Дело № 2а-2948/2025

44RS0001-01-2025-004061-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 августа 2025 года г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе судьи Ковунева А.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Балуковым П,В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по оплате транспортного налога в размере – 9 000 руб., пеней – 4 064,90 руб. В обоснование требований указывают, что ФИО1 будучи собственником транспортного средства и обязана уплатить налог, за 2019-2023 года начислены соответствующие суммы налога, за 2019 год – 4500,00 руб. налоговое уведомление № от 03.08.2020, за 2020 год – 4500 руб. налоговое уведомление № от 01.09.2021, за 2021 год – 4500,00 руб. налоговое уведомление № от 01.09.2022, за 2022 год – 4500,00 руб. налоговое уведомление № от 15.07.2023, за 2023 год – 4500 руб. налоговое уведомление № от 06.07.2024. Задолженность за 2019-2021 гг. взыскана судебным приказом МССУ № 5 Свердловского судебного района г.Костромы по гражданскому делу № № от 08.12.2023 г. В связи с неуплатой транспортного налога на сумму недоимки начислены пени в размере 4064,90 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № от 12.07.2023 г. МССУ № 5 Свердловского судебного района г.Костромы 24.02.2025 вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО1 Судебный приказ отменен определением МССУ № 5 Свердловского судебного района г.Костромы от 14.03.2025.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Костромской области не присутствовал, извещены надлежащим образом, в адрес суда возвращена расписка об извещении на судебное заседание.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась о рассмотрении дела по средствам заказного письма с уведомлением, судебное извещение возращено в адрес суда неполученным, каких-либо возражений по существу заявленных требований от административного ответчика не поступало.

На основании части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, материалы административного дела № 2а-313/2025 МССУ № 5 Свердловского судебного района г. Костромы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу абз.2,3 п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (п.3).

Согласно ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов административного дела ФИО1, <дата> г.р. принадлежит транспортное средство автомобиль №, дата регистрации – 04.10.2008 года.

Следовательно, в соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом административному ответчику начислен транспортный налог на вышеуказанное имущество за 2019-2023 года: налоговое уведомление № от 03.08.2020 года (оплачено 03.07.2024 года), налоговое уведомление № от 01.09.2021 года (оплачено 26.11.2024 года), налоговое уведомление № от 01.09.2022 года, налоговое уведомление № от 15.07.2023 года, налоговое уведомление № от 06.07.2024 года.

Как указывает административный истец, с учетом частичной оплаты 03.07.2024 года – 4500 руб., 26.11.2024 года – 4500 руб., остаток – 13064,90 руб.

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с настоящим Кодексом. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Пени не начисляются на сумму недоимки:

1) возникшей в результате произведенной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 настоящего Кодекса самостоятельной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков), - со дня возникновения недоимки до установленного срока уплаты налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц) за соответствующий налоговый период;

2) возникшей в результате произведенной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 12 статьи 105.18 настоящего Кодекса обратной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков);

3) образовавшейся у налогоплательщика в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления и уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным, расчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа), и (или) в результате выполнения налогоплательщиком мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга;

4) в отношении которой принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки, - со дня, следующего за днем принятия указанного решения. В случае невступления решения о предоставлении отсрочки, рассрочки в силу в соответствии с пунктом 10 статьи 64 настоящего Кодекса начисление пеней возобновляется со дня, следующего за днем принятия решения о предоставлении отсрочки, рассрочки.

Положение, предусмотренное пунктом 7 настоящей статьи, не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Как следует из материалов административного дела № 2а-313/2025 МССУ № 5 Свердловского судебного района г. Костромы на 30.01.2025 года у ФИО1 имелось отрицательное сальдо: по транспортному налогу за 2020 год – 2,57 руб., за 2021 год – 4500 руб., за 2022 год – 4500 руб., за 2023 год - 4500 руб. на совокупную задолженность имеющееся в соответствующий период начислены пени – 4 064,90 руб., который как следует из приложенного расчета как в тесте искового заявления, так в расчете представленном отдельно состоит из разницы между сальдом пени – 7013,17 руб. и 2948,27 руб. – остатком непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика направлено требования № от 12.07.2023 года со сроком исполнения до 31.08.2023 года.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 45 НК РФ).

В силу п.1-2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В ходе рассмотрения в суде требований УФНС России по Костромской области, заявленных в административном иске, ответчик не представил доводов или доказательств, подтверждающих исполнение им обязанности по оплате вышеуказанных налогов за указанные налоговые периоды в установленные законом сроки, в том числе оплаты транспортного налога за 2022-2023. Расчет задолженности по начисленным пеням за неисполнение обязанности по оплате налогов, ответчиком так же не оспорен, судом проверен и признан арифметически правильным. Оснований полагать, что задолженность по налогу и пеням у ответчика за заявленные периоды в меньшем размере или отсутствует, у суда не имеется.

Ранее, 18.02.2025 года налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка №5 Свердловского судебного района г. Костромы с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 на общую сумму 13064,90 руб.

Судебным приказом от 24.02.2025 года по делу № 2а-313/2025 с ФИО1 задолженность была взыскана в размере 13064,90 руб.

Определением мирового судьи от 14.03.2025 года указанный судебный приказ отменен по заявлению ответчика в связи с поступившими возражениями.

В связи с отменой судебного приказа УФНС по Костромской области 20.05.2025 года обратились в Свердловский районный суд города Костромы с настоящим административным иском.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены, что так же административным ответчиком при рассмотрении дела не оспаривалось.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что обстоятельства и факты, указанные истцом в обоснование заявленных требований, нашли свое подтверждение в ходе рассмотрения дела, в связи с чем, требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям подлежат удовлетворению, в заявленном административным истцом размере.

На данные выводы суда так же не влияют документы, которые приложены к возражениям на судебный приказ, платежные документы от 30.11.2023 года на сумму 4500 руб., 26.11.2024 года на сумму 4500 руб., поскольку оснований полагать, что ни не учтены налоговым органом при предъявлении рассматриваемых требований в суде не имеется, кроме того данные платежи совершены в период после 01.01.2023 года, когда был введен единый налоговый счет, в результате чего все налоги налогоплательщики обязаны оплачивать в составе единого налогового платежа тем самым обеспечивать отсутствие отрицательного сальдо ЕНС, поэтому внесенные платежи могли быть направлены на погашения иных задолженностей, которые по сведения налогового органа (детализация отрицательного сальдо (задолженности) ЕНС налогоплательщика от 30.01.2025 года из материалов административного дела № 2а-313/2025 МССУ № 5 Свердловского судебного района г. Костромы) имелась у ФИО1

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании вышеприведенных положений КАС РФ, а так же в силу ст. 333.19 НК РФ, п.2 ст. 61.2, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика также в доход бюджета муниципального образования г.о.г. Кострома подлежит взысканию государственная пошлина в размере округ город Кострома подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> г.р., уроженки <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС России по Костромской области задолженность по транспортному налогу - 9000 рублей, а также пени за несвоевременную оплату транспортного налога - 4064 рубля 90 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> г.р., уроженки <адрес>, ИНН №, в доход бюджета городского округа город Кострома государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Ковунев

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 05.08.2025 года.