Решение по делу № 2А-1223/2025 от 27.05.2025

УИД 74RS0017-01-2025-000888-66

Дело № 2а-1223/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2025 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Коноваловой Т.С.,

при секретаре Хайловой Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафу, пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере 42 282 руб. 96 коп., в том числе:

- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ по НДФЛ с расходов за 2022 года в размере № руб.;

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере № руб.

- штраф по п.1 ст. 119 НК РФ по НДФЛ с доходов за 2022 год в размере № руб.

В обоснование заявленных требований налоговый орган ссылается на то, что административный ответчик в 2022 году реализовал недвижимое имущество, находившееся у него в собственности менее пяти лет. В соответствии с пп.2 ч.1 ст.228 НК РФ на физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, возложена обязанность исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, налогоплательщик в 2022 году реализовал недвижимое имущество, находившееся в собственности менее 5 лет.: жилой дом стоимостью № руб., земельный участок стоимостью № руб., расположенные по адресу <адрес>.

Налоговым органом произведен расчет суммы налога, подлежащий уплате в бюджет, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 214.10 НК РФ. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже или (дарению) объектов недвижимости за 2022 составляет 173 № руб. Указанная сумма налога подлежит в уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ – 17.07.2023. Налогоплательщик не предоставил декларацию за 2022, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ налоговым органом начислен штраф в размере № руб. Также в соответствии п. 1 ст. 122 НК РФ за неисполнение обязанности по исчислению и уплате налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2022 год в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, налогоплательщику начислен штраф в размере № руб.

Решением налогового органа № 5522 от 01.12.2023 налогоплательщик был привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений по п.1 ст.119, п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в общей сумме № руб.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате образовалась задолженность по штрафам, НДФЛ, на которые были начислены пени. Налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате задолженностей. В добровольном порядке в установленный срок требования не были исполнены.

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.5 оборот, 100).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д.40). Ранее в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ пояснил, что с требованиями не согласен, так как он получил доход от продажи имущества в размере № рублей, № руб. доходом не облагается, а налоговый орган оценил проданное недвижимое имущество в № руб. Решение налогового органа о привлечении его к ответственности не обжаловал. ДД.ММ.ГГГГ он обращался в налоговый орган, до 01 декабря оплатил № рублей. В Госуслугах имеются сведения о налоговой задолженности в размере № руб. Намерен обжаловать решение налогового органа, так как не согласен, что они рассчитывают налог на кадастровую стоимость проданного имущества.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что административные исковые требования МИФНС России № 21 по Челябинской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в п.1 ч.1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение (ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ (в ред. федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ (в ред. федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) закреплено, что если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно ч.2, 3 ст.228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст.227, 227.1 и п.1 ст.228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ).

В соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со ст.88 НК РФ на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом п.1.2 ст.88 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится налоговым органом в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

В силу п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ.

Как следует из административного искового заявления, подтверждается письменными материалами дела, ФИО1 в 2022 году реализовал недвижимое имущество: жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу <адрес>, находившиеся в его собственности менее 5 лет.

Первичная налоговая декларация была представлена в налоговый орган 02.05.2023. В декларации не была отражена сумма дохода от реализации объекта недвижимости. Вторичную декларацию налогоплательщик в налоговый орган не представил. Налоговый орган произвел расчет суммы налога, подлежащий уплате в бюджет, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 214.10 НК РФ, по кадастровой стоимости реализованного налогоплательщиком имущества - жилого дома кадастровой стоимостью № руб., и земельного участка кадастровой стоимостью № руб., расположенных по адресу <адрес>.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже или (дарению) объектов недвижимости за 2022 составляет № руб. (л.д.8-10).

Поскольку ФИО1 нарушил сроки предоставления налоговой деклараций о доходах за 2022 год, тем самым совершил налоговые правонарушения, предусмотренные п.1 ст.119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ, решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности и ему назначен штраф в размере № руб. (л.д.11-13).

Обязанность по уплате указанных налогов административным ответчиком не исполнена. Доказательств обратного не представлено.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об оплате налога, что предусмотрено ч. 2 ст.69 НК РФ (в редакции федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ).

Требованием об оплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст.69 НК РФ).

В соответствии со ст.70 НК РФ (в редакции федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 75 НК РФ (в редакции федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 НК).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК).

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате налогов и пени, штрафов № 891 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе об уплате штрафа за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ, в размере № руб.; штрафа на НДФЛ, полученный физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере № руб.; недоимки по НДФЛ, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере № руб., пени в размере № руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19).

Поскольку налогоплательщик ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика, указанные налоговое уведомление и требование об уплате налога были направлены ему в личный кабинет в электронном виде, где имеют статус «получено» (л.д.20).

За несвоевременную уплату налогов налоговым органом на сумму задолженности по налогам начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 18.07.2023.2019 по 10.04.2024 в размере № руб. (л.д.27).

Налогоплательщиком 24.11.2024 произведен единый налоговый платеж (ЕНП) на сумму № руб., в связи с чем налоговый орган произвел уменьшение пени на №. Сумма пени, подлежащая взысканию, составила № руб. (л.д.28).

Предъявленные ко взысканию суммы задолженности и начисленных пеней подтверждаются расчетами, предоставленными административным истцом (л.д. 24-26,27,28). Судом указанные расчеты проверены, признаны арифметически верными, административным ответчиком не оспорены.

ФИО1 каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченных налогов, штрафов суду не представил, сумма начисленных налогов не оспорена. Таким образом, судом установлено, что налогоплательщик ФИО1 свою обязанность по уплате налогов и штрафов, пени своевременно и в полном объеме не исполнил.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени).

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 г.Златоуста Челябинской области отменен судебный приказ от 28.06.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области задолженности по налогам и сборам за 2022 год и пени в общей сумме №., в связи поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа (л.д.51).

Налоговый орган обратился в Златоустовский городской суд с данным административным исковым заявлением 17.02.2025 (л.д.4), то есть срок для обращения в суд не пропущен.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм задолженности по налогам, пени и штрафам суду не представлено. Суммы недоимок не оспорены.

На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам в размере 42 282 руб. 96 коп., в том числе: штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ по НДФЛ с расходов за 2022 года в размере 8 695 руб., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 20 545,31 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ по НДФЛ с доходов за 2022 год в размере 13 042,65 руб.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.61.1, п. 2 ст. ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме № руб., от уплаты которой административный истец в силу закона освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> <адрес>, зарегистрированного по адресу <адрес>, ИНН № задолженность в размере №., в том числе:

- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ по НДФЛ с расходов за 2022 года в размере № руб.;

- штраф по п.1 ст. 119 НК РФ по НДФЛ с доходов за 2022 год в размере № руб.

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в бюджет Златоустовского городского округа <адрес> в размере № руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Златоустовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.С. Коновалова

мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ