Производство №

Дело №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> <дата>

Белогорский городской суд <адрес> в составе:

судьи Каспирович М.В.,

при секретаре Теслёнок Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

установил:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском, в котором с учетом уточненных требований, просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность пени в размере – <данные изъяты>.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с <дата> по настоящее время. В соответствии со п. 2 ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов. Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ начисление суммы страховых взносов подлежащих уплате за расчетный период адвокатами, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 Кодекса, производятся ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ. Вместе с тем обязательства по уплате страховых взносов административным ответчиком ФИО1 в установленный законом срок исполнена не были, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени. Налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания образовавшейся задолженности, были поданы заявления о выдачи судебных приказов, административные исковые заявления. В настоящее время задолженность по пене не погашена и составляет – <данные изъяты>.

Представитель административного истца, в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения административного искового заявления извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа. Ранее в судебном заедании на заявленных требованиях настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного искового заявления извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. Согласно позиции изложенной в письменном отзыве административный ответчик ФИО1 требования административного истца в части взыскании пени в размере <данные изъяты> не признал.

На основании ст. 150 КАС РФ суд находит возможным, рассмотреть спор в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно пункту 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе адвокаты.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты> рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период <дата>, <данные изъяты> рублей за расчетный период <дата>, <данные изъяты> рублей за расчетный период <дата>, <данные изъяты> рублей за расчетный период <дата><данные изъяты> рублей за расчетный период <дата>, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты> рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> процента суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> рублей за расчетный период, не может быть более <данные изъяты> рубля за расчетный период <дата>, не может быть более <данные изъяты> рубля за расчетный период <дата>, не может быть более <данные изъяты> рублей за расчетный период <дата>, не может быть более <данные изъяты> рублей за расчетный период <дата>, не может быть более <данные изъяты> рублей за расчетный период <дата>.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего года, а при прекращении деятельности не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (части 2, 5 статьи 430 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

При выявлении недоимки по страховым взносам налоговым органом плательщику направляется требование, в котором, в том числе, указываются сведения о сумме недоимки и размере пеней (пункты 4, 8 статьи 69 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с <дата> института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, при этом требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действительным до момента перехода сальдо на нулевое.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов настоящего административного дела, ФИО1 с <дата> по настоящее время имеет статус адвоката, следовательно, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ должен уплачивать страховые взносы.

Как следует из материалов дела в связи с наличием задолженности по налогам, взносам налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требований № от <дата> о погашении задолженности по налогам и сборам в размере <данные изъяты>, пени - <данные изъяты>, со сроком исполнения до <дата>. Однако в указанный срок требование исполнено не было, в связи с чем налоговый орган в соответствие с п. 3 ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

На основании судебного приказа мирового судьи <адрес> по Белогорскому городскому судебному участку № от <дата> № с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> взыскана недоимка за период с <дата> по <дата> по налогам в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>.

Решением Белогорского городского суда от <дата> с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за <дата> в размере <данные изъяты>, пени, начисленные за налоговый период <дата> в размере <данные изъяты>, за налоговый период <дата> в размере <данные изъяты> рублей, пени, начисленные за налоговый период <дата> в размере в сумме <данные изъяты>, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемый в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за <дата> в сумме <данные изъяты> рублей, пени, в размере <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>.

Решением Белогорского городского суда от <дата> с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> взыскана задолженность по налогам в общей сумме <данные изъяты>, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> рубля за расчетный период <дата>, пени в размере <данные изъяты>.

Указанные судебные акты вступили в законную силу, и, следовательно, согласно правилам ч. 2 ст. 64 КАС РФ имеет преюдициальное значение при рассмотрении настоящего административного дела.

Исполнение указанных судебных актов происходило в принудительном порядке.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд <дата>, то ест в установленный законом срок.

Учитывая, что страховые взносы налогоплательщиком своевременно не уплачены, что установлено вступившими в законную силу судебными актами об их взыскании, имеются предусмотренные пунктом 2 статьи 57 НК РФ основания для начисления и взыскания пеней.

Факт принудительного взыскания задолженности по страховым взносам административным ответчиком ФИО1 не оспаривается, часть задолженности по страховым взносам административным ответчиком была погашена в период рассмотрения настоящего административного дела, при этом в ходе рассмотрения дела факт наличия задолженности по пене в размере <данные изъяты> административный ответчик признал.

Проверив правильность расчета задолженности, соблюдения налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры предшествующей обращению в суд, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком своевременно не была исполнена, в связи с чем налоговый орган имеет право на взыскание пени.

Доказательств отсутствия задолженности по уплате страховых взносов, доказательств их уплаты в установленный законом срок, а также иной расчет исчисленных пеней, административным ответчиком не представлено.

В этой связи суд приходит к выводу, что предъявленные административные исковые требования УФНС России по <адрес> являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

На основании изложенного с учетом абзаца 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», абзаца 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<дата> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по пене в размере 20 404 рубля 30 копеек.

Взыскать с ФИО1 (<дата> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд, через Белогорский городской суд, в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья М.В. Каспирович

Решение в окончательной форме принято <дата>.