Дело № 2а-923/2025
УИД 50RS0020-01-2025-000194-67
РЕШЕНИЕ
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
«11» сентября 2025г. Коломенский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи МЕЛИОРАНСКОЙ А.А.,
при протоколировании помощником судьи АГЕЙКИНОЙ В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску
МРИ ФНС №7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 7 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по совокупной пене за период с 04.03.2024г. по 16.05.2024г. в размере 11675,25 руб.
В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службе России № 7 по Московской области в качестве налогоплательщика.
ФИО5 являлся плательщиком транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц и по налогу на доходы физических лиц.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 суммы налогов уплачены не были, на суммы недоимок в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 04.03.2024г. по 16.05.2024г. в размере 11 675,25 руб.
Налоговым органом в отношении Ответчика выставлено и выгружено в Личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налога от 25.05.2023 №
Поскольку административный ответчик уклонился от добровольной уплаты налогов, требование налогового органа оставил также без удовлетворения, административный истец обратился за выдачей судебного приказа к мировому судье. Впоследствии судебный приказ был отменен на основании заявления ФИО1, что стало основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.
Административный истец МРИ ФНС №7 по Московской области о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, явки представителя в суд не обеспечил, письменным ходатайством, изложенным в административном иске просит суд о рассмотрении дела в отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. о месте и времени судебного заседания неоднократно извещался судом надлежащим образом, в том числе посредством телеграммы, каких- либо ходатайств в суд не представлено.
В силу положений ч.2 ст. 289 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие неявившегося административного ответчика, явка которого не признавалась судом обязательной.
Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ,далее по тексту «НК РФ», налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Материалами дела подтверждается, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.
ФИО5 являлся плательщиком транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц и по налогу на доходы физических лиц.,однако свою обязанность по их уплате в установленные законом сроки и в полном объеме не исполнил.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Ответчиком суммы налогов уплачены не были, на суммы недоимок в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 04.03.2024г. по 16.05.2024г. в размере 11 675,25 руб.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии со ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если налогоплательщиком - физическим лицом, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, не направлено в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Налоговым органом в отношении Ответчика выставлено и выгружено в Личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налога от 25.05.2023 №, которое получено налогоплательщиком в личном кабинете 27.05.2023г..
Также материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Коломенского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.
04.07.2024г мировым судьей судебного участка № Коломенского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № однако определением мирового судьи судебного участка № Коломенского судебного района Московской области от 23.07.2024г. судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа.
В рассматриваемом случае, вынесенный ранее судебный приказ был отменен 23.07.2024г, административное исковое заявление зарегистрировано в государственной автоматизированной системе «Правосудие» Коломенского городского суда Московской области ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Таким образом, срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом соблюден.
Согласно п. 1, 6 ст. ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 НК РФ).
В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Пунктом 10 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.
Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 НК РФ.
В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 транспортного налога за 2021г. и 2022г., земельного налога за 2021г. и 2022 г., а также налога на имущество физических лиц а 2021г. и 2022г. и налога на доходы физических лиц за 2021г., в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с 04.03.2024г. по 16.05.2024г. в размере 11 675,25 руб.
Расчет пеней представлен истцом. Суд с приведенным расчетом согласен, расчет соответствует положениям ст. 75 НК РФ.
Между тем, как следует из материалов дела, задолженность по транспортному налогу за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, за 2021 год – по земельному налогу за 2021 год –, по налогу на доходы физических лиц за 2021 год на которую были начислены предъявленные ко взысканию пени, была взыскана судебным приказом мирового судьи № судебного участка Коломенского судебного района Московской области от 27.10.2023г., который был отменен определением мирового судьи от 15.11.2023г., в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
В постановлении от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Таким образом, с учетом изложенных положений закона и разъяснений по его применению, нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Решением Коломенского городского суда Московской области от 24.06.2025 г. в удовлетворении заявления налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 326 009 рублей 08 копеек, в том числе по транспортному налогу за 2021 год в размере 559 рублей 58 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 18 рублей 00 копеек, за 2021 год – в размере 1 542 рубля 32 копейки, по земельному налогу за 2021 год – в сумме 2 522 рубля 00 копеек, по налогу на доходы физических лиц за 2021 год – в сумме 273 316 рублей 11 копеек, задолженности по штрафным санкциям по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 7 153 рубля 38 копеек, по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 10 730 рублей 07 копеек, пени в сумме 30 167 рублей 62 копейки, отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.
Таким образом, оснований для начисления и взыскания пени за период с 04.03.2024 года по 16.05.2024 год за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021г. в размере 22,38 руб., земельного налога за 2021 год в размере 112,01 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 61,69, за 2020 год в размере 0,72 руб. и налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 11208,74- не имеется.
При этом, задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2022г, земельному налогу за 2022 год и налогу на имущество физических лиц за 2022 год была взыскана решением Коломенского городского суда Московской области от 09.10.2024 года.
С учетом установленных обстоятельствах, подлежат начислению пени только на задолженность, в отношении которой предприняты меры принудительного взыскания, а именно на задолженность по транспортному налогу за 2022г, земельному налогу за 2022 год и налогу на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере 269,73 руб.
С учетом вышеизложенного, административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по совокупной пене подлежит удовлетворению в части.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МРИ ФНС №7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу МРИ ФНС № 7 по Московской области, ОГРН <***> задолженность по пени за период с 04.03.2024 года по 16.05.2024 год в размере 269 рублей 73 копейки.
В удовлетворении оставшейся части заявленных административных исковых требований МРИ ФНС №7 по Московской области о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с 04.03.2024 года по 16.05.2024 год в размере 11405 рублей 52 копеек- отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Московский областной суд через Коломенский городской суд.
Судья (подпись) А.А. Мелиоранская
Мотивированное решение суда изготовлено «24» сентября 2025 года.
Судья Коломенского городского суда
<адрес>: (подпись) А.А. Мелиоранская
Копия верна. Судья А.А. Мелиоранская