Дело №2а-566/2025
УИД 69RS0037-02-2024-004989-51
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 февраля 2025 года город Тверь
Калининский районный суд Тверской области в составе:
председательствующего судьи Лазаревой М.А.,
при секретаре Новожиловой-Вакуленко Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (УФНС России по Тверской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени. В обоснование исковых требований указано, что налогоплательщик ФИО1 (ИНН №) обязана уплачивать законно установленные налоги.
По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 79528,36 рублей, которое до настоящего времени не погашено.
По состоянию на 20.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 8720,93 рублей, из которых задолженность по земельному налогу за 2019-2020 гг. составляет 964,00 рубля, пени – 7756,93 рублей за 2020-2021 гг.
На основании изложенного УФНС России по Тверской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 налоговую задолженность в размере 8720,93 рублей, в том числе по земельному налогу в размере 964,00 рубля за 2019-2020 гг. и пени в размере 7756,93 рублей за 2020-2021 гг. Одновременно со ссылкой на указанные обстоятельства, а также на необходимость уточнения обязательств должника, налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности.
Административный истец УФНС России по Тверской области извещено о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом. УФНС России по Тверской области направило в суд ходатайство, в котором исковые требования поддержало в полном объёме, также просило рассмотреть дело без участия представителя.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещённая о месте и времени рассмотрения дела по месту жительства, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращалась. Извещение о времени и месте рассмотрения дела административному ответчику направлялось по месту жительства заказной почтой с уведомлением и вернулось в адрес суда невручённым.
При указанных обстоятельствах неявка административного истца и административного ответчика не препятствует рассмотрению заявленных требований по существу.
Изучив доводы административного иска, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, сбора, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 1, п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Статьёй 69 НК РФ (в редакции статьи на момент выставления требований) предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6).
Срок для обращения налогового органа в суд установлен ст. 48 НК РФ.
В силу абзаца первого п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) налоговым органом заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 01.01.2021 – 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 01.01.2021 – 3000 рублей) (абзац 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).
В силу статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.
Обязанность по уплате земельного налога возникает при наличии объекта налогообложения и принадлежности его ответчику и с момента регистрации за ответчиком прав на недвижимое имущество в ЕГРН, а прекращается эта обязанность со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий объект имущества.
Административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как согласно сведениям, имеющимся в материалах дела, ФИО1 обладает 1/4 долей в праве на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>
Указанный земельный участок является объектом налогообложения, в связи с чем на ответчика законом возлагается обязанность уплаты земельного налога за соответствующие периоды, расчёт которых производится с учётом периода владения указанным объектом недвижимости.
Согласно налоговому уведомлению от 03.08.2020 №26551078 за 2019 год административному ответчику начислен земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № в соответствии с долей в праве (1/4) в размере 482,00 рублей.
Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2021 №25147379 за 2020 год административному ответчику начислен земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № в соответствии с долей в праве (1/4) в размере 482,00 рублей.
По причине неуплаты ФИО1 земельного налога налоговым органом направлено требование №16770 по состоянию на 17.06.2021 со сроком уплаты до 30.11.2021 с указанием задолженности (недоимки) по земельному налгу в размере 482,00 руб. и начисленных пеней в размере 14,24 руб.
В установленный срок указанное требование об уплате налога не исполнено.
В последующем налоговым органом также направлено требование №36216 по состоянию на 15.12.2021 со сроком уплаты до 11.01.2022 недоимки по земельному налогу в сумме 482,00 руб. и пени в размере 1,57 руб.
В установленный срок указанное требование об уплате налога также не исполнено.
В последующем налоговым органом также направлено требование №49706 по состоянию на 20.12.2021 со сроком уплаты до 07.02.2022 пени в размере 16905,87 руб.
В установленный срок указанное требование об уплате налога также не исполнено.
Доказательств уплаты земельного налога за 2019-2020 гг. и начисленных пени в заявленном размере в ходе судебного разбирательства не представлено.
Таким образом, суд приходит к выводу, что подтверждено непосредственно материалами дела, что ФИО1 не оплатила своевременно задолженность по земельному налогу за 2019-2020 гг. в размере 964,00 руб. и начисленные пени.
В дальнейшем УФНС России по Тверской области обратилось к мировому судье судебного участка №19 Тверской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1
Определением мирового судьи судебного участка №19 от 03.12.2024 в принятии заявления УФНС России по Тверской области о вынесении судебного приказа отказано с указанием на то, что срок обращения в суд истёк 07.08.2022, а к мировому судье налоговый орган обратился 28.11.2024, поскольку шестимесячный срок для обращения в суд по указанным налоговым требованиям подлежит исчислению с 07.02.2022 (срок исполнения требования №49706 от 20.12.2021).
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление поступило (19.12.2024) в районный суд уже с пропуском установленного срока для обращения.
Рассматривая ходатайство УФНС России по Тверской области о восстановлении срока обращения с настоящим административным иском, суд учитывает следующее.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).
Аналогичные положения о возможности восстановления процессуального срока лицами, пропустившими установленный законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, содержатся в ч. 1 ст. 95 КАС РФ.
Под уважительными могут пониматься любые причины, которые действительно или с большой долей вероятности могли повлиять на возможность лица совершить соответствующее процессуальное действие, а также такие обстоятельства, которые объективно воспрепятствовали совершению лицом процессуальных действий в установленные сроки.
По смыслу закона, при оценке уважительности причин пропуска срока необходимо учитывать все конкретные обстоятельства, в том числе добросовестность заинтересованного лица, реальность сроков совершения им процессуальных действий, также необходимо оценить характер причин, не позволивших лицу, участвующему в деле, обратиться в суд в пределах установленного законом срока.
Обращаясь с ходатайством о восстановлении пропущенного срока для взыскания налоговой недоимки, инспекция в качестве уважительной причины его пропуска сослалась на необходимость уточнения налоговых обязательств должника ФИО1
Однако такие доводы не могут свидетельствовать о наличии уважительных причин пропуска срока и объективных препятствий для своевременного обращения налогового органа в суд, поскольку налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и должна знать и соблюдать процессуальные правила обращения с иском в суд.
Обращение УФНС России по Тверской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности также не может быть расценено судом в качестве уважительной причины пропуска срока подачи искового заявления, так как на момент подачи такого заявления бесспорность взыскания уже была утрачена заявителем в силу пропуска срока обращения в суд. При должном анализе сложившейся ситуации налоговый орган не был лишён возможности с целью взыскания спорной недоимки сразу обратиться в районный суд с административным исковым заявлением.
Поскольку достаточных и достоверных доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, административным истцом не представлено, оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине, у суда не имеется.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
По смыслу статей 46, 72, 75 КАС РФ обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Ввиду утраты возможности взыскания налога по причине пропуска срока, не подлежат взысканию пени, являющиеся способом исполнения обязательства по уплате налога.
Оценив предоставленные доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований административного иска, поскольку на момент вынесения решения налоговый орган нарушил срок на обращение в суд.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019-2020 гг. в размере 964,00 руб., пеней за 2020-2021 гг. в размере 7756,93 руб. оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Судья М.А. Лазарева
Мотивированное решение изготовлено 14 февраля 2025 года.