Дело № 2а-1000/2025
УИД 39RS0011-01-2025-000630-93
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
01 сентября 2025 года г. Зеленоградск
Зеленоградский районный суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Ишхнели Е.С.,
при помощнике судьи Вагине А.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанными требованиями, просило взыскать с ФИО1 задолженность в виде пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах за период с 11.12.2023 по 02.09.2024 в сумме 10 845,62 руб.
Кроме того, 17.04.2025 административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме 17 468 руб., налога на профессиональный доход за октябрь 2022 года в сумме 4 500 руб. 60 коп.; налога на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в сумме 3 154 руб. 50 коп.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 04.12.2018 по 16.10.2023 в общей сумме 12 625 руб. 29 коп.
05.05.2025 административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 17 468 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.10.2023 по 11.12.2023 в общей сумме 1 659,05 руб.
Протокольным определением суда, в соответствии с ч. 1 ст.136 КАС РФ, административные дела № по административным искам УФНС России по Калининградской области к ФИО1 объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения.
Представитель УФНС России по Калининградской области о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом извещен, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещена о времени и месте судебного заседания, в судебном заседании требования налогового органа о взыскании с нее транспортного налога за 2021-2022 гг. и налога на профессиональный доход за октябрь 2022 года в сумме 4 500 руб. 60 коп.; налога на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в сумме 3 154 руб. 50 коп. – признавала. Возражала против взыскания пени за период с 04.12.2018.
Исследовав собранные по настоящему делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
Закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, от 14 июля 2005 года № 9-П и др.).
Выше названные положения Конституции Российской Федерации конкретизированы в ст. 19 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), определяющих, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых согласно НК РФ возложена императивная обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от 24.03.2017 № 9-П).
В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14.07.2005 № 9-П и Определение от 08.02.2007 № 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определения от 17.02.2015 № 422-О и от 25.06.2024 № 1740-О).
Налогоплательщиком транспортного налога, в силу ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
В силу частей 6 и 7 статьи 2 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
Статьей 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ установлено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
Согласно положениям статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с ч. 2 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 названной статьи).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ введен институт Единого налогового счета. С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее – ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. С указанной даты, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.
Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации 18211617000010000140 (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).
Вышеуказанные задолженности по пеням при переходе на ЕНС 01.01.2023 были переданы на КБК №.
Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания. Тем самым, по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, законодателем обеспечивается защита прав личности посредством предварительного судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П; определения от 15 января 2009 года № 242-О-П и от 4 июня 2009 года № 1032-О-О).
Вместе с тем приемлемость конкретного порядка взыскания задолженности с физических лиц должна оцениваться с учетом всей совокупности правовых гарантий, предусмотренных для налогоплательщиков. Законодатель, устанавливая такой порядок, обладает широкими дискреционными полномочиями, если при этом не допускается умаления конституционных гарантий права собственности и гарантий государственной, в том числе судебной, защиты прав и свобод человека и гражданина (Постановление от 23 июня 2022 года № 26-П и Определение от 11 февраля 2021 года №180-О-Р).
Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".
До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.
Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 НК РФ.
Судом достоверно установлено и не оспаривается сторонами, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.
В налоговых периодах 2021-2022 гг. в собственности ФИО1 находились транспортные средства <данные изъяты> .
В период с 14.07.2022 по 01.02.2023 ФИО1 в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 02.07.2021) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" являлась плательщиком налога на профессиональный доход.
Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
В установленные в сроки налог на профессиональный доход за октябрь 2022 года в сумме 4 500 руб. 00 коп., за ноябрь 2022 года в сумме 3 154 руб. 50 коп. и транспортный налог за 2021-2022 гг. не уплачены.
Административный ответчик надлежаще извещен о необходимости уплаты налогов следующими налоговыми уведомлениями: № от 01.09.2022, направленным почтовой корреспонденцией, № от 20.07.2023, направленными в электронной форме посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».
27.06.2023 в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате в срок до 26.07.2023 транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на профессиональный доход, которое в добровольном порядке не исполнено.
05.10.2023 налоговым органом в порядке ст. 31,46, 58, 60, 68, 74, 74.1 и 204 НК РФ принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.
Поскольку задолженность по налогам погашена не была, административный истец обращался к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени с административного ответчика.
Так, 13.11.2024 мировым судьей 2-го судебного участка Зеленоградского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход бюджета пени на 02.09.2024 в сумме 10 845,62, а также госпошлина в доход местного бюджета в размере 2000 руб.
Определением мирового судьи того же судебного участка от 27.02.2025 судебный приказ от 13.11.2024 по делу № отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика относительно его исполнения.
01.07.2024 мировым судьей 2-го судебного участка Зеленоградского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере 240 руб., пени в размере 1659,5 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 17468, а всего 19367,05 руб., а также госпошлину в размере 387,34 руб.
Определением мирового судьи 2-го судебного участка Зеленоградского судебного района Калининградской области от 27.02.2025 судебный приказ от 01.07.2024 по делу № отменен, в связи с поступлением возражений административного ответчика.
14.12.2023 мировым судьей 2-го судебного участка Зеленоградского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 218 руб., налога на профессиональный доход за 2022 год в размере 7654,50 руб., пени в сумме 12 625,29 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 17468 руб., а всего 37 965,79 руб., госпошлину в размере 669,49 руб.
Определением мирового судьи 2-го судебного участка Зеленоградского судебного района Калининградской области от 27.02.2025 судебный приказ от 14.12.2023 по делу № отменен, в связи с поступлением возражений административного ответчика.
18.04.2025, 12.05.2025 и 14.05.2025, то есть в пределах установленного пунктом 3 ст. 48 НК РФ срока, административный истец направил в адрес суда административные исковые заявления.
Приведенный в административном исковом заявлении расчёт недоимки по транспортному налогу за 2021-2022 гг., налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 года в сумме 4 500 руб. 60 коп.; налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в сумме 3 154 руб. 50 коп., проверен судом, сомнений не вызывает, подтверждается письменными материалами дела, ответчиком допустимыми доказательствами не оспорен.
В соответствии со ст. 157 КАС РФ во взаимосвязи с ч.2 ст. 304 КАС РФ в случае признания административным ответчиком иска и принятия его судом, принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.
Принимая во внимание, что административный ответчик признает исковые требования, оно не противоречит закону и не нарушает прав и законных интересов иных лиц, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению.
В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.
Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.
В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и Определении от 4 июля 2002 года N 202-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме, собственно, не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).
В ходе рассмотрения требований налогового органа о взыскании с ответчика пеней, судом установлено, что ФИО1 ненадлежащим образом исполняла обязанность по уплате следующих платежей:
- транспортного налога за 2017 год в сумме 10 326 руб.;
- транспортного налога за 2018 год в сумме 17 468 руб.;
- налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 164 руб.;
- транспортного налога за 2019 год в сумме 17 468 руб.;
- налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 180 руб.;
- налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 198 руб.;
- транспортного налога за 2020 год в сумме 17 468 руб.;
- налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 218 руб.;
- транспортного налога за 2021 год в сумме 17 468 руб.;
- налога на профессиональный доход за октябрь 2022 года в сумме 4 500 руб. 60 коп.;
- налога на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в сумме 3 154 руб. 50 коп.;
- транспортному налогу за 2022 год в сумме 17 468 руб., что послужило основанием для начисления пеней на указанные суммы задолженности.
В отношении взыскания задолженности по транспортному налогу по сроку уплаты 03.12.2018 за 2015 год в сумме 563,00 руб., 2016 год в сумме 8 005,00 руб., и 2017 год в сумме 10 326,00 руб. налоговыми органами приняты следующие меры принудительного взыскания задолженности:
- направлено Требование от 13.02.2019 №; сформировано и направлено ЗВСП от 03.06.2019 № в общей сумме 19 238,51 руб.;
- мировой судьей вынесен судебный приказ от 15.10.2019 №
- судебный приказ от 15.10.2019 № направлен на исполнение в адрес ОСП Зеленоградского района 10.03.2020;
- 17.07.2020 ОСП Зеленоградского района вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства, которое 25.02.2022 окончено в связи с фактическим исполнением.
В отношении взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 17 468,00 руб. налоговыми органами приняты следующие меры принудительного взыскания:
- направлено Требования от 08.02.2020 №; сформировано и направлено ЗВСП от 14.04.2020 №:
- мировой судьей вынесен судебный приказ от 29.06.2020 №, который направлен в адрес ОСП Зеленоградского района 30.12.2020;
- судебным приставом исполнителем ОСП Зеленоградского района вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства от 12.03.2021, которое окончено 26.02.2025.
В отношении взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 17 468,00 руб., налоговыми органами приняты следующие меры принудительного взыскания:
- направлено Требование от 16.12.2020 №;
- направлено ЗВСП от 10.06.2021 №;
- мировой судьей вынесен судебный приказ от 15.09.2021 №, который направлен в адрес ОСП Зеленоградского района 17.11.2021;
- ОСП Зеленоградского района вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства от 01.12.2021, которое окончено 09.11.2023.
Помимо этого, налоговым органом 09.06.2025 проведены мероприятия по исключению из сальдо ЕНС налогоплательщика задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 101,34 руб., а также пени в сумме 96,53 руб. за 2018 год в сумме 15 235,10 руб., пени в сумме 3 026, 71 рублей.
Учитывая вышеизложенное, а также возражения ответчика, полагавшего, что пени не могут быть начислены на сумму задолженности, которая была уплачена, суд приходит к выводу, что правомерным является начисление пени, исходя из следующего расчета:
- на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, сумма задолженности: 17 468,00 ?
Период просрочки: с 02.12.2021 по 02.09.2024 (1 006 дней)
период дн. ставка, % делитель пени, ?
02.12.2021 – 19.12.2021 18 75 300 78,61
20.12.2021 – 13.02.2022 56 85 300 277,16
14.02.2022 – 27.02.2022 14 95 300 77,44
28.02.2022 – 10.04.2022 42 20 300 489,10
11.04.2022 – 03.05.2022 23 17 300 227,67
04.05.2022 – 26.05.2022 23 14 300 187,49
27.05.2022 – 13.06.2022 18 11 300 115,29
14.06.2022 – 24.07.2022 41 95 300 226,79
25.07.2022 – 18.09.2022 56 8 300 260,86
19.09.2022 – 23.07.2023 308 75 300 1 345,04
24.07.2023 – 14.08.2023 22 85 300 108,88
15.08.2023 – 17.09.2023 34 12 300 237,56
18.09.2023 – 29.10.2023 42 13 300 317,92
30.10.2023 – 17.12.2023 49 15 300 427,97
18.12.2023 – 28.07.2024 224 16 300 2 086,84
29.07.2024 – 02.09.2024 36 18 300 377,31
Пени: 6 841,93 ?
- налога на имущество физических лиц за 2021 год, сумма задолженности: 218,00 ?
Период просрочки: с 02.12.2022 по 02.09.2024 (641 день)
период дн. ставка, % делитель пени, ?
02.12.2022 – 23.07.2023 234 75 300 12,75
24.07.2023 – 14.08.2023 22 85 300 1,36
15.08.2023 – 17.09.2023 34 12 300 2,96
18.09.2023 – 29.10.2023 42 13 300 3,97
30.10.2023 – 17.12.2023 49 15 300 5,34
18.12.2023 – 28.07.2024 224 16 300 26,04
29.07.2024 – 02.09.2024 36 18 300 4,71
Пени: 57,13 ?
- транспортного налога за 2021 год, сумма задолженности: 17 468,00 ?
Период просрочки: с 02.12.2022 по 02.09.2024 (641 день)
период дн. ставка, % делитель пени, ?
02.12.2022 – 23.07.2023 234 75 300 1 021,88
24.07.2023 – 14.08.2023 22 85 300 108,88
15.08.2023 – 17.09.2023 34 12 300 237,56
18.09.2023 – 29.10.2023 42 13 300 317,92
30.10.2023 – 17.12.2023 49 15 300 427,97
18.12.2023 – 28.07.2024 224 16 300 2 086,84
29.07.2024 – 02.09.2024 36 18 300 377,31
Пени: 4 578,36 ?
- налога на профессиональный доход за октябрь 2022 года, сумма задолженности: 4 500,60 ?
Период просрочки: с 26.11.2022 по 02.09.2024 (647 дней)
период дн. ставка, % делитель пени, ?
26.11.2022 – 23.07.2023 240 75 300 270,04
24.07.2023 – 14.08.2023 22 85 300 28,05
15.08.2023 – 17.09.2023 34 12 300 61,21
18.09.2023 – 29.10.2023 42 13 300 81,91
30.10.2023 – 17.12.2023 49 15 300 110,26
18.12.2023 – 28.07.2024 224 16 300 537,67
29.07.2024 – 02.09.2024 36 18 300 97,21
Пени: 1 186,35 ?
- транспортному налогу за 2022 год, сумма задолженности: 3 154,50 ?
Период просрочки: с 27.12.2022 по 02.09.2024 (616 дней)
период дн. ставка, % делитель пени, ?
27.12.2022 – 23.07.2023 209 75 300 164,82
24.07.2023 – 14.08.2023 22 85 300 19,66
15.08.2023 – 17.09.2023 34 12 300 42,90
18.09.2023 – 29.10.2023 42 13 300 57,41
30.10.2023 – 17.12.2023 49 15 300 77,29
18.12.2023 – 28.07.2024 224 16 300 376,86
29.07.2024 – 02.09.2024 36 18 300 68,14
Пени: 807,08 ?
- транспортному налогу за 2022 год, сумма задолженности: 17 468,00 ?
Период просрочки: с 02.12.2023 по 02.09.2024 (276 дней)
период дн. ставка, % делитель пени, ?
02.12.2023 – 17.12.2023 16 15 300 139,74
18.12.2023 – 28.07.2024 224 16 300 2 086,84
29.07.2024 – 02.09.2024 36 18 300 377,31
Пени: 2 603,89 ?
Итого сумма пени, начисленная на недоимку по налогам, составляет 16 074,74 руб.
Поскольку в материалах дела отсутствуют доказательства того, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 гг. была взыскана и исполнительный документ предъявлялся к исполнению в ОСП Зеленоградского района, суд полагает, что начисление и взыскание пеней по указанным видам обязательных платежей, в отношении которых налоговым органом не осуществлялось принудительное взыскание в установленный законом срок, противоречит пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда РФ (Определение № 422-О), что исключает их взыскание в судебном порядке.
Учитывая приведенное нормативное обоснование, а также принимая во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени требования налогового органа не исполнены, доказательств обратного суду не представлено, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат частичному удовлетворению.
Принимая во внимание факт удовлетворения требований административного истца в соответствии со ст. ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден при подаче иска, в размере 4 000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: Калининградская область, Зеленоградский район, <адрес>, в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 17 468 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в сумме 17 468 руб.; по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 года в сумме 4 500,60 руб.; по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в сумме 3 154,50 руб.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов по 02.09.2024 в общей сумме 16 074,74 руб., а всего 58665 (пятьдесят восемь тысяч шестьсот шестьдесят пять) руб. 84 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Зеленоградский районный суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.С. Ишхнели
Решение суда в окончательной форме изготовлено 15.09.2025.