Дело № 2а-457/2023 УИД: 66RS0060-01-2023-000491-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 ноября 2023 года п.г.т. Шаля Свердловской области

Шалинский районный суд Свердловской области

в составе председательствующего Порубовой М.В.,

при секретаре Коровиной М.С.,

с участием административного ответчика Г.Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к Г.Д.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к Г.Д.В. о взыскании в доход соответствующего бюджета задолженности в размере 50 819, 77 руб., том числе пени по налогу на имущество физических лиц 02.12.2017 по 04.06.2022 в сумме 50 818, 50 руб., пени по земельном налогу с 02.12.2021 по 28.12.2021 в сумме 1,27 руб..

В обоснование требований указано, что Г.Д.В. является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Инспекцией налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2015-2020 годы в сумме 450 594,00 руб. Расчет суммы налога содержится в налоговых уведомлениях от 10.07.2017 №, от 04.07.2018 №, от 29.08.2018 №, от 03.08.2020 №, от 01.09.2021 №. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога начисляется пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Главой 31 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков - физических лиц, обладающих земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения по уплате земельного налога в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Решением Первоуральского городского Совета Свердловской области от 27.10.2005 № 122 «Об установлении и введении земельного налога на территории городского округа Первоуральск», решения Шалинской районной Думы от 27.10.2005 N 159 (ред. от 27.01.2023) "Об установлении земельного налога на территории Шалинского городского округа", решения Ревдинской районной Думы от 26.10.2005 N 230 (ред. от 21.12.2022) "Об установлении земельного налога на территории городского округа Ревда» установлен срок уплаты земельного налога - не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик на основании сведений, представляемых в налоговые органы регистрирующим органом, является собственником земельных участков, указанных в приложении № 6 к административному исковому заявлению. В соответствии со ст. 388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога. Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2019-2020 в сумме 4 457,00 руб.. Расчет сумм налога содержится в налоговых уведомлениях от 03.08.2020 №, от 01.09.2021 №. Земельный налог за 2019 год в размере 2 124,00 руб. со сроком оплаты 01.12.2020 уплачен налогоплательщиком 28.12.2021 года. Земельный налог за 2020 год в размере 2 333,00 руб. со сроком оплаты 01.12.2021 уплачен налогоплательщиком 28.12.2021 года. Налоговым органом заказным почтовым отправлением в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 10.07.2017 №, от 04.07.2018 №, от 29.08.2018 №, от 03.08.2020 №, от 17.05.2021 №, от № с указанием в них сумм, подлежащих оплате, и сроков оплаты. На указанную сумму недоимки было произведено взыскание по ст. 48 НК РФ. Инспекция обращалась в Шалинский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с Г.Д.В. налога на имущество за 2015-2018 года в размере - 420 401,00 руб., пени по налогу на имущество в размере - 3 605,66 руб. Шалинским районным судом рассмотрено дело № 2а-1/2022 от 01.04.2022 года. В удовлетворении требований Инспекции отказано. Инспекция обращалась в Шалинский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с Г.Д.В. налога на имущество за 2014, 2016 года в размере - 87 644,00 руб., пени по налогу на имущество в размере - 289,23 руб. Шалинским районным судом рассмотрено дело № 2а-510/2020 от 15.12.2020 года. В удовлетворении требований Инспекции отказано. Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка Шалинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Г.Д.В. Мировым судьей судебного участка Шалинского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-807/2021 от 05.06.2021 о взыскании с Г.Д.В. налога на имущество за 2019 год в размере 170 556,00 руб. Судебный приказ Г.Д.В. не отменен, вступил в законную силу и передан Инспекцией на взыскание судебным приставам. Инспекция обращалась в Шалинский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с Г.Д.В. налога на имущество за 2020 года в размере - 93 119,43 руб., пени по налогу на имущество в размере - 408,56 руб. Шалинским районным судом рассмотрено дело № 2а-433/2022 от 02.11.2022 года. Требования Инспекции удовлетворены полностью. Апелляционным определением Свердловского областного суда от 16.03.2023 решение Шалинского районного суда от 02.11.2022 изменено, с Г.Д.В. взыскано: налог на имущество за 2020 года в размере - 78 154,36 руб., пени по налогу на имущество в размере - 408,56 руб. Так как оплата задолженности по налогам за 2015-2020 года производилась не в установленный законодательством срок, следовательно, на указанные недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ продолжали начисляться пени. Налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество за период со 02.12.2017 по 04.06.2022 в сумме - 50 818, 50 руб., по земельному налогу за период со 02.12.2021 по 28.12.2021 в сумме - 1, 27 руб. В связи с тем, что в установленный законодательством срок должник указанные в налоговых уведомлениях суммы своевременно не уплатил в порядке ст. 69 НК РФ, сформировано и направлено требование об уплате пени от 05.06.2022 № со сроком уплаты 22.11.2022. Требование об уплате пени до настоящего времени административным ответчиком не исполнено, что подтверждается карточками ЕНС должника по налогам и сборам по состоянию на 07.09.2023 года. Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка Шалинского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени по земельному налогу, налогу на имущество за нарушение налогового законодательства с Г.Д.В. 03.04.2023 мировым судьей судебного участка Шалинского судебного района был отменен судебный приказ от 29.12.2022 № 2а-4215/2022, в связи с поступившими возражениями от должника. Требования об уплате налогов до настоящего времени административным ответчиком не исполнены. Просит взыскать указанную сумму задолженности по пеням.

Административный истец о дате, времени, месте судебного заседания надлежащим образом извещенный не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик Г.Д.В. в судебном заседании против иска возражал, просил в иске отказать, указал, что уведомления и требования указанные в иске не получал, также истцом пропущен срок о взыскании части долга, поскольку заявлен период со 02.12.2017 по 04.06.2022, а иск поступил лишь в сентябре 2023, в рамках иных дел истцом уже заявлялись требования о взыскании пени по налогу на имущество, и Шалинским районным судом рассматривались дела 2а-433/2022, 2а-250/2022, 2а-173/2022, 2а-315/2021, 2а-510/2020), п. 1 постановления Правительства РФ от 28.03.2022 № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» введен мораторий дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей.

Выслушав позицию стороны административного ответчика, исследовав материалы дела, в том числе материалы дела № 2а-04215/2022, суд пришел к следующим выводам.

В силу п.1 ст.3, п.1 ст.23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Статьей 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (ст.41 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Согласно п.п. 9, 14 п.1 ст.31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления).

В соответствии со ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.399 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Решением Шалинской районной Думы от 27.10.2005 № «Об установлении земельного налога на территории Шалинского городского округа» на территории Шалинского городского округа введен земельный налог. Земельный налог является местным налогом и обязателен к уплате на территории Шалинского городского округа. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в пределах границ Шалинского городского округа. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах территории Шалинского городского округа.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В связи с неуплатой ответчиком налогов, налоговым органом на основании ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Г.Д.В.Д.В. направлено требование от 05.06.2022 №, с указанием в нем срока исполнения до 22.11.2022 (л.д. 19-20).

Вышеуказанные требования Г.Д.В. не исполнены.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, если в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Сумма налогов, подлежащих взысканию с Г.Д.В., превысила 10 000 руб.

Таким образом, срок исполнения требования об уплате налога, по требованию от 05.06.2022 № с указанием в нем срока исполнения до 22.11.2022 истекал 22.05.2023.

Из материалов дела следует, что впервые с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога с Г.Д.В. административный истец обратился к мировому судье судебного участка Шалинского судебного района 22.12.2022. Судебный приказ вынесен 29.12.2022. Определением мирового судьи от 03.04.2023 указанный судебный приказ отменен (л.д. 66,1,2) административного дела №а-4215/2022 мирового судьи судебного участка Шалинского судебного района Свердловской области). Административное исковое заявление направлено в районный суд 19.09.2023).

Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании были поданы мировому судье в срок.

Вместе с тем, как усматривается из материалов дела, административный истец просит взыскать пени по налогам срок взыскания по которым пропущен, и судом вынесено решение об отказе в исковых требованиях.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу статьи 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а статья 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17.02.2015 N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В материалах дела сведения о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию недоимки по налогу, подлежавшему уплате отсутствуют.

Учитывая изложенное, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Требование о взыскании пени N 28017 от 05.06.2022 является производным от основного обязательства по уплате налога за периоды с 2015-2020, во взыскании которого судом ранее вынесенными решениями отказано, в связи с чем у административного истца утрачена и возможность взыскания пени.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что исковые требования заявленные административным истцом удовлетворению не подлежат.

Судебные расходы по делу подлежат отнесению на счет бюджета, поскольку в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец при подаче иска, подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 227, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к Г.Д.В. (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Свердловский областной суд через Шалинский районный суд Свердловской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 07.12.2023

Председательствующий М.В. Порубова