Решение по делу № 2А-4092/2022 от 12.01.2023 - о признании безнадежной к взысканию недоимки по транспортному налогу и задолженности по пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания.

КОПИЯ

Дело № 2а-4092/2022

УИД: 51RS0003-01-2022-006115-10

Решение в окончательной форме изготовлено 12 января 2023 г.

(с учетом части 2 статьи 92, части 2 статьи 177 КАС РФ)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2022 г. город Мурманск

Ленинский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Дерябина Д.А.

при секретаре Есипович Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 о признании безнадежной к взысканию недоимки по транспортному налогу и задолженности по пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания,

установил:

ФИО1 обратилась с административным иском в суд о признании безнадежной к взысканию недоимки по транспортному налогу и задолженности по пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В обоснование заявленных требований административный истец указала, что на нее было зарегистрировано транспортное средство. Административному истцу исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 8 500 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ею частично уплачен указанный налог, сумма недоимки составляет 4023 рубля 07 копеек, пени – 27 рублей 62 копейки.

Налоговый орган не воспользовался своим правом на обращение в суд о взыскании с нее недоимки по транспортному налогу и пени, в связи с чем имеются основания для признания задолженности безнадежной к взысканию.

Просит суд признать числящуюся за административным истцом задолженность по транспортному налогу в размере 4023 рубля 07 копеек и пени в размере 27 рублей 62 копейки безнадежной к взысканию; обязать УФНС России по Мурманской области списать указанную задолженность; взыскать с административного ответчика расходы по оплате государственной пошлины в сумме 400 рублей.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

Представитель административного ответчика УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Представил сведения о том, что текущая задолженность ФИО1 по уплате транспортного налога за 2017 г. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 4023 рубля 07 копеек, которая планируется ко взысканию в судебном порядке. Задолженности по пени отсутствует.

На основании части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотрение настоящего дела в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы административного дела, материалы дела мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Мурманска № 2а-1698/2020, суд приходит к следующему.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Судом установлено, что по имеющимся в распоряжении налогового органа сведениям, а также представленным в материалы дела сведениям ГИБДД, ФИО1 является собственником транспортного средства: автомобиля «Volvo 850», государственный регистрационный знак <***>.

Таким образом, административный ответчик в спорный период, являлась налогоплательщиком транспортного налога.

Налоговым органом ФИО1 на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 8 500 рублей за 12 месяцев владения транспортным средством со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Из материалов дела следует, что в связи с отсутствием налоговых поступлений, в части транспортного налога, в соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате задолженности по оплате транспортного налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование исполнено налогоплательщиком частично, текущая задолженность ФИО1 по уплате транспортного налога за 2017 г. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 4023 рубля 07 копеек, что подтверждается сведениями налогового органа.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Изложенное свидетельствует о том, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

В силу положений абз. 2 пункта 2 и пункта 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога и страховых взносов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (прекратившего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Как установлено пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент истечения срока уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая установленный требованием № от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения обязанности по уплате обязательных платежей (ДД.ММ.ГГГГ), установленный законом шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащихся в данных требованиях, истек, соответственно, ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района города Мурманска от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии поданного в ДД.ММ.ГГГГ заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском налоговым органом установленного законом шестимесячного срока на обращение в суд. Указанное определение не было обжаловано налоговым органом и вступило в силу.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

При этом, суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что в отношении задолженности по транспортному налогу за 2017 г., отраженной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, истек установленный законом срок для принудительного взыскания. При этом, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованием о взыскании указанной задолженности, судом не установлено, административным ответчиком не представлено, что позволяет сделать вывод об утрате возможности взыскания.

По сведениям УФНС России по Мурманской области задолженность ФИО1 по уплате транспортного налога за 2017 г. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 4023 рубля 07 копеек, задолженности по пени в сумме 27 рублей 62 копейки отсутствует.

Поскольку возможность принудительного взыскания данной суммы утрачена, она подлежит признанию безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате является прекращенной, в связи с чем административное исковое заявление ФИО1 подлежит частичному удовлетворению.

При обращении в суд с административным иском ФИО1 уплачена государственная пошлина в размере 400 рублей. Указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика в пользу истца.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление ФИО1 о признании безнадежной к взысканию недоимки по транспортному налогу и задолженности по пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки по транспортному налогу за 2017 г. в размере 4023 рубля 07 копеек, числящейся за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области списать указанную задолженность.

В удовлетворении требования о признании безнадежной к взысканию и списании суммы пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 г., в размере 27 рублей 62 копейки – отказать.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области в пользу ФИО1 расходы по оплате государственной пошлины в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд города Мурманска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Д.А. Дерябин