Решение по делу № 2А-3528/2025 от 12.05.2025

УИД 72RS0014-01-2025-002620-26

Дело № 2а-3528/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тюмень 12 мая 2025 года

Судья Ленинского районного суда г. Тюмени Дудниченко А.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-3528/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с указанным иском, просит взыскать с ответчика недоимку в размере 11046,16 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 год в размере 1176,94 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 3210,00 руб.; штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2014 в размере 250,00 руб.; штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015 в размере 250,00 руб.; штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 в размере 250,00 руб.; штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 в размере 500,00 руб.; штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 в размере 500,00 руб.; пени ЕНС в размере 4909,22 руб.

Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещен, дело рассмотрено без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени месте рассмотрения дела надлежаще извещена, ходатайств об отложении дела не представлено.

Суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в соответствии с ч 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ).

Исследовав материалы дела, и, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок - обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований.

ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла на налоговом учете в ИФНС России № 1 по г. Тюмени в качестве индивидуального предпринимателя, применяя упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов (доходы - расходы).

В силу ст.ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей; автомобили являются объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как видно из материалов дела, в указанном в иске в соответствующие период ответчик являлась собственником объектов налогообложения: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ легкового автомобиля КИА РИО госномер №.

Налогоплательщику исчислены налоги: транспортный налог за 2018 год в размере 3200,21 руб.; за 2020 год в размере 3210,00 руб.; за 2021 год в размере 3210,00 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2018г погашена за счет ЕНП ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в полном размере; за 2020 год погашена за счет ЕНП ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ в размере 2033.06 руб.

Согласно ст. 363 НК РФ ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № 32250657 от 04.07.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019, № 53192084 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021, № 11249309 от 01.09.2022, со сроком уплаты до 01.12.2022.

Упрощенная система налогообложения (далее - УСН) является специальным налоговым режимом, установленным НК РФ согласно пп. 2 п. 2 ст. 18 НК РФ.

Плательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

ФИО1 состояла на налоговом учете в ИФНС России № 1 по г. Тюмени в качестве индивидуального предпринимателя, применяя упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов (доходы - расходы).

Согласно п. 1, п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, представляют по итогам налогового периода (календарного года) налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представляют по окончании налогового периода, т.е. не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций предусмотрена налоговая ответственность, в виде взыскания штрафа в размере не уплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления.

В рамках ст. 88 НК РФ выявлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению декларации. Срок представления декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, на основании п. 1 ст. 119 НК РФ, до начислено штрафа по КНП и вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения: № от ДД.ММ.ГГГГ за 2014 год в размере 250.00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год в размере 250.00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год в размере 250.00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в размере 500.00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в размере 500.00 руб.

В установленные законом сроки ФИО1 штрафы по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы не уплатила.

Согласно Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Выявив задолженность по налогам на основании ст. 69. 70 НК налогоплательщику на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено в ЛК ФЛ требование № 45496 от 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023 (в приложении).

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности по ЕНС.

Повторное (новое) направление требования возможно только после погашения всей числящейся задолженности по ЕНС, включенной в предыдущее требование об уплате и образования новой задолженности после этого погашения.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Согласно абз. 29 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что после перехода на единый налоговый счет (ЕНС) пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика, детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 70494,24 руб., в том числе налог в размер 53 006,62 руб., пени в размере 15 737,62 руб., штраф в сумме 1 750,00 руб.

Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа – 42 969,59 руб., в том числе налог в сумме 25 016,62 руб., пени в сумме 16 202,97 руб., штраф в размере 1 750,00 руб.

В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатила, в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени за период с 01.01.2023 по 11.11.2023 в сумме 15 737,62 руб.

Задолженность по виду платежа «пени» в размере 15 737,62 руб., сконвертированы на ЕНС налогоплательщика и включены в сальдо на дату конвертации 01.01.2023. В задолженность по виду платежа «пени» входят: транспортный налог в сумме 1 315,83 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 11 990,19 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года 2431,60 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 42 969,59 руб., в том числе пени 16 202,97 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о внесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 11293,75 руб.

Расчет пени 16202,97,59 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления) – 11 293,75 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4 909,22 руб., их них: пени до 01.01.2023 в сумме 1 798,56 руб., пени с 01.01.2023 по 11.11.2023 в сумме 3 110,66 руб.

Задолженность по пени в размере 4 909,22 руб., вошедшая в исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ и в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ начислены на следующую недоимку: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): за 2017 год в сумме 23 400,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 (списана задолженность 13.04.2023); за 2018 год в сумме 9 988,83 руб. по сроку уплаты 31.05.2018 (оплачено). Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): за 2017 год в сумме 4 590,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2018 (списана задолженность 13.04.2023); за 2018 год в сумме 2 197,58 руб. по сроку уплаты 31.05.2018 (оплачено). Транспортный налог с физических лиц: за 2018 год в сумме 3200,21 руб. по сроку уплаты 02.12.2019; за 2019 год в сумме 3 210,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020; за 2020 год в сумме 3 210,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021; за 2021 год в сумме 3 210,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022.

Выявив задолженность по налогу на основании ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 45496 от 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК в адрес налогоплательщика направлено решение № 9652 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 11.11.2023.

Доказательств того, что указанное требование ответчиком исполнено, материалы дела не содержат.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье налоговый орган обратился 28.11.2023 года.

Определением мирового судьи от 06.09.2024 года вынесенный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 28.02.2025 г.

Таким образом, сроки, установленные законодательством, инспекцией соблюдены.

Суд соглашается с расчетом взыскиваемых сумм налога, пени, поскольку они являются математически верными, соответствуют требованиям законодательства.

Учитывая изложенное, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Размер государственной пошлины подлежащей взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика составляет в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ - 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 286-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № (адрес регистрации: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 11046,16 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 год в размере 1176,94 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 3210,00 руб.; штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2014 в размере 250,00 руб.; штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015 в размере 250,00 руб.; штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 в размере 250,00 руб.; штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 в размере 500,00 руб.; штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 в размере 500,00 руб.; пени ЕНС в размере 4909,22 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № (адрес регистрации: <адрес>) в доход муниципального образования г. Тюмень государственную пошлину в размере 4000 руб.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение изготовлено с применением компьютера 12 мая 2025 года.

Председательствующий А.Н. Дудниченко

<данные изъяты>