025 был произведен им с целью погашения задолженности по транспортному и земельному налога за 2023 год и пени за период с 25.06.2024 по 19.02.2025. Ответчик не поручал налоговому органу иным образом распределять поступившие в период рассмотрения дела денежные средства. В этой связи при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату налогов и пени, предъявленных ко взысканию в настоящем деле, выплаченные после предъявления административного искового заявления денежные средства налоговый орган не вправе был с изменением назначения платежа направить на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 НК РФ.

Из совокупности представленных доказательств усматривается волеизъявление налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела предъявленной ко взысканию суммы налога и пени.

При таких обстоятельствах суде усматривает основания для отказа в удовлетворении предъявленных к ФИО1 административных исковых требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога за 2023 год в размере 2300 рублей, транспортному налогу за 2023 год в размере 7332 рубля, пени за период с 25.06.2024 по 19.02.2025 13162 рубля 37 копеек, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья О.А. Полестерова

Мотивированное решение изготовлено 28 ноября 2025 года.