УИД 36RS0015-01-2025-000599-49
Дело №2а-325/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
пгт.Грибановский 23 сентября 2025 года
Грибановский районный суд Воронежской области в составе:
председательствующего судьи Карповой И.С.,
при секретаре Поповой И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пеней,
установил:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Воронежской области (далее по тексту – МИФНС № 3 по Воронежской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.
По состоянию на 03.09.2025 сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ, составляет 30 476,46 руб. Эта задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 15 600 руб.;
- суммы пеней, установленных согласно НК РФ и распределяемых в соответствии с под.1 п.11 ст.46 БК РФ, за период с 11.12.2023 по 29.04.2025 в размере 14 876, 46 руб.
На совокупную обязанность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. начислено в размере 15 600 руб. (26.09.2023 погашено в размере 30,13 руб.; 28.09.2023 в размере 4 212,23 руб., 03.10.2023 в размере 3 477,81 руб.) с учетом погашения задолженность составила 7 879,83 руб., за 2020 г. в размере 15 598,79 руб., за 2021 г.15600 руб., за 2022 г. 15 600 руб., всего по состоянию на 11.12.2023 в общем размере 54 678,62 руб., за период с 11.12.2023 по 13.12.2023 начислены пени в размере 60,49 руб.
14.12.2023 налогоплательщиком погашено из ЕНП задолженность по транспортному налогу в размере 11 216,77 руб., совокупная обязанность составила 43 461,85 руб. (54 678,62 руб. – 11 216,77 руб.) начислены пени за период с 14.12.2023 по 19.12.2023 в размере 133,28 руб.
20.12.2023 налогоплательщиком погашено из ЕНП задолженность по транспортному налогу в размере 366,44 руб., совокупная обязанность составила 43 095,41 руб. (43 461,85-366,44) за период с 20.12.2023 по 02.12.2024 начислены пени в размере 8 601,85 руб.
03.12.2024 налогоплательщику начислена задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в размере 15 600 руб., совокупная обязанность составила 58 695,41 руб. (43095,41 руб. + 15 600 руб.), за период с 03.12.2024 по 29.04.2025 начислены пени в размере 6 080,84 руб.
Всего за период с 11.12.2023 по 29.04.2025 начислены пени в размере 14 876,46 руб.
Расчет пеней:
11.12.2023-13.12.2023; 3 дня просрочки, недоимка для пени 54 678,62 руб.; ставка 300, в процентах – 15%, начислено – 60,49 руб.,
14.12.2023-17.12.2023; 4 дня просрочки, недоимка для пени 43 461,85 руб.; ставка 300, в процентах – 15%, начислено – 86,92 руб.,
18.12.2023-19.12.2023; 2 дня просрочки, недоимка для пени 43 461,85 руб.; ставка 300, в процентах – 16%, начислено – 46,36 руб.,
20.12.2023-28.07.2024; 222 дня просрочки, недоимка для пени 43 095,41 руб.; ставка 300, в процентах – 16%, начислено – 5102,50 руб.,
29.07.2024-15.09.2024; 49 дней просрочки, недоимка для пени 43 095,41 руб.; ставка 300, в процентах – 18%, начислено – 1267,01 руб.,
16.09.2024-27.10.2024; 42 дня просрочки, недоимка для пени 43 095,41 руб.; ставка 300, в процентах – 19%, начислено – 1146,34 руб.,
28.10.2024-02.12.2024; 36 дней просрочки, недоимка для пени 43 095,41 руб.; ставка 300, в процентах – 21%, начислено – 1086,0 руб.,
03.12.2024-29.04.2025; 148 дней просрочки, недоимка для пени 58 695,41 руб.; ставка 300, в процентах – 21%, начислено – 6080,84 руб.;
всего 14 876,46 руб.
Задолженность по транспортному налогу за 2019г. и сумма пени взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 в Грибановском судебном районе №2а-597/2021 от 03.08.2021.
Задолженность по транспортному налогу за 2020г. и сумма пени взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 в Грибановском судебном районе №2а-835/2022 от 10.06.2022.
Задолженность по транспортному налогу за 2021-2022гг. и сумма пени взысканы решением Грибановского районного суда Воронежской области №2а-269/2024 от 31.05.2024.
Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 69430 на сумму 56 329 руб.15 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.
По требованию об уплате задолженности от 23.07.2023 №69430 налоговым органом в срок, предусмотренный п.п.1 п.3 ст.48 НК РФ, подано заявление о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого мировым судьей судебного участка №1 в Грибановском судебном районе №2а-248/2024 от 15.02.2024. После отмены судебного приказа задолженность взыскана решением Грибановского районного суда от 31.05.2024 №2а-269/2024.
Заявление налогового органа о вынесении судебного приказа №5048 от 19.05.2025 о взыскании задолженности в размере 30 476,46 руб. направлено мировому судье судебного участка №1 в Грибановском судебном районе 19.05.2025, т.е. в срок, установленный абз.1 п.п.2 п.3 ст.48 НК РФ. Мировым судьей заявление рассмотрено и судебным приказом №2а-682/2025 от 03.06.2025 требования налогового органа удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность. Определением от 27.06.2025 мировой судья отменил судебный приказ.
Административный истец просит взыскать с ФИО1:
- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 15 600 руб.;
- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 14876,46 руб. за период с 11.12.2023 по 29.04.2025, а всего 30 476,46 руб.
В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, представив заявление с просьбой о рассмотрении дела в отсутствие такового.
Кроме того, от представителя МИФНС № 3 по Воронежской области ФИО2, действующей на основании доверенности от 05.03.2025 №04-17/02735, поступила таблица расчета пени за период с 12.02.2024 по 29.04.2025 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, в результате которой сумма пени за указанный период составляет 13 441 руб. 54 коп.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в переданной суду телефонограмме просит рассмотреть дело в его отсутствие, административные исковые требования МИФНС №3 по Воронежской области не признает, так как автомобиль, на который начисляется транспортный налог, им утилизирован. При этом, каких-либо документов о снятии транспортного средства с учета, его утилизации ФИО1 не представлено.
Согласно ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Суд считает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщиками транспортного налога, согласно ст.357 НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса.
В силу ч.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ч.ч.1, 2 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с ч.3 ст.45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.
Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов (ч.1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей ст. и гл.25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч.3).
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 настоящего Кодекса (ч.6).
Согласно ч.1 ст.64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Как установлено ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1, ИНН <данные изъяты>, состоит на налоговом учете, с 19.02.2016 имеет в собственности транспортное средство МАЗ 53366, 1997 года выпуска, государственный регистрационный знак №, что подтверждается сообщением МРЭО ГИБДД, карточкой учета транспортного средства, в связи, с чем он обязан уплачивать транспортный налог.
Свои обязанности по уплате транспортного налога ФИО1 исполняет ненадлежащим образом.
Задолженность по транспортному налогу за 2019г. в размере 15 600 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 09.02.2021 в размере 680, 27 руб. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 в Грибановском судебном районе №2а-597/2021 от 03.08.2021.
Задолженность по транспортному налогу за 2020г. (недоимка в сумме 15 598,79 руб., так указано в судебном приказе) взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 в Грибановском судебном районе №2а-835/2022 от 10.06.2022.
В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено требование №69430 от 23.07.2023 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2021 и 2022 г.г. в размере 46 798,79 руб., пени в размере 9 530,36 руб., а всего 56 329,15 руб. со сроком погашения задолженности до 16.11.2023. В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумм задолженности с указанием налогов.
В соответствии с ч.4 ст.31 НК РФ, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
Согласно ч.ч.1, 6 ст.69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Следовательно, в случае наличия отрицательного сальдо и одновременно прироста новой задолженности будет действовать данное требование.
В направленном в адрес административного ответчика требовании было указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.
Задолженность ФИО1 в установленный в требовании срок погашена не была.
Решением Грибановского районного суда Воронежской области от 31.05.2024 по административному делу №2а-269/2024, вступившим в законную силу, вынесенным после отмены судебного приказа, с ФИО1 взыскано 42 541,83 руб., в том числе задолженность по уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 15 600 руб., за 2022г. в размере 15 600 руб., пени за период с 02.01.2023 по 11.02.2024 в размере 11 341,83 коп.
ФИО1 также не уплатил транспортный налог за 2023г. в размере 15 600 руб.
В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №184341888 от 02.08.2024 об оплате транспортного налога за 2023 г. в размере 15 600 руб., однако в срок до 02.12.2024 оплата транспортного налога им не произведена.
В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога были начислены пени.
Судебным приказом от 03.06.2025 мирового судьи судебного участка №1 в Грибановском судебном районе по делу №2а-682/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по оплате транспортного налога за 2023 г. в размере 15 600 руб., пени в размере 14 876 руб. 46 коп. и госпошлины в размере 2 000 руб.
Определением того же мирового судьи от 27.06.2025 судебный приказ отменен.
В суд с настоящим иском административный истец обратился 08.09.2025, в срок, предусмотренный ст.48 НК (п.2 ч.3 ст.48).
Налоговым органом в административном иске заявлено о взыскании с ФИО1 пени за период с 11.12.2023 по 29.04.2025, однако пени за период с 02.01.2023 по 11.02.2024 уже были взысканы указанным выше решением суда от 31.05.2024 по административному делу №2а-269/2024, и повторному взысканию не подлежат.
Определением суда от 23.09.2025 производство по настоящему административному делу прекращено на основании п.2 ч.1 ст.194 КАС РФ в части требования о взыскании пени за период с 11.12.2023 по 11.02.2024 в сумме 1 434,92 руб.
Таким образом, с ответчика подлежат взысканию пени за период с 12.02.2024 по 29.04.2025 в размере 13 441,54 руб.
Расчет произведен следующим образом:
12.02.2024-28.07.2024; 168 дней просрочки, недоимка для пени 43 095,41 руб.; ставка 300, в процентах – 16%, начислено – 3861,35 руб.,
29.07.2024-15.09.2024; 49 дней просрочки, недоимка для пени 43 095,41 руб.; ставка 300, в процентах – 18%, начислено – 1267,01 руб.,
16.09.2024-27.10.2024; 42 дня просрочки, недоимка для пени 43 095,41 руб.; ставка 300, в процентах – 19%, начислено – 1146,34 руб.,
28.10.2024-02.12.2024; 36 дней просрочки, недоимка для пени 43 095,41 руб.; ставка 300, в процентах – 21%, начислено – 1086,0 руб.,
03.12.2024-29.04.2025; 148 дней просрочки, недоимка для пени 58 695,41 руб.; ставка 300, в процентах – 21%, начислено – 6080,84 руб.;
всего 13 441,54 руб.
Расчет пени судом проверен, признается правильным, административным ответчиком не опровергнут.
Доводы ФИО1 о том, что транспортное средство МАЗ 53366, на которое начислен транспортный налог, утилизирован, в связи с чем административный ответчик не должен платить транспортный налог, судом отклоняются, поскольку данное обстоятельство не свидетельствует об освобождении налогоплательщика от обязанности по уплате налога.
В соответствии с п.1 ст.209 и ст.210 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.
Гл.28 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога связывает с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.
Так, начисление транспортного налога на основании ст.85 НК РФ осуществляется на основании сведений, предоставленных органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации (определения от 24.04.2018 №1069-О, от 17.12.2020 №2864-О и другие), федеральный законодатель, устанавливая в гл.28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (ст.ст.357, 358 и 362).
П.5 ч.3 ст.44 НК РФ также предусмотрено, что обязанность по уплате налога может быть прекращена только при наличии обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
Утрата транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога.
Согласно ч.1 ст.235 ГК РФ основанием прекращения права собственности на вещь является, в том числе, гибель или уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества.
Между тем, доказательств, подтверждающих факт гибели либо утилизации данного транспортного средства надлежащим образом, материалы дела не содержат, доказательств, подтверждающих невозможность обращения административного ответчика в регистрирующий орган за прекращением регистрации до указанной даты в материалы дела не представлено.
Таким образом, с административного ответчика следует взыскать 29 041,54 руб., в том, числе: - транспортный налог за 2023 в размере 15600 руб.; - пени за период с 12.02.2024 по 29.04.2025 в размере 13 441,54 руб.
Согласно п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В силу ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Согласно п.2 ст.61.1 БК РФ суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Как следует из ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Как разъяснено в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 №1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» при неполном (частичном) удовлетворении имущественных требований, подлежащих оценке, судебные издержки присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику - пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано (ст.ст.111, 112 КАС РФ).
Нормы процессуального закона о пропорциональном распределении судебных расходов при взыскании государственной пошлины по настоящему административному делу не применимы, поскольку в соответствии с абз.2 пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ при удовлетворении заявленных административным истцом требований на сумму, не превышающую 100 000 руб., государственная пошлина подлежит взысканию в минимальном размере, который составляет 4 000 руб.
В соответствии с изложенным, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Воронежской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН <данные изъяты>), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Воронежской области 29 041 (двадцать девять тысяч сорок один) руб. 54 коп. в том, числе:
- транспортный налог за 2023 в размере 15 600 руб.;
- пени, начисленные за период с 12.02.2024 по 29.04.2025, в размере 13 441 руб. 54 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (<данные изъяты>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд, через Грибановский районный суд Воронежской области, в течение одного месяца со дня его принятия.
Председательствующий: п/п И.С.Карпова
Копия верна: Судья: И.С.Карпова
Секретарь: