УИД 56RS0044-02-2023-000192-24

Дело №2а-2-156/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Светлый 06 июля 2023 года

Ясненский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Малофеевой Ю.А.,

при секретаре Быстровой В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование исковых требований, указав, что ФИО1 с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с чем являлся плательщиком налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории Российской Федерации. Налогоплательщиком дд.мм.гг. по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ за 4 квартал 2019 года (далее - НДС) (номер корректировки 1). Сумма к уплате по представленной декларации составила 23285,00 рублей. НДС за 4 квартал 2019 подлежит уплате по срокам уплаты: дд.мм.гг. в размере 7761,00 руб.; дд.мм.гг. в размере 7761,00 руб.; дд.мм.гг. в размере 7763,00 руб. В настоящее время налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года не уплачен. В связи с неуплатой начисленных налогов и пени в установленный срок, в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от дд.мм.гг. №. Требование направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией. Настоящим исковым заявлением взыскивается: пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 4 квартал 2019 года (дд.мм.гг. по дд.мм.гг.) в размере - 749,73 руб. Налоговым органом предприняты меры по взысканию пени образующей задолженности, так налоговым органом вынесено постановление о взыскании за счет имущества от дд.мм.гг. №. Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в соответствии с гл. 11.1 КАС РФ обращалась в мировой суд судебного участка в административно-территориальных границах всего Светлинского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа, 10.03.2022 мировым судом выдан судебный приказ №. В указанном заявлении указывалась задолженность предусмотренная следующими требованиями: от дд.мм.гг. №, от дд.мм.гг. №, от дд.мм.гг. №, от дд.мм.гг. №, от дд.мм.гг. №, от дд.мм.гг. №, от дд.мм.гг. №, от дд.мм.гг. №, от дд.мм.гг. №, от дд.мм.гг. №, от дд.мм.гг. №.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 749,73 рублей, в том числе: пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 4 квартал 2019 года (дд.мм.гг. по дд.мм.гг.) в размере - 749,73 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Неявка в судебное заседание административного ответчика не препятствует рассмотрению дела, и суд на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствии административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57); федеральные налоги и сборы находятся в ведении Российской Федерации (статья 71, пункт «з»); система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (статья 75, часть 3).

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст. 143 НК РФ Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели.

В силу ч.1 ст. 153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой. При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой и таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке. При передаче имущественных прав налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно ч.2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Согласно ч.1 ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Частью 1 ст. 174 НК РФ установлено, что уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с дд.мм.гг. по дд.мм.гг., что подтверждается выпиской из ЕГРИП от дд.мм.гг. №, в связи с чем является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

Налогоплательщиком дд.мм.гг. по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ за 4 квартал 2019 года.Сумма к уплате по представленной декларации составила 23285,00 рублей.

Налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 подлежит уплате по срокам уплаты: дд.мм.гг. в размере 7761,00 руб.; дд.мм.гг. в размере 7761,00 руб.; дд.мм.гг. в размере 7763,00 руб.

В настоящее время налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года не уплачен.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ввиду неуплаты налога в установленный законом срок административному ответчику направлено требование от дд.мм.гг. № об уплате налога на добавленную стоимость в сумме 749,73 руб. Срок уплаты установлен до дд.мм.гг..

Расчет недоимки по НДС сумме 749,73 руб. суд находит верным, а доказательства обоснованности начисления недоимки достоверными.

Поскольку оплата не была произведена, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка в административно – территориальных границах всего Светлинского района Оренбургской области.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Светлинского района Оренбургской области от 10 марта 2022 года взыскано с ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС №14 по Оренбургской области задолженность за 2019-2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гг.) в размере 60251,96 руб., пени в размере 3897,92 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гг. в размере 15124,92 руб., пени в размере 915,20 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 711 руб., пени в размере 21,51 руб., по налогу на добавленную стоимость но товары, реализуемые на территории РФ в размере 548513,72 руб., пени в размере 47511,86 руб., штраф в размере 104724 руб., а всего на сумму 804465,60 руб., а также государственной пошлины в доход бюджета в сумме 5622,32 руб.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Светлинского района Оренбургской области от 05 декабря 2022 года вышеуказанный судебный приказ от 10 марта 2022 года отменен.

Согласно сведениям Светлинского РОСП ГУФССП России по Оренбургской области от дд.мм.гг. №, исполнительное производство № от дд.мм.гг., возбужденное на основании судебного приказа №, выданного судебным участком в административно-территориальных границах всего Светлинского района Оренбургской области о взыскании с ФИО1 дд.мм.гг. года рождения в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области прекращено дд.мм.гг..

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п.4 настоящей статьи рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов налоговый орган обратился: дд.мм.гг., требованием от дд.мм.гг. № установлен срок его исполнения до дд.мм.гг..

Судебный приказ отменен дд.мм.гг..

В суд с исковым заявлением административный истец обратился согласно штемпелю на конверте дд.мм.гг..

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд административным истцом по вышеуказанным требованиям, не пропущен.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ за 4 квартал 2019 года ( с дд.мм.гг. по дд.мм.гг.) в размере 749,73 руб.

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче иска освобожден от уплаты госпошлины в силу закона, административный иск удовлетворен, то с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Светлинский район Оренбургской области подлежит взысканию госпошлина в сумме 400, руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Оренбургской области (ИНН №, ОГРН №) пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территтории Российской Федерации за 4 квартал 2019 года (с дд.мм.гг. по дд.мм.гг.) в размере 749,73 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей в доход бюджета муниципального образования Светлинский район Оренбургской области (ИНН №, ОГРН №).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Ясненский районный суд Оренбургской области.

Судья:

В окончательной форме решение принято судом 06 июля 2023 года.

Судья: