11RS0003-01-2025-000489-88 Дело № 2а-545/2025
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
Интинский городской суд Республики Коми
в составе председательствующего судьи Утиной И.И.,
при секретаре Яковлевой О.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Инте Республики Коми 10 апреля 2025 года в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по ____ к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход, пени, госпошлины,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по ____ (далее – УФНС по РК) обратилось в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц: за 2018 год в размере 995 руб.; за 2019 год в размере 1 085 руб.; за 2020 год в размере 1 085 руб.; за 2021 год в размере 1 085 руб.; за 2022 год в размере 1 085 руб.; за 2023 год в размере 1 085 руб.; задолженности по налогу на профессиональный доход: за май 2023 года в размере 267,45 руб.; за октябрь 2023 года в размере 121,66 руб.; за июль 2024 года в размере 114,37 руб.; за август 2024 года в размере 116 руб.; за сентябрь 2024 года в размере 455,72 руб.; за октябрь 2024 года в размере 1 018,80 руб.; пени за период до __.__.__ в размере 2 136,49 руб.; а также государственной пошлины. Требования мотивированы тем, что административный ответчик с __.__.__ владел объектом недвижимости, а также в период с мая 2023 года по октябрь 2024 вставал на учет в налоговый орган в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (п.8 ст. 2 Закона Республики Коми от __.__.__ №__-РЗ). Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.
Административный истец УФНС по РК, надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, в заявлении просил рассмотреть дело без участия своего представителя.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежаще, об отложении рассмотрения дела не просил, доказательства исполнения обязанности по погашению налоговой задолженности административным ответчиком суду не представлены.
Явка сторон признана судом необязательной, на основании ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в их отсутствие.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от __.__.__ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Согласно п. 1 ст. 6 приведенного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц по принадлежащему ему имуществу: жилому помещению, расположенному по адресу: ____.
Плательщиками налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, в том числе: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. I ст. 409 НК РФ). Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (ст. 405 НК РФ).
Налоговый орган, руководствуясь положениями п. 2, 3 ст. 52, ст. 362, ст. 408 НК РФ исчйслил в отношении указанных объектов суммы налога и направил соответствующие налоговые уведомления (подробный расчет в уведомлении):
- №__ от __.__.__ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 085 руб., с указанием срока уплаты налога - не позднее __.__.__. Согласно реестру почтовых отправлений налоговое уведомление направлено налогоплательщику __.__.__.
- №__ ОТ __.__.__ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 085 руб., с указанием срока уплаты налога - не позднее __.__.__. Согласно реестру почтовых отправлений налоговое уведомление направлено налогоплательщику __.__.__.
- №__ от __.__.__ об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 085 руб., с указанием срока уплаты налога - не позднее __.__.__. Согласно реестру почтовых отправлений налоговое уведомление направлено налогоплательщику __.__.__.
- №__ от __.__.__ об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1085 руб., с указанием срока уплаты налога - не позднее __.__.__. Согласно реестру почтовых отправлений налоговое уведомление направлено налогоплательщику __.__.__.
- №__ от __.__.__ об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 085 руб., с указанием срока уплаты налога - не позднее __.__.__. Согласно реестру почтовых отправлений налоговое уведомление направлено налогоплательщику __.__.__.
Налогоплательщиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению не исполнена.
Согласно материалам дела административный ответчик ФИО1 состоял на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход, ФИО1 зарегистрирован в интернет-сервисе мобильное приложение «Мой налог» с __.__.__, как физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
В налоговых периодах май 2023 - октябрь 2024 налогоплательщик стоял на учете в налоговом органе на территории Республики Коми в качестве плательщика НПД. Налогоплательщиком получен доход от реализации услуг в «Яндекс. Еда».
Согласно п. 8 ст. 3 Закона № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение "Мой налог", уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию, на бумажном носителе по почте не направляются.
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 9 Закона).
Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (п.2 ст. 9 Закона).
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (п.2 ст. 11 Закона).
Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п.З ст. 11 Закона).
В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (п.6 ст. 11 Закона).
Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется (ст. 13 Закона).
В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).
Сведения, которые должно содержать требование об уплате задолженности, отражены в п. 2 ст. 69 НК РФ. Данная норма не предусматривает наличия расчета пени.
В установленный срок требование налогового органа административным ответчиком не исполнено.
Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год частично уплачена до вступления в силу института ЕНС.
Требование №__ от __.__.__ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 4250 руб. и налога на профессиональный доход в размере 267,45 руб. со сроком исполнения до __.__.__ согласно положениям п. 3 ст. 69 НК РФ не исполнено и распространяет своё действие на задолженность, возникшую, в том числе по сроку уплаты после даты формирования указанного требования.
Требование об уплате считается исполненным на дату исполнения всей суммы актуального отрицательного сальдо ЕНС, а не суммы задолженности, включенной в требование на дату его формирования.
Таким образом, взыскание задолженности по срокам уплаты, наступившим после даты формирования требования об уплате, является правомерным до момента исполнения требования, указанного в абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.
С __.__.__ вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона №__-Ф3 от __.__.__ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
С __.__.__ налогоплательщики исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Для этого открыт единый налоговый счет (ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). ЕНС - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Кодекса сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абз. 28 п. 2 ст. 11, п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС в момент формирования, а не на сумму в требовании об уплате (как было ранее), соответственно суммы в указанных документах отличаются на суммы по операциям (начислено/уплачено), проведенным на едином налоговом счете плательщиков за период между направлением требования и формированием ЗВСП.
Начальное сальдо ЕНС определялось на __.__.__ по каждому физическому лицу (п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от __.__.__ №__-Ф3) и учитывало сведения об имеющихся на __.__.__ суммах неисполненных обязанностей по уплате пеней (п. 1 ч. 1, ч. 4 ст. 4 Федерального закона №__Э-ФЗ).
При отсутствии судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивал возможность взыскания недоимки, налоговый орган не мог признать недоимку безнадежной к взысканию и в отношении такой недоимки сроки взыскания не считались истекшими.
Таким образом, недоимка по налогам и пени, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на __.__.__, правомерно включена в сальдо ЕНС на __.__.__ и подлежит взысканию.
С __.__.__ базой для расчета пеней является общая задолженность плательщика (совокупная обязанность) по уплате налогов и взносов, а не задолженность по конкретным налогам или взносам, как до __.__.__.
Таким образом, пени до __.__.__ рассчитывались в разрезе отдельных видов налоговых обязательств, а после __.__.__ - в виде ежедневных начислений на совокупную обязанность без деления по видам налоговых обязательств.
Пени рассчитываются для физических лиц по формуле (п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ):
сумма пени = сумма недоимки * количество дней просрочки * 1/300 ключевой ставки Банка России.
Требование об уплате налога, пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей Центрального судебного участка ____ Республики Коми __.__.__ отказано в выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 10650,49 руб. в связи с тем, что требования не являются бесспорными.
Административный ответчик ФИО1 __.__.__ года рождения, в настоящее время является совершеннолетним (21 год), должен самостоятельно исполнить свое обязательство, включая те периоды, когда налогоплательщик был несовершеннолетним (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 указанной статьи).
На основании пунктов 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.
Порядок и сроки взыскания в принудительном порядке неуплаченных налогов налоговым органом соблюдены, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено.
На основании вышеизложенного требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса РФ размер госпошлины составляет 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
иск Управления Федеральной налоговой службы по ____ – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 <....> в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 995 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 085 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 085 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 085 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 085 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 085 руб.; задолженность по налогу на профессиональный доход за май 2023 года в размере 267,45 руб.; по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 121,66 руб.; по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 114,37 руб.; по налогу на профессиональный доход за август 2024 года в размере 116 руб.; по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 455,72 руб.; по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 1 018,80 руб.; пени за период до __.__.__ в размере 2 136,49 руб.
Реквизиты для перечисления: счет №__; БИК 017003983; Отделение Тула Банка России//УФК по ____, номер казначейского счета 0№__, ИНН получателя 7727406020, КПП 770801001, КБК 18№__.
Взыскать с ФИО1 <....> в доход бюджета муниципального округа «Инта» государственную пошлину в размере 4000 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Интинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья И.И.Утина
Мотивированное решение изготовлено __.__.__.