05RS0№-63

Дело №а-6000/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2026 года <адрес>

Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в составе: председательствующего - судьи Гаджиева Х.К., при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ФИО1 к ФИО2 налоговой службы России по <адрес> о признании незаконными действий должностных лиц налоговой службы и возврате незаконно взысканных денежных средств,

установил:

ФИО1 обратился в суд к ФИО2 налоговой службы России по <адрес> о признании незаконными действий должностных лиц налоговой службы и возврате незаконно взысканных денежных средств.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, является получателем военной пенсии за выслугу лет в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел...».

ДД.ММ.ГГГГ в Реестр адвокатских- образований и их филиалов Республики Дагестан внесены сведения об адвокатском образовании «Адвокатский кабинет ФИО1» и присвоен регистрационный номер №. Адвокатскую деятельность ФИО1 осуществлял до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 налоговой службы России по <адрес>, без судебного акта со счета банковской карты ФИО1 за номером 40№ взыскал «задолженность» в размере 179.078,83 руб., образовавшаяся из-за неуплаты начисленных сумм фиксированных страховых взносов за 2018 - 2022 г.<адрес> операций следующая: ДД.ММ.ГГГГ взысканы 138 224,30 руб.; ДД.ММ.ГГГГ - 22 000,67 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 18 853,86 руб.

ФИО2 взыскания на денежные средства Истца обращены в порядке ст.46 Налогового Кодекса РФ на основании дела № от ДД.ММ.ГГГГ.

Адвокаты не являются индивидуальными предпринимателями и положения ст.46 НК РФ к ФИО1 применены незаконно.

ФИО1 требования налоговых органов об уплате налогов и страховых взносов никогда не получал.

При взыскании «задолженности» с ФИО1 должностные лица УФНС России по РД незаконно отказались от установленного ст.48 НК РФ судебного порядка взыскания страховых взносов.

Кроме того, адвокаты из числа бывших сотрудников органов внутренних дел и получающие военную пенсию, не являются плательщиками страховых взносов в пенсионный фонд РФ.

Истцом ФИО1 в ИФНС России по <адрес> РД предоставлено заявление на форменном бланке о прекращении уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в адрес руководителя ФНС России подавал жалобу на действия должностных лиц ФИО2 ФНС России по Республики Дагестан.

ДД.ММ.ГГГГ Сбербанк на сотовый телефон ФИО1 с абонентским номером № присылал сообщение о зачислении суммы возврата НДФЛ 140216,67 рублей.

УФНС России по РД частично возвратил ФИО1 незаконно взысканные денежные средства и незаконно отказался от возврата 38 862,16 рублей.

ФИО2 «задолженность» по налогам и страховым взносам за период 2017 - 2022 г.г. в размере 179 078,83 руб. взысканы с ФИО1 в порядке п.1 ст.48 НК (в редакции ДД.ММ.ГГГГ) незаконно, не имея вступившего в законную силу судебного акта.

УФНС России по РД задолженность по налогам и страховым взносам за период с 2017 по 2022 года с ФИО1 ранее взыскивал в судебном порядке на основании судебных приказов от ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенные мировым судьей судебного участка №<адрес>.

Межрегиональная инспекция сообщает, что доводы Заявителя о неправомерном начислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды до 10.01.2021г. необоснованны и удовлетворению не подлежат.

С учетом уточнений просит суд:

- Признать незаконными полностью операции ФИО2 ФНС России по РД: от ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ по взысканию со счета банковской карты ФИО1 за номером 40№ денежных средств на общую сумму 179 078,83 рублей.

- Обязать ФИО2 ФНС России по РД возвратить на счет банковской карты ФИО1 за номером 40№; кор. счет 30№; БИК банка 040702615; ИНН банка 7707083893 денежные средства в размере 38 862 (тридцать восемь тысяч восемьсот шестьдесят два) рубля (179 078,83 - 140 216,67);

- Взыскать с ФИО2 ФНС России по РД в пользу ФИО1 судебные расходы - уплаченная госпошлина в размере 3 000 рублей.

Стороны, надлежащим образом, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали.

С учетом положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу части 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлены фиксированные размеры страховых взносов, подлежащих уплате плательщиками, доход которых за расчетный период не превышает 300 000 руб.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений).

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

ФИО2 законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет ФИО2 казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В свою очередь, пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции ФИО2 закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Как следует из пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Также в силу пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности, размещенное в реестре решений о взыскании задолженности, подлежит безусловному исполнению банком, в котором открыт счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, указанный в поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности, в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. Изменение суммы задолженности в поручении налогового органа не влечет изменений очередности платежей, установленной гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 6 статьи 46 Кодекса).

Исходя из положений статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН 057300926911зарегистрирован в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов (адвокат), а также плательщика транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, страховых взносов в полном объеме, налоговым органом сформировано и выставлено административному истцу требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в пределах, установленных налоговым законодательством сроках, о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 146 192 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 34 506 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О по жалобе гражданки ФИО4 на нарушение ее конституционных прав положениями пунктов 1 - 3 статьи 28 ФИО2 закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», отнесение индивидуальных предпринимателей и адвокатов к числу лиц, подлежащих обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов - с учетом цели обязательного пенсионного страхования, социально-правовой природы и предназначения страховых взносов - само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации; граждане, самостоятельно обеспечивающие себя работой, подвержены такому же социальному страховому риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору, и уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение ими права на получение трудовой пенсии.

В силу приведенной правовой позиции законодатель, предусматривая участие в обязательном пенсионном страховании тех индивидуальных предпринимателей и адвокатов, которым уже выплачивается пенсия по государственному пенсионному обеспечению, и возлагая на них обязанность уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, должен гарантировать им возможность реализации пенсионных прав, приобретенных в рамках системы обязательного пенсионного страхования, на равных условиях с иными застрахованными лицами (Определение Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Таким образом, начисление налоговым органом ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 146 192 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 34 506 руб. основано на законе.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

При этом пунктом 1 статьи 231 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Возврат налоговому агенту перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога осуществляется налоговым органом в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании заявления. При этом статья 79 Налогового кодекса Российской Федерации не содержит ограничительного срока на распоряжение сальдо единого налогового счета.

Зачет или возврат излишне уплаченного налога производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты суммы.

Из приведенных выше требований законодательства следует, что зачет либо возврат уплаченных сумм может быть произведен лишь при формировании положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

При этом, судом не установлено нарушений налогового законодательства со стороны ФИО2, доказательств взыскания налогов в сумме, превышающей сумму, подлежащую уплате, суду не представлено, в связи с чем требование о возврате взысканных сумм удовлетворению не подлежит.

В связи с отказом в удовлетворении основных требований, то и требование вытекающие из них, в частности о компенсации судебных расходов на оплату госпошлины, не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводстве Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к ФИО2 налоговой службы России по <адрес> о признании незаконными полностью операции ФИО2 ФНС России по РД: от ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ по взысканию со счета банковской карты ФИО1 за номером 40№ денежных средств на общую сумму 179 078,83 рублей, обязании ФИО2 ФНС России по РД возвратить на счет банковской карты ФИО1 за номером 40№; кор. счет 30№; БИК банка 040702615; ИНН банка 7707083893 денежные средства в размере 38 862 рубля и взыскании судебные расходы - уплаченная госпошлина в размере 3 000 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан.

Судья Х.К. Гаджиев

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.