Решение по делу № 2А-39/2026 от 27.01.2026 | Калязинский районный суд (Тверская область)

УИД 69RS0010-01-2025-000557-03

Дело № 2а-39/2026

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2026 г. г. Калязин

Калязинский районный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Трепалиной Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Кузнецовой Р.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее - Управление, налоговый орган) обратилось к мировому судье судебного участка № 20 Тверской области с заявлением № 12481 от 30.04.2025 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 (далее - ФИО1, налогоплательщик) о взыскании задолженности по налогу и пени в сумме 14091,90 руб., которая равна размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату его формирования.

06.08.2025 мировым судьей судебного участка № 20 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-1217/2025 от 10.07.2025 в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

По существу заявления налоговый орган сообщает следующее.

Из пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии абзац 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом превысила 10 тысяч рублей.

История сальдо задолженности превысила 10 тысяч рублей:

По состоянию на

Итого по ЕНС

Сальдо расчетов/Налог

Сальдо расчетов/Пеня

27.10.2025

-14052,66

-10273,50

-3779,16

28.02??????

-11184,85

-9073,50

-21 11,35

27.02.2025

-5382,56

-3273,50

-2109,06

01.01.2025

-5251,94

-3273,50

-1978,44

09.01.2024

-6067,68

-5070,00

-997,68

31.12.2023

-6043,34

-5070,00

-973,34

08.07.2023

-5000,81

-4360,00

-640,81

01.01.2023

-4794,80

-4360,00

-434,80

Срок исполнения требования № 19735, сформированного по состоянию на 10.07.2026 установлен до 28.08.2023, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, истек 28.02.2024.

После выставления требования № 19735 по состоянию на 09.07.2023 ФИО1 начислен налог на профессиональный доход за январь 2025 года в сумме 5800,00 руб. по сроку уплаты 28.02.2025.

В соответствии со ст. ст. 48 и 70 НК РФ, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 на 28.02.2025 с учетом начисления и неуплаты налога на профессиональный доход за январь 2025 года превысило 10 000 рублей, налоговый орган, в соответствии с абзацем 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № 12481 от 30.04.2025 в сумме 14091,90 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное, Управление обратилось в Калязинский районный суд Тверской области для взыскания задолженности по налогам, пени и штрафу с настоящим административным исковым заявлением (глава 32 КАС РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2022 год - не позднее 01 декабря 2023 года, за 2023 год - не позднее 02 декабря 2024 года.

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию имущества, за ФИО1 в 2022 - 2023 годах числилось имущество: ....... доля квартиры с кадастровым номером № ___, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость составляет 946 769 рублей.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 и 2023 годы:

- за 2022 год - 710,00 руб. ((946769 кадастровая стоимость X 03 ставка / 100) / 4 доля в праве .......

- за 2023 год - 710,00 руб. ((946769 кадастровая стоимость X 03 ставка / 100) / 4 доля в праве .......).

Налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в личный кабинет физического лица ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- № 78417005 от 24.07.2023 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 710,00 руб., что подтверждается сведениям из информационного ресурса налогового органа и получено налогоплательщиком 12.09.2023;

- № 160327770 от 19.07.2024 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 710,00 руб., что подтверждается сведениям из информационного ресурса налогового органа и получено налогоплательщиком 10.09.2024.

ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Руководствуясь положениями п. 5 ст. 226 НК РФ налоговый агент ООО МКК «4финанс» ИНН <***> представил в налоговый орган в отношении ФИО1 справку о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год, согласно которой ФИО1 получила доход (код дохода 4800) в сумме ....... руб. Сумма налога составила 3912,00 руб. (....... руб. х 13%). Сумма удержанного налога составила 0.00 руб. Сумма неудержанного налога составила 3912,00 руб.

Налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление № 33172682 от 01.09.2021 о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 3912,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80530363530822.

ФИО1 частично исполнила обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год. ЕНП налогоплательщика за период с 11.01.2024 по 10.07.2025 в общей сумме составил ....... руб. Задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год на дату формирования настоящего административного искового заявления составляет 1413,50 руб.

Налог на профессиональный доход.

В соответствии со ст. 1 Закона Тверской области 29.05.2020 № 35-З0 «О введении в действие на территории Тверской области специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» и частью 1.1 статьи 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ) введён в действие на территории Тверской области с 1 июля 2020 года специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

По данным информационного ресурса налогового органа ФИО1 01.12.2024 путём использования мобильного приложения «Мой налог» осуществила постановку на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

В соответствии с ч. 1 ст.6 Федерального закона № 422-ФЗ установлено, что объектом налогообложения налогом на профессиональный доход признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налоговой базой по налогу на профессиональный доход признается денежное выражение дохода, полученного плательщиком налога на профессиональный доход (далее - плательщик НГ1Д) от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения (ч. 1 ст.8 Федерального закона № 422-ФЗ).

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, плательщик НПД обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено указанным Федеральным законом № 422-ФЗ (ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения плательщиком НПД деятельности.

ФИО1 по сроку уплаты 28.03.2025 начислен налог за февраль 2025 года в сумме 1000,00 руб., по сроку уплаты 28.04.2025 начислен налог за март 2025 года в сумме 2000,00 руб. ФИО1 не исполнила обязанность по уплате НПД.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Кроме того, исходя из Определения КС РФ от 17 февраля 2015 г. № 422-0, пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 514,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 и по НДФЛ за 2017 год в сумме 8,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 взыскана налоговым органом по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 20 Тверской области № 2а-98/2022 от 24.01.2022. Судебный приказ № 2а-98/2022 от 24.01.2022 направлен налоговым органом в банк поручением № 123186 от 10.06.2025 на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 514,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 включена в судебный приказ № 2а-98/2022 от 24.01.2022 на основании требования № 12122 на 07.02.2020.

Соответственно пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 82,89 руб. рассчитаны за период с 07.02.2022 (по 06.02.2020 взыскано по судебному приказу № 2а-98/2022 от 24.01.2022 на основании требования № 12122 на 07.02.2020) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС).

Пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 0,16 руб. рассчитаны за период с 02.12.2022 (01.12.2022 срок уплаты налога) по 02.12.2022 (оплата налога).

Дата

записи

Срок

уплаты

Дата

начала

исчисления

пени

Дата

окончании

исчисления

пени

Кол-во

дней

просрочки

уплаты

налога

Операция в КРСБ (номер, дата документа) *Комментарий

Сумма по операции: недоимка(-) /переплата(+)

недоимка для пени

Ставк а ЦБ

Пени: начис лено(-) /Уплачено(+)

Налог

Пеня

02.12.2019

03.12.2019

31.12.2022

начислено налога по расчету (2018)

-514

07.02.2020

09.02.2020

* Расчет пени

-514

6.25

-0.32

10. 02.2020

* Изменение ставки ЦБ

-514

10.02.2020

06.03.2020

*Расчет пени

-514

-2.67

11.03.2020

06.03.2020

Уплачено налога ТР

-467

07.03.2020

26.04.2020

* Расчет пени

-467

-4.76

27.04.2020

* Изменение ставки ЦБ

-467

5.5

27.04.2020

21.06.2020

* Расчет пени

-467

5.5

-4.79

22.06.2020

* Изменение ставки ЦБ

-467

4.5

22.06.2020

26.07.2020

* Расчет пени

-467

4.5

-2.45

27.07.2020

* Изменение ставки ЦБ

-467

4.25

27.07.2020

21.11.2020

1 18

* Расчет пени

-467

4.25

-7 81

24.11.2020

21.11.2020

Уплачено налога ТП

-440

22.11.2020

21.03.2021

120

*Расчет пени

-440

4.25

-748

22 03.202 1

* Изменение ставки ЦБ

-440

4.5

22.03.2021

25.04.2021

* Расчет пени

-440

4.5

-2.31

26.04.202 1

* Изменение ставки ЦБ

-440

26.04.2021

14.06.2021

* Гаснет пени

-440

-3.67

15. 06.202 1

* Изменение ставки ЦБ

-440

5.5

15.06.2021

25.07.2021

* Расчет пени

-440

5.5

-3.31

26 07.202 1

* Изменение ставки ЦБ

-440

6.5

26.07.2021

12.09.2021

* Расчет пени

-440

6.5

-4.67

13. 09.202 1

* Изменение ставки ЦБ

-440

6.75

13.09.2021

24.10.2021

*Расчет пени

-440

6.75

-4.16

25.10.202 1

* Изменение ставки ЦБ

-440

7.5

25.10.2021

19.12.2021

* Расчет пени

-440

7.5

-6.16

20.12.202 1

*Изменение ставки ЦБ

-440

8.5

20.12.2021

13.02.2022

*Расчет пени

-440

8.5

-6.98

14.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-440

9.5

14.02.2022

27.02.2022

* Расчет пени

-440

9.5

-1.95

28.02.2022

* Изменение ставки ЦБ

-440

28.02.2022

31.03.2022

*Расчет пени

-440

-9.39

10.04.2022

01.04.2022

Приостановление начисления пени

514

09.10.2022

02.10.2022

Возобновление начисления пени

-514

-440

02.10.2022

31.12.2022

* Расчет пени

-440

7.5

-10.01

02.12.2022

01.12.2022

02.12.2022

начислено налога по расчету (2021)

-651

02.12.2022

* Расчет пени

-651

7.5

-0.16

02.12.2022

02.1 2.2022

Уплачено налога ТП

651

Задолженность по НДФЛ в сумме 8,00 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 взыскана налоговым органом по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 20 Тверской области № 2а-98/2022 от 24.01.2022. Оплата налога произведена лишь 15.01.2024.

Задолженность по НДФЛ за 2017 год в сумме 8,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 включена в судебный приказ № 2а-98/2022 от 24.01.2022 на основании требования № 8098 на 06.12.2018.

Пени в размере 2,25 руб. на задолженность по НДФЛ за 2017 год рассчитаны за период с 06.12.2018 по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС). При этом 08.12.2021 налогоплательщиком оплачены пени в сумме 1,71 руб., соответственно неоплаченный остаток по пени составляет 0,54 руб.:

Дата

записи

Срок

уплаты

Дата

начала

исчисления

пени

Дата

окончания

исчисления

пени

К"ол-во

дней

просроч

ки

уплаты

налога

Операция в КРСБ (номер, дата документа) *Комментарий

Сумма но операции: недоимка(-) /переплата(+)

Нсдоимка для пени

Став

ка

ЦБ

Пенн

начн

слено(-) /У

упла

чсно(

Сальдо по пене

Налог

Пеня

03.12.2018

25.12.2018

07.12.2021

Начислено налога (2017)

-8

-0.54

25.12.2018

16 06.2019

174

* Расчет пени

-8

7.75

-0.36

17.06.2019

*Изменение ставки ЦБ

-8

7.5

-0.36

17.06 2019

28.07 2019

* Расчет пени

-8

7.5

-0.08

-0.44

29.07.2019

*Изменение ставки ЦБ

-8

7.25

-0.44

29.07.2019

08.09.2019

* Расчет пени

-8

7.25

-0.08

-0.52

09.09.2019

* Изменение ставки ЦБ

-8

-0.52

09.09.2019

27.10.2019

* Расчет пени

-8

-0.09

-0.61

28.10.2019

* Изменение ставки ЦБ

-8

6.5

-0.61

28 10.2019

15.12.2019

* Расчет пени

-8

6.5

-0.08

-0.69

16.12.2019

* Изменение ставки ЦБ

-8

6.25

-0.69

16 12.2019

09.02.2020

* Расчет пени

-8

6.25

-0.09

-0.78

10.02.2020

*Изменение ставки ЦБ

-8

-0.78

10.02.2020

26.04.2020

* Расчет пени

-8

-0.12

-0.90

27.04.2020

* Изменение ставки ЦБ

-8

5.5

-0.90

27.04.2020

21.06.2020

* Расчет пени

-8

5.5

-0.08

-0.98

22. 06.2020

^*Изменение ставки ЦБ

-8

4.5

-0.98

22.06.2020

26.07.2020

* Расчет пени

-8

4.5

-0.04

-1.02

27.07.2020

* Изменение ставки ЦБ

-8

4.25

-1.02

27.07.2020

21.03.2021

238

*Расчет пени

-8

4.25

-0.27

-1.29

22.032021

* Изменение ставки ЦБ

-8

4.5

-1.29

22.03.2021

25.04.2021

*Расчет пени

-8

4.5

-0.04

-1.33

26.04.2021

* Изменение ставки ЦБ

-8

-1.33

26.04.2021

14.06.2021

*Расчет пени

-8

-0.07

-1.40

1 5.06.2021

* Изменение сшивки ЦБ

-8

5.5

-1.40

15.06.2021

25.07.2021

* Расчет пени

-8

5.5

-0.06

-1.46

26.07.2021

* Изменение ставки ЦБ

-8

6.5

-1.46

26 07.2021

12.09.2021

*Расчет пени

-8

6.5

-0.08

-1.54

13.09.2021

* Изменение ставки ЦБ

-8

6.75

-1.54

13.09.2021

24.10.2021

*Расчет пени

-8

6.75

-0.08

-1.62

25.10.2021

*Изменение ставки ЦБ

-8

7.5

-1.62

25.10.2021

19.12.2021

*Расчет пени

-8

7.5

-0.11

-1.73

20 12.2021

* Изменение ставки ЦБ

-8

8.5

-1.73

20 12.2021

13.02.2022

*Расчет пени

-8

8.5

-0.13

-1.86

14.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-8

9.5

-1.86

14.02.2022

27.02.2022

*Расчет пени

-8

9.5

-0.04

-1.90

28.02.2022

* Изменение ставки ЦБ

-8

-1.90

28.02.2022

31.03.2022

* Расчет пени

-8

-0.17

-2.07

10 04.2022

01.04.2022

Приостановление начисления пени

-2.07

09.10.2022

02. 10.2022

Возобновление начисления пени

-8

-2.07

02.10.2022

31 12.2022

*Расчет пени

-8

7.5

-0.18

-2.25

09.12.2021

08.12.2021

Уплачено пени ЗД

1.71

-8

1.71

-0.54

Расчет пени в размере 265,65 руб. на задолженность по НДФЛ за 2020 год за период с 02.12.2021 (01.12.2021 срок уплаты налога за 2020 год) по 31.12.2022 (с 01.01.2023 введен ЕНС):

Дата

записи

Срок

уплаты

Дата

начала

исчисления

пени

Дата

окончания

исчисления

пени

К"ол-во

дней

просроч

ки

уплаты

налога

Операция в КРСБ (номер, дата документа)

*Комментарий

Сумма но операции: недоимка(-) /переплата(+)

Нсдоимка для пени

Став

ка

ЦБ

Пенн

начи

слено(-) /

Упла

чсно(

Налог

Пеня

02.12.2021

01.12.2021

02.12.2021

08.12.2021

211

начислено налога ио расчету |2020|

-3912

-265.65

02.12.2021

19.12.2021

*Расчет пени

-3912

7.5

-17.60

20.12.2021

* Изменение ставки ЦБ

-3912

8.5

20.12.2021

13.02.2022

* Расчет пени

-3912

8.5

-62.07

14.02.2022

* Изменение ставки ЦБ

-3912

9.5

14.02.2022

27.02.2022

*Расчет пени

-3912

9.5

-17.34

28.02.2022

*Изменение ставки ЦБ

-3912

28.02.2022

31.03.2022

*Расчет пени

-3912

-83.46

10.04.2022

01.04 2022

Приостановление начисления пени

3912

09.10.2022

02.10.2022

Возобновление начисления пени

-3912

02 10.2022

31.12.2022

* Расчет пени

-3912

7.5

-89.00

09.12.2021

08 12.2021

Уплачено пени ЗД

3.82

-3912

3.82

С 01.01.2023 в условиях ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Согласно абзацу второму п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки. Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности (п. 6 ст. 11.3, п. 3 ст. 75 НК РФ). Таким образом, законодатель предопределил неоднократное изменение сальдо совокупной задолженности по налогам (ЕНС) как в большую, так и в меньшую сторону, что обуславливает и соответствующий размер пени.

На 01.01.2023 структура отрицательного сальдо ЕНС по налогам для расчета пени в сумме 4360,00 руб. составляет:

- 8,00 руб. (НДФЛ за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018) взыскано налоговым органом по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 20 Тверской области № 2а-98/2022 от 24.01.2022. Оплата налога произведена 15.01.2024;

- 440,00 руб. (по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019) взыскано налоговым органом по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 20 Тверской области № 2а-98/2022 от 24.01.2022. Судебный приказ № 2а-98/2022 от 24.01.2022 направлен налоговым органом в банк поручением № 123186 от 10.06.2025 на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика;

- 3912,00 руб. (НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021) взыскивается настоящим заявлением.

Изменение отрицательного сальдо ЕНС по налогам за период с 01.01.2023 (введен ЕНС) по 30.04.2025 (дата заявления о вынесении судебного приказа № 12481 от 30.04.2025) приведена в таблице ниже.

Задолженность по пени рассчитана за период с 01.01.2023 по 30.04.2025 и составляет 1816,31 руб.:

Дата

начала

начисления

пени

Дата

окончания

начисления

пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка

расчета

пени/

делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

204

-4360.00

300

7.5

-222.36

24.07.2023

14.08.2023

-4360.00

300

8.5

-27.18

15.08.2023

17.09.2023

-4360.00

300

-59.30

18.09.2023

29.10.2023

-4360.00

300

-79.35

30.10.2023

01.12.2023

-4360.00

300

-71.94

02.12.2023

17.12.2023

-5070.00 (4360,00 + 710,00 налог на имущество ФЛ за 2022 год по сроку уплата 01.12.2023)

300

-40.56

18.12.2023

11.01.2024

-5070.00

300

-67.60

12.01.2024

14.01.2024

-5061.00 (5070,00 - 9,00 руб. уплата ЕНП от

11.01.2024)

300

-8.10

15.01.2024

28.07.2024

196

-5061.00

300

-529.04

29.07.2024

30.07.2024

-5061.00

300

-6.07

31.07.2024

08.08.2024

-5057.64 (5061,00 - 3,36 уплата ЕНП от 30.07.2024)

300

-27.31

09.08.2024

15.09.2024

-4561.09 (5057,64 - 496,55 уплата ЕНП от 08.08.2024)

300

-103.99

16.09.2024

27.10.2024

-4561.09

300

-121.32

28.10.2024

01.11.2024

-4561.09

300

-15.96

02.11.2024

02.12.2024

-4061.18 (4561,09 - 499,91 уплата ЕНП от 11.11.2024)

300

-88.13

03.12.2024

05.12.2024

-4271.27 (4061,18 + 710,00 налог на имущество ФЛ за 2024 год по сроку уплаты 02.12.2024 - 499,91 уплата ЕНП от 02.12.2024)

300

-8.97

06.12.2024

-4263.33 (4271,27 - 7,94 уплата ЕНП от 05.12.2024)

300

-2.98

07.12.2024

09.12.2024

-3772.06 (4263,33 - 491,27 уплата ЕНП от 06.12.2024)

300

-7.92

10.12.2024

16.12.2024

-3771.33 (3772,06 - 0,73 уплата ЕНП от 09.12.2024)

300

-18.48

17.12.2024

19.12.2024

-3466.33 (3771,33 - 305,00 уплата ЕНП от 16.12.2024)

300

-7.28

20.12.2024

30.04.2025

132

-3273.50 (3466,33 - 192,83 уплата ЕНП от 19.12.2024)

300

-302.47

Кроме того, по налогу на профессиональный доход начислены соответствующие пени в размере 273,56 руб. за период с 01.03.2025 (28.02.2025 срок уплаты НПД за январь 2025 года) по 30.04.2025 (заявление о вынесении судебного приказа № 12481 от 30.04.2025):

Дата

начала

начисления

Дата

окончания

начисления

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка

расчета

пени/ делитель

Ставка

расчета

пени/%

Итого

начислено

пени, руб.

01.03.2025

28.03.2025

-5800.00 (НПД за январь 2025 уплата ЕНП от 26.06.2025)

300

-113.68

29.03.2025

28.04.2025

-6800.00 (5800,00 + 1000,00 НПД за февраль 2025 по сроку уплаты 28.03.2025)

300

-147.56

29.04.2025

30.05.2025

-8800.00 (6800,00 + 2000,00 НПД за март 2025 по сроку уплаты 28.04.2025):

300

-12.32

УФНС просит взыскать с ФИО1 ИНН № ___ заложенность в общей сумме 8272 рубля 61 копейка: по налогам 5 833 рубля 50 копеек и пени 2 439 рублей 11 копеек, в том числе:

- 1413 рублей 50 копеек – НДФЛ за 2020 год;

- 710 рублей 00 копеек налог на имущество физических лиц за 2022 год;

- 710 рублей 00 копеек налог на имущество физических лиц за 2023 год;

- 1000 рублей 00 копеек налог на профессиональный доход за февраль 2025 года:

- 2000 рублей 00 копеек налог на профессиональный доход за март 2025 года;

- пени 82 рубля 89 копеек – на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 07.02.2022 по 31.12.2022;

- пени 0 рублей 16 копеек – на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 02.12.2022;

- пени 0 рублей 54 копейки – на задолженность по НДФЛ за 2017 год за период с 06.12.2018 по 31.12.2022;

- пени 265 рублей 65 копеек – на задолженность по НДФЛ за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- пени 1816 рублей 31 копейка – на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с 01.01.2023 по 30.04.2025;

- пени 273 рубля 56 копеек по налогу на профессиональный доход за период с 01.03.2025 по 30.04.2025.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тверской области не явился, о дате, времени и месте рассмотрения данного дела извещен надлежащим образом, в своем ходатайстве административные требования поддержал в полном объеме, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения данного дела извещена надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна, возражений относительно заявленных УФНС требований не представила.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Ст. 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статьям 400-401, 409 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пунктам 6 и 7 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 ст.6 Федерального закона № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлено, что объектом налогообложения налогом на профессиональный доход признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налоговой базой по налогу на профессиональный доход признается денежное выражение дохода, полученного плательщиком налога на профессиональный доход (далее - плательщик НГ1Д) от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения (ч. 1 ст.8 Федерального закона № 422-ФЗ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введены понятия единого налогового платежа (далее - ЕНП), единого налогового счета (далее - ЕНС), сальдо единого налогового счета, внесены изменения в порядок взыскания задолженности.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником ....... доли квартиры по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № ___, кадастровой стоимостью 946 769 рублей. Дата регистрации права 14.12.1993.

ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Руководствуясь положениями п. 5 ст. 226 НК РФ налоговый агент ООО МКК «4финанс» ИНН <***> представил в налоговый орган в отношении ФИО1 справку о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год, согласно которой ФИО1 получила доход (код дохода 4800) в сумме ....... руб. Сумма налога составила 3912,00 руб. (.......). Сумма удержанного налога составила 0.00 руб. Сумма неудержанного налога составила 3912,00 руб.

ФИО1 частично исполнила обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год. ЕНП налогоплательщика за период с 11.01.2024 по 10.07.2025 в общей сумме составил 2498,50 руб. Задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год на дату формирования настоящего административного искового заявления составляет 1413,50 руб.

ФИО1 по сроку уплаты 28.03.2025 начислен налог за февраль 2025 года в сумме 1000,00 руб., по сроку уплаты 28.04.2025 начислен налог за март 2025 года в сумме 2000,00 руб.

ФИО1 не исполнила обязанность по уплате НПД.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу положений ч.3 ст.69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

В силу положений ст.ст. 46, 48 НК РФ в связи с неисполнением налогоплательщиком физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате выше перечисленных налогов и пени в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено требование № 19735 по состоянию на 09.07.2023 об уплате соответствующих налогов по сроку исполнения до 28.08.2023, что подтверждается данными информационного ресурса налогового органа и получено налогоплательщиком 29.07.2023.

Сумма недоимки в требовании № 19735 по налогам, страховым взносам указана в размере 4360,00 руб. (8,00 руб. НДФЛ за 2017 год + 440,00 руб. налог на имущество ФЛ за 2018 год + 3912,00 руб. НДФЛ за 2020 год), задолженность по пени составляет 640,81 руб., что соответствует общей сумме 5000,81 руб. отрицательного сальдо по ЕНС, актуального на дату составления требования № 19735 по состоянию на 09.07.2023.

Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Требование № 19735, составленное по утвержденной форме КНД 1160001, содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование № 19735 считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

Налоговым органом произведены начисления налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в общей сумме 710,00 руб.

Решением № 23035 от 13.12.2023 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств принято на сумму 5995,35 руб. (4360,00 руб. сальдо по налогу из требования № 19735 + 710,00 руб. налог на имущество ФЛ за 2022 год + 925,35руб. пени), соответствующую фактической налоговой обязанности по состоянию на 13.12.2023, с учетом изменения суммы задолженности, указанной в требовании № 19735.

Копия решения направлена в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80097791956773.

Налоговым органом произведены начисления налога на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в общей сумме 710,00 руб.

ФИО1 по сроку уплаты 28.03.2025 начислен налог на профессиональный доход за февраль 2025 года в сумме 1000,00 руб., по сроку уплаты 28.04.2025 начислен налог за март 2025 года в сумме 2000,00 руб.

ФИО1 не исполнила обязанность по уплате НПД.

Доказательства погашения задолженности по уплате налогов и пени административным ответчиком не представлены.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный ответчик был своевременно и в надлежащем порядке информирован о необходимости уплатить задолженность по налогам и пени, расчет взыскиваемой суммы является правильным. Расчет задолженности судом проверен, обоснован налоговым органом, сомнений в его правильности у суда не возникло, иного расчета административным ответчиком не представлено.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей до 01.01.2023, заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока).

В связи с введением с 01.01.02023 единого налогового платежа, а также понятий единого налогового счета и сальдо единого налогового счета, внесены изменения в порядок и сроки выставления налоговым органом требования об уплате задолженности. Направление после 1 января 2023 г. требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если налоговый орган еще не принял меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) (далее - Закон № 263-ФЗ)).

Судом установлено, что в рассматриваемом споре взыскивается НДФЛ за 2020 год, а также соответствующие пени.

В материалы дела налоговый орган представляет требования о взыскании НДФЛ за 2020 год, выставленное до 31 декабря 2022 г. с целью подтверждения проведения налоговым органом своевременных последовательных мер взыскания задолженности в установленные сроки НК РФ, в редакции, действующей до введения ЕНС: требование № 29189 по состоянию на 15.12.2021 об уплате НДФЛ за 2020 год в сумме 3912,00 руб. со сроком исполнения до 28.01.2022, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 14080466938430.

Таким образом, налоговый орган не обращался за взысканием задолженности по НДФЛ за 2020 год по указанному требованию в силу приведенных положений п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей до 01.01.2023 НК РФ, так как сумма налога, подлежащая взысканию с физического лица, не превысила 10 000 рублей и со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № 29189 об уплате налога не истекло три года.

Следовательно, направленное после 1 января 2023 г. требование № 19735 по состоянию на 09.07.2023 по новым правилам отменяет действие указанного требования, так как налоговый орган еще не принял меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Учитывая изложенное, включение в размер взыскиваемой в рассматриваемом споре задолженности по НДФЛ за 2020 год, а также соответствующих пени, рассчитанных на указанную задолженность до перехода на ЕНС с 01.01.2023, является законным и обоснованным, так как налоговым органом соблюдалась своевременность и последовательность применения мер взыскания, с учетом требований НК РФ, действующих до 01.01.2023.

Учитывая изложенное, УФНС России по Тверской области, обратившись в Калязинский районный суд Тверской области 29.10.2025 с административным исковым заявлением, сроки установленные законодательством, не нарушило.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № ___ заложенность в общей сумме 8 272 (восемь тысяч двести семьдесят два) рубля 61 копейка: по налогам 5 833 (пять тысяч восемьсот тридцать три) рубля 50 копеек и пени 2 439 (две тысячи четыреста тридцать девять) рублей 11 копеек, в том числе:

- 1 413 (одна тысяча четыреста тринадцать) рублей 50 копеек – НДФЛ за 2020 год;

- 710 (семьсот десять) рублей 00 копеек налог на имущество физических лиц за 2022 год;

- 710 (семьсот десять) рублей 00 копеек налог на имущество физических лиц за 2023 год;

- 1000 (одна тысяча) рублей 00 копеек налог на профессиональный доход за февраль 2025 года:

- 2000 (две тысячи) рублей 00 копеек налог на профессиональный доход за март 2025 года;

- пени 82 (восемьдесят два) рубля 89 копеек – на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 07.02.2022 по 31.12.2022;

- пени 0 (ноль) рублей 16 копеек – на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 02.12.2022;

- пени 0 (ноль) рублей 54 копейки – на задолженность по НДФЛ за 2017 год за период с 06.12.2018 по 31.12.2022;

- пени 265 (двести шестьдесят пять) рублей 65 копеек – на задолженность по НДФЛ за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- пени 1816 (одна тысяча восемьсот шестнадцать) рублей 31 копейка – на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с 01.01.2023 по 30.04.2025;

- пени 273 (двести семьдесят три) рубля 56 копеек по налогу на профессиональный доход за период с 01.03.2025 по 30.04.2025.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Калязинский районный суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 6 февраля 2026 г.

Председательствующий