14RS0035-01-2025-004078-63

Дело № 2а-3750/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Якутск 25 апреля 2025 года

Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Борисовой В.С., при секретаре Ивановой У.Р., рассмотрев открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) об оспаривании решения,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит признать решение Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (далее – Управление ФНС по РС (Я)) от ____ № незаконным, в обоснование указано, что налоговый орган не имеет права выносить решение о взыскании недоимки с физических лиц, между тем, налоговый орган вынес оспариваемой решение, на основании которого с его счетов в банках произведены удержания.

Определением суда от ____ в качестве заинтересованного лица привлечена Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по Дальневосточному федеральному округу.

Определением суда от ____ принято уточнение исковых требований, согласно которому административный истец просит признать решение Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Саха (Якутия) от ____ № незаконным в части взыскания со счета денежных средств: ____ в размере 7057,75 рублей, ____ в размере 7 457,75 рублей, обязать административного ответчика устранить допущенные нарушения законодательства Российской Федерации, взыскать с административного ответчика расходы на оплату государственной пошлины в размере 3000 рублей.

В судебном заседании административный истец ФИО1 административный иск поддержал, просил его удовлетворить.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 с административным иском не согласилась, представила возражение на иск, пояснила, что все взыскания с административного истца производятся на основании судебных постановлений, права административного истца не нарушены.

В судебное заседание представители заинтересованного лица Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по Дальневосточному федеральному округу (далее – МИ ФНС России по Дальневосточному федеральному округу) не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие, направили письменное возражение на административный иск, в котором в удовлетворении административного иска просили отказать.

При таких обстоятельствах, на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав пояснения сторон, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Исходя из содержания пункта 1 части 2 статьи 227 КАС РФ решение, действия (бездействие) могут быть признаны незаконными при наличии одновременно двух условий: несоответствия решения, действий (бездействия) закону и нарушения таким решением, действиями (бездействием) прав и законных интересов заявителя.

Предъявление иска об оспаривании решений, действий (бездействия) должностных лиц должно иметь своей целью восстановление реально нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов обратившегося в суд лица, а способ защиты права должен соответствовать по содержанию нарушенному праву и характеру нарушения. Соответственно, иск об оспаривании незаконных действий (бездействия) может быть удовлетворен лишь с целью восстановления нарушенных прав и свобод лица с указанием на способ восстановления такого права.

С 1 января 2023 года в силу вступил Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа (далее - ЕНП) для всех налогоплательщиков.

Указанным Федеральным законом в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона N 263-ФЗ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно части 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (часть 1).

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (часть 2).

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 приняты меры по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах, согласно пункту 1 которого установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 имеет статус адвоката с ____ по настоящее время, состоит на налоговом учете, является плательщиком страховых взносов на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ.

Кроме того, ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером № по адресу: ____ - с ____ по настоящее время, в связи с чем, является в соответствии с нормами статьи 357, пункта 1 статьи 388, статьи 400 НК РФ плательщиком налога на имущество физических лиц.

В связи тем, что на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательного сальдо, налоговым органом ФИО1 направлено требование от ____ № на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 198 555 рублей 83 копеек, в том числе:

- недоимка налогу на имущество физических лиц в общей сумме 15240,00 рублей, в том числе: за ____ год - 3796,00 рублей, за ____ год - 3796,00 рублей, за ____ год - 3962,00 рублей, за ____ год - 3686 рублей;

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – СВ на ОПС) в общей сумме 122 741,00 рублей, в том числе: за ____ год - 23400,00 рублей, за ____ год - 32448,00 рублей, за ____ год - 32448,00 рублей, за ____ год – 34445,00 рублей;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – СВ на ОМС) в общей сумме 30208,00 рублей, в том числе: за ____ год - 4590,00 рублей, за ____ год - 8426,00 рублей, за ____ год - 8426,00 рублей, за ____ год – 8766,00 рублей;

- задолженность по пени – 30 366,83 рублей.

Указанным требованием также сообщено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование направлено административному истцу ____ по почте заказным письмом по адресу места жительства: ____ (идентификатор №), согласно сведениям официального сайта АО «Почта России» письмо получено налогоплательщиком ____.

Исходя из сведений ЕНС ФИО1, в период до вынесения оспариваемого решения, поступили ЕНП на общую сумму 32710,00 рублей, ___

Поскольку ФИО1 требование от ____ № не исполнено в установленный срок (до ____), Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) в соответствии со статьей 46 НК РФ и Постановлением Правительства Российской Федерации от ____ № в установленные сроки вынесено решение от ____ № на сумму актуального отрицательного сальдо в общем размере 175 797 рублей 38 копеек, ___

___

___

___

Указанное решение направлено налогоплательщику ____ по почте заказным письмом по адресу места жительства: ____ (идентификатор №)

Согласно сведениям официального сайта АО «Почта России» письмо получено ФИО1 ____.

Не согласившись с указанным решением, ФИО1 обжаловал его в МИ ФНС России по Дальневосточному федеральному округу.

По результатам рассмотрения жалобы ФИО1 МИ ФНС России по Дальневосточному федеральному округу установлено, что УФНС России по Республике Саха (Якутия) приняты меры по устранению нарушения прав лица, подавшего жалобу, а именно: Управлением решениями от ____ №, от ____ № признана безнадежной к взысканию и списана задолженность до налогу на имущество физических лиц за ____ год в размере 3796,00 рублей, СВ на ОПС в размере 8426,00 рублей, суммы пени в размере 515,13 рублей. Также решением налогового органа от ____ № также признана невозможной к взысканию и списана сумма начисленных пени в размере 23 894,02 рублей. Кроме того, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ____ год в размере 3796,00 рублей, а также соответствующие пени в размере 1174,10 рублей исключены из состава сальдо ЕНС в связи с истечением срока их взыскания.

При указанных обстоятельствах, МИ ФНС России по Дальневосточному федеральному округу пришло к выводу, что на дату рассмотрения жалобы ФИО1 сальдо ЕНС является отрицательным и составляет 42 758,82 рублей, в том числе: страховые взносы за ____ год – 8520,62 рублей, налог на имущество за ____ год – 4403,00 рублей, земельный налог за ____ годы – 74,00 рублей, пени – 29 361,12 рублей, государственная пошлина – 400,00 рублей, решение о взыскании от ____ № с учетом принятых налоговым органом мер по устранению нарушенных прав заявителя, является правомерным и оснований для его отмены не усматривается.

С учетом данных обстоятельств жалоба ФИО1 на действия должностных лиц УФНС России по Республики Саха (Якутия) по включению в решение сумм задолженности с истекшим сроком взыскания, а также начисленных пени в общей сумме 4 970,10 рублей оставлена без рассмотрения, в остальной части - без удовлетворения.

Полагая, что налоговым органом при вынесении оспариваемого решения от ____ № № допущено нарушение норм Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с тем, что налоговый орган не имеет права выносить решения о взыскании задолженности с физических лиц, адвокатов, взыскание возможно только на основании судебных актов, что, по мнению административного истца, порождает двойное взыскание и является недопустимым, ФИО1 обратился в суд.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. При этом в силу положений статьи 48 НК РФ налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ.

Из приведенных норм следует, что с ____ с введением института ЕНС действует новый порядок взыскания налоговой задолженности физических лиц.

В связи с этим, положения статьи 48 НК РФ с учетом установленных статьей 48 НК РФ особенностей предусматривают вынесение в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, решений о взыскании задолженности и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности в соответствии со статьей 46 НК РФ.

При каждом изменении суммы задолженности, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается уведомление об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

Административный истец указывает, что на основании оспариваемого решения налогового органа с него неправомерно взысканы суммы задолженности со счета административного истца в ___: платежным поручением № от ____ 7057,75 рублей и № от ____ 7 457,75 рублей.

Из материалов дела установлено, что решением Якутского городского суда Республики Саха (Якутия) от ____ по делу 2а-556/2023 удовлетворен иск Управления ФНС по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности, судом постановлено: взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) недоимку и пени в размере 45 017 рублей 08 копеек, а именно, взносы на обязательное пенсионное страхование за ____ год в размере 32 448 рублей, пени 128 рублей 71 копеек; взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей, пени 33 рублей 42 копеек; налог на имущество физических лиц за ____ год в размере 3962 рублей, пени 18 рублей 95 копеек. Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1550 рублей 51 копеек.

Данное решение не обжаловано, вступило в законную силу.

Во исполнение данного судебного решения взыскателю выдан исполнительный лист серии № № от ____.

Также из материалов дела установлено, что решением Якутского городского суда Республики Саха (Якутия) от ____ по делу 2а-4340/2024 удовлетворен иск Управления ФНС по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности, судом постановлено: взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) задолженность по пени в размере 7 057,75 рублей. Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.

Данное решение не обжаловано, вступило в законную силу.

Во исполнение данного судебного решения взыскателю выдан исполнительный лист серии № № от ____.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в кредитные организации, в которых открыты счета на имя ФИО1, были направлены поручения на списание и перечисление сумм задолженности в бюджетную систему России:

____ в филиал ___ направлено поручение № на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему России на основании исполнительного листа серии № №. Указанное поручение переформировано в вязи с изменением суммы отрицательного сальдо в поручении.

____ филиал «Центральный» ___ направлено поручение № на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему России на основании исполнительного листа серии № № от ____. Указанное поручение ____ переформировано, в связи с отсутствием поступления.

____ в ___ направлено поручение № на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему России на сумму 7057,75 рублей на основании исполнительного листа серии № № от ____. Указанное поручение ____ переформировано, в связи с отсутствием поступления.

____ в ___ направлено поручение № на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему России на основании исполнительного листа серии № № от ____. Указанное поручение ____ переформировано, в связи с отсутствием денежных средств.

____ в ___ направлено поручение № на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему России на основании исполнительного листов серии № № от ____ и № от ____. Указанное поручение находится на исполнении.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что списание денежных средств со счета ФИО1 производилось только на основании исполнительных листов, выданных Якутским городским судом Республики Саха (Якутия), направленных налоговым органом в кредитные организации вместе с поручениями на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации.

Как установлено из материалов дела на ____ размер отрицательного сальдо ФИО1 составлял 75 948,78 рублей, в том числе: по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ____ год (срок оплаты ____ год) в сумме 42 743,93 рублей; СВ на ОПС за ____ года (срок оплаты ____) в сумме 3184,94 рублей; пени в сумме 30 019,91 рублей

При этом, судом учитывается, что списанные со счета ФИО1 денежные средства платежными поручениями: № от ____ в сумме 7057,75 рублей и № от ____ в сумме 7 457,75 рублей, всего в размере 14 515 рублей 50 копеек, были распределены в счет погашения задолженности по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за ____ год (срок оплаты ____), в связи с чем, остаток задолженности по указанным взносам составил 28 228,43 рубля (42 743,93-14515,50).

Таким образом, действия налогового органа по включению в ЕНС, а также в оспариваемое решение сведений о взысканной на основании судебных актов задолженности действующему законодательству не противоречат.

Следует также отметить, что в силу вышеприведенных положений статьи 48 НК РФ оспариваемое решение налогового органа в отсутствие информации о вступившем в законную силу судебном акте носит уведомительный характер для налогоплательщика (должника), не влечет за собой безусловное списание денежных средств, находящихся на банковских счетах ФИО1, и, соответственно, его прав не нарушает.

Оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, проанализировав доводы сторон применительно к положениям Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и действующего законодательства, регулирующего спорные правоотношения, исходя из того, что судебные акты, на основании которых была взыскана задолженность по уплате сумм налогов, страховых взносов, пеней, формируют совокупную обязанность налогоплательщика, подлежащую учету на ЕНС (со дня вступления в силу соответствующего судебного акта), приходит к выводу о том, что действия административного ответчика соответствуют требованиям закона и порядку взыскания задолженности, установленному статьей 48 НК РФ, прав ФИО1 не нарушают.

Таким образом, административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Саха (Якутия) об оспаривании решения - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Саха (Якутия) через Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в течение одного месяца со дня изготовления в мотивированном виде.

Судья ___ В.С. Борисова

___

___

___

___