№а-542/2025

УИД 05RS0№-79

Решение

Именем Российской Федерации

17 июля 2025 года <адрес>

Хунзахский районный суд Республики Дагестан в составе: председательствующего - судьи Шамхаловой А.К., при секретаре судебного заседания ФИО2,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС по РД) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, указывая в обоснование заявленных требований, что в соответствии с ч. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения, согласно статьей 358, 389, 401 НК РФ соответственно.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).

На налоговом учете в УФНС по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН: <***>) место проживания; 368266, <адрес>, который в соответствии с п. 1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно поступившим в порядке ч. 4 ст. 85 НК РФ сведениям, за ФИО1 в 2022 году числилось имущество, являющееся объектом налогообложения, в именно:

-транспортное средство: автомобиль легковой, за государственными регистрационными знаками <***>, марки ГАЗ 3102, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2022 год (113 л/с *10 руб) 12*12=1 310 рублей;

-транспортное средство: автомобиль легковой, за государственными регистрационными знаками <***>, марки Лада GAB LADA XRAY, расчет налога за 2022 год (122,40 л/с *10 руб)/12*12-612 (льгота) = 612 рублей;

-земельный участок, 368266, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2022 год: 132 732-23 423 (налоговый вычет)*0,30/100*12/12*1,1 ( коэфф. к периоду)=243 рублей;

-земельный участок, 368266, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога за 2022 год: 19 588*0,30/100*12/12= 59 рублей.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Требование направлено заказным письмом по почте России. В соответствии с п. 4 ст.31 Налогового кодекса РФ, любой документ, направленный налоговым органом по почте заказным письмом, считается полученным через 6 дней после отправки. Данная норма введена в п.4 статьи 31 НК РФ федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №248-ФЗ и относится ко всем требованиям, направленным истцу, так как требования были направлены по почте заказными письмами.

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в мировой суд судебного участка № <адрес> Республики Дагестан, который вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-724/2024, который в последствии был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

При этом налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №а-5934/2020.

Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

Из административного иска также следует, что на основании приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-4/498 УФНС по РД является правопреемником всех Инспекций ФНС на территории Республики Дагестан.

На основании изложенного, УФНС России по РД просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 922,00 рублей; земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений в размере 333,00 рублей; суммам пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 17 098,73 рублей, на общую сумму 19 353,73 рублей.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о дате и времени судебного заседания, в суд не явился, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не направил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, ссылаясь на то, что у него отсутствует задолженность по налогам, что подтверждается квитанциями об оплате налога и ответом УФНС по РД на его письменное обращение. С учетом изложенного, просил отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Выслушав пояснения административного ответчика, изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Конституция Российской Федерации гарантирует каждому судебную защиту его прав и свобод на основе состязательности и равноправия сторон, а также в соответствии с принципами независимости судей и подчинения их только Конституции Российской Федерации и федеральному закону (часть 1 статья 46; часть 1 статья 120; часть 3 статья 123).

Как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ч. 1, п. 5 ч. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы (п. 1 ст. 19 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Вопросы признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания разрешаются в порядке статьи 59 НК РФ, пунктом 4 части 1 которой предусмотрено признание безнадежной к взысканию задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены НК РФ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

В соответствии с положениями статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: являющиеся транспортным средством, обладающим определенными физическими показателями; зарегистрированные в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из материалов дела, налоговым органом заявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 19 353,73 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 1 922,00 рублей; земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений в размере 333,00 рублей; суммы пеней в размере 19 353,73 рублей.

Судом установлено, что административный ответчик в налогооблагаемые периоды являлся собственником налогооблагаемого имущества, а именно: транспортных средств - ГАЗ 3102, за государственными регистрационными знаками <***>, Лада GAB LADA XRAY, за государственными регистрационными знаками <***>, и двух земельных участков, расположенных в границах сельского поселения <адрес>.

Судом также установлено, что требование об уплате налога истцом было направлено ответчику в срок, предусмотренной ст. 70 НК РФ.

В силу пунктов 3 и 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Судом также установлено, что определением мирового судьи судебного участка №<адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-724/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога и, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Возражая против удовлетворения административных исковых требований налогового органа, ФИО1 ссылается на наличие у него переплаты по налогам на сумму 28 649 рублей.

Согласно представленного в материалы дела ответа УФНС по РД № от ДД.ММ.ГГГГ на обращение ФИО1, УФНС по РД в отношении ФИО1 были проведены мероприятия по актуализации сальдо ЕНС и принято решение о восстановлении переплаты свыше 3-х лет от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 648 рублей.

Кроме того, согласно представленной административным ответчиком в материалы дела копии справки по арестам и взысканиям, выданной ПАО «Сбербанк России» с банковского счета ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по поручению ФНС России взыскана налоговая задолженность в сумме 19 353,73 рублей.

В то же время, указанная сумма заявлена административным истцом к взысканию в настоящем исковом заявлении.

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административным ответчиком ФИО1 суду представлены надлежащие доказательства оплаты задолженности по налогам и отсутствия за ним налоговой задолженности.

В связи с изложенным, в удовлетворении административных исковых требований УФНС по РД к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам следует отказать в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на общую сумму 19 353,73 рублей – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.К. Шамхалова

В окончательной форме решение суда принято ДД.ММ.ГГГГ.