Решение по делу № 2А-831/2025 от 18.04.2025 - о взыскании пеней.

Дело №2а-831/2025

УИД 55RS0006-01-2025-000348-28 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

18 апреля 2025 года город Омск

Судья Советского районного суда города Омска Рыбалко О.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области (далее – инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области.

По данным налогового органа ФИО1 с …. по … являлась индивидуальным предпринимателем.

С учетом положений ст. 69 и ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № … от … на оплату земельного налога с физических лиц за 2022 год в размере 578,00 руб. по сроку уплаты не позднее ….

На основании ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № ….по состоянию на … со сроком исполнения до … на общую сумму 99740,71 руб.:

- страховые взносы на ОПС в размере 57836,13 руб.;

- страховые взносы на ОПС в размере 14280,16 руб.;

- суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 27624,42 руб.

Из задолженности, указанной в требовании № … по состоянию на … подлежит взысканию задолженность, в отношении которой ранее не принимались меры взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ, а также задолженность, образовавшаяся позже даты формирования требования:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17717,79 руб.

Остаток задолженности по пени на …. составил 26147,36 руб. Начислено с …. по …. в сумме 7155,59 руб. Списана задолженность по решению о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности № …. в сумме 2355,83 руб., уменьшены пени в сумме 19,32 руб., оплачены пени в сумме 246,77 руб., обеспечены пени мерами взыскания по ст. 47 НК РФ в сумме 105,70 руб., ст. 48 НК РФ в сумме 7086,19 руб. Пени в сумме 4848,35 списаны по решению № … о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности, пени в сумме 923,00 руб. оплачены с ЕНП. Остаток задолженности по пени в сумме 17717,79 руб.

Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была, в связи с чем в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение от …. № …. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика) сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам погашена не была, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №110 в Советском судебном районе в г.Омске, которым …. был вынесен судебный приказ № ….

Определением мирового судьи судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске от ….. судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций был отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в размере 17717,79 руб.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом того, что административным истцом заявлена сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям, которая не превышает двадцать тысяч рублей, рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (часть 2 статьи 291 КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пунктом 5 ст. 48 НК РФ установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налогов ФИО1 направлено требование № …. по состоянию на …. об уплате недоимок, в том числе по пеням на общую сумму 99740,71 рублей, срок для добровольного исполнения был установлен до …. (л.д. 15).

Таким образом, налоговая инспекция в порядке подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, была обязана обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее …, поскольку размер отрицательного сальдо налогоплательщика превышал 10 тысяч рублей.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № … по состоянию на … инспекция обратилась … (дело №…), то есть с соблюдением срока, установленного подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске от … судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций был отменен (дело №….), в этой связи обратиться в районный суд с административным иском налоговый орган мог не позднее ….

Административный иск направлен посредством электронной почты … и поступил в Советский районный суд г. Омска …, что следует из содержания входящего штампа и почтового конверта и квитанции об отправке (л.д. 4, 38), соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и в районный суд с административным иском налоговым органом соблюдены.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно материалам дела, ФИО1 не исполнила свои обязательства по уплате:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400,00 руб. и пене в размере 5132,68 руб., и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590,00 руб. и пене в размере 1039,64 руб. При этом налоговым органом задолженность взыскана в порядке ст. 47 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения задолженности), исполнительный документ был направлен в ОСП по САО г. Омска ГУФССП России по Омской области для исполнения. … вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства, … – вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью установить местонахождение должника. Согласно выписке из ЕГРИП по состоянию на …, ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя …. В этой связи у налогового органа возникла обязанность по принудительному взысканию вышеуказанных сумм недоимок в порядке п. 5 ст. 432 НК РФ и ст. 48 НК РФ (в редакциях, действовавших в период возникновения обязанности по принудительному взысканию). Однако документов подтверждающих применение принудительного порядка взыскания налоговых задолженностей не имеется;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545,00 руб. и пене в размере 6782,84 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840,00 руб. и пене в размере 1362,30 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354,00 руб. и пене в размере 5651,15 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884,00 руб. и пене в размере 1325,30 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 28482,13 руб. и пене в размере 3848,90 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7396,16 руб. и пене в размере 999,45 руб.. Вместе с тем, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от …. № …. положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Из материалов дела следует, что в выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанных задолженностей мировым судьей было отказано (дело №…), доказательств обращения в районный суд с административным иском о взыскании сумм задолженностей, налоговым органом не представлено. При этом задолженности по налогам за 2018 и 2020 годы были признаны безнадежными к взысканию и списаны на основании решений от …. № … (л.д. 19) и от …. № … (л.д. 18). Таким образом, налоговым органом утрачено право взыскания задолженностей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 годы, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2020 годы и как следствие отсутствуют основания для взыскания пеней, начисленных на указанные недоимки.

Согласно материалам дела, ФИО1 также не исполнила свои обязательства в установленный законом срок по уплате:

- земельного налога за 2021 год в размере 530,00 руб.;

- земельного налога за 2022 год в размере 578,00 руб.;

- налога на имущество за 2021 год в размере 149,00 руб.

Вместе с тем, земельный налог и налог на имущество за 2021 год в размере 530,00 руб. и 149,00 руб. соответственно, были уплачены налогоплательщиком 15.02.2023, земельный налог за 2022 год в размере 578,00 руб.– уплачен 29.08.2024.

Поскольку ФИО1 свои обязательства по уплате вышеуказанных налогов своевременно не исполнила, с нее подлежат взысканию пени, начисленные на недоимки по указанным налогам, а именно:

- пеня в размере 3,98 руб., начисленная на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 530,00 рублей за период с ….;

- пеня в размере 1,12 руб., начисленная на недоимку по имущественному налогу за 2021 год в размере 149,00 руб. за период с ….

Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств, отрицательное сальдо на … составило 1257,00 руб. (530 рублей + 578 рублей + 149 рублей).

По этой причине нельзя признать правильным предоставленный налоговой инспекцией расчет по пене за период с … в размере 7155,59 руб., начисленной на размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, поскольку при расчете пеня начислялась на суммы недоимок по налогам, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

В этой связи правильным расчет пени за период с … выглядит следующим образом:

за период с … – 14,46 руб. (1257*46*7,5%/300);

частичная оплата в размере 679 руб.;

за период с … – 22,83 руб. (578*158*7,5%/300);

за период с … – 3,60 руб. (578*22*8,5%/300);

за период с … – 7,86 руб. (578*34*12%/300);

за период с … – 10,52 руб. (578*42*13%/300);

за период с … – 14,16 руб. (578*49*15%/300);

за период с …. – 42,23 руб. (578*137*16%/300).

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пеня в размере 115,66 руб. (22,83 руб. + 3,60 руб. + 7,86 руб. + 10,52 руб. + 14,16 руб. + 42,23 руб.).

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, п. 3 ст. 333.18, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу подп. 19 п. 1 ст.333.36 НК РФ, в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290-294.1 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании пеней удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН …), …. года рождения, место рождения г. Омск, место жительства: 644901, <...> в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженность:

- по пене в размере 3,98 рублей, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 530,00 рублей за период с …;

- по пене в размере 1,12 рублей, начисленной на недоимку по имущественному налогу за 2021 год в размере 149,00 рублей за период с …;

- по пене, начисленной на размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 115,66 рублей за период с ….

Всего взыскать – 120,76 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска - отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ….),.. года рождения, место рождения г. Омск, место жительства: 644901, <...> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Судья О.С. Рыбалко