РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 сентября 2025 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Баранковой Е.А., при ведении протокола секретарем судебного заседания Снегиревой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0035-01-2025-001534-14 (2а-4405/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области с административным иском к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 г. в размере 54 401.91 руб., штрафные санкции по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 122 НК РФ) в размере 500 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) (ст. 119 НК РФ) в размере 500 руб., пени в размере 8 568.59 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области (далее - Инспекция, налоговый орган) в качестве налогоплательщика.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанности предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В связи с реорганизацией налоговых органов Иркутской области, в целях совершенствования структуры налоговых органов на основании приказа ФНС от <Дата обезличена> № ЕД-7-4/654@, приказа УФНС России по Иркутской области от <Дата обезличена> <Номер обезличен> а также п. 1 Положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области утвержденного Распоряжением УФНС по Иркутской области от <Дата обезличена> <Номер обезличен>(@ - с <Дата обезличена> Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области является правопреемником в отношении полномочий, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Иркутска.

Налоговым органом направлялись в адрес налогоплательщика, налоговые уведомления и требования об уплате налогов и начисленных пеней, однако, уведомления и требования остались без исполнения ФИО1 После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей, административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения.

В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, задолженность по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 г. в размере 54 401.91 руб., штрафные санкции по Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 122 НК РФ) в размере 500 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) (ст. 119 НК РФ) в размере 500 руб., пени в размере 8 568.59 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области своего представителя в судебное заседание не направила, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, дело просила рассмотреть в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не сообщила.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие стороны истца и ответчика в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку его явка сторон в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы настоящего дела, материалы дела <Номер обезличен>, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком, по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма <Номер обезличен>-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее

30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации по НДФЛ за 2020 — <Дата обезличена>. Налогоплательщиком по указанному сроку декларация по НДФЛ в налоговый орган представлена не была.

Управлением Росреестра в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Иркутска предоставлены сведениями о том, что ФИО1 реализовала в 2020 году объект(ы) недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ:

-жилой дом, расположенный по адресу: 664511. <адрес обезличен> (Факел тер. СНТ). 36, кадастровый <Номер обезличен>. Дата постановки на учет <Дата обезличена>. Дата окончания владения <Дата обезличена>, цена сделки 700000 руб. Кадастровая стоимость на 01.01.20220 - 2136282.15 руб.;

В соответствии с п.2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7. в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0.7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества. Соответственно сумма полученного дохода от продажи должна быть не ниже 1495397.51 руб. (2136282,15*70%).

-земельный участок, расположенный по адресу: 664000. <адрес обезличен>., снт. Факел, кадастровый <Номер обезличен>. Дата начала владения <Дата обезличена>, Дата окончания владения <Дата обезличена>, цена сделки 300000 руб. кадастровая стоимость на <Дата обезличена> - 137825 руб.

Таким образом, сумма полученного дохода от продажи объектов за период 2020 г. составила 1795397.51 руб. (1495397.51+300000). Для уменьшения налоговой базы налоговым органом применен имущественный вычет, предусмотренный пп.1 п.1 ст.220 НК РФ в размере 1000000 руб. Налоговая база составила 795397.51 руб. Сумма налога НДФЛ подлежащего к уплате в бюджет 103 402 руб.

Поскольку декларация по налогу на доходы физических лиц по ф. 3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком не представлена. Инспекцией Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен> проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст.88 НК РФ на основании сформированного в автоматизированном режиме Расчета НДФЛ.

Согласно п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящий Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом.

По сроку уплаты - <Дата обезличена> сумма налога в размере 103 402 руб. ФИО1 уплачена не была. На дату подачи административного искового заявления в связи с частичной уплатой размер задолженность составил 54 401,91 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в рамках статьи 88 НК РФ. установлено, что налогоплательщик не исполнила свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил(а) виновное противоправное деяние, за которое пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 ООО рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействий), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

С учетом наличия смягчающих обстоятельств, сумма штрафных санкций составила 500 руб., в том числе по ст. 119 НК РФ - 500 руб., по ст. 122 НК РФ - 500 руб.

По факту не представления налогоплательщиком расчета (декларации) по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка и составлен Акт налоговой проверки от <Дата обезличена> <Номер обезличен>.

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области от <Дата обезличена> <Номер обезличен> ФИО1, привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В редакции ст. 75 НК РФ, действующей с <Дата обезличена>, пеня начисляется, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налогоплательщиком допущена несвоевременная уплата налога на доходы физических лиц за 2020 год.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, начислены пени. С учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени к взысканию по иску составляет 8 568,59 рублей.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Так как в установленный законом срок налогоплательщик не произвел уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику посредством почтовой связи заказным письмом с уведомлением направлено налоговое уведомление, Требование от <Дата обезличена>, которым установлен срок для добровольного погашения имеющейся задолженности по налогам в размере 103 402 рублей, пени в размере 8568,59 руб.. штраф в размере 500 руб., штраф в размере 500 руб., до <Дата обезличена> направлено <Дата обезличена> получено посредствам размещения в ЛК.

Суд, проверив расчет начисленной пени, полагает его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства. Указанный расчет пени по налогу на доходы физических лиц административным ответчиком не оспаривался.

Неуплата административным ответчиком недоимки по налогу на имущество физических лиц в срок, указанный в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.

Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требование налогового органа об уплате обязательных платежей не было исполнено, МИФНС России №16 по Иркутской области в порядке ст. 48 НК РФ (В ред. ФЗ от <Дата обезличена> N 374-ФЗ) обратилась на судебный участок с заявлением о внесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности перед бюджетом в общем размере 112 970.59 руб.

Мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен> по результатам рассмотрения указанного заявления <Дата обезличена> вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а- 3408/2022 в отношении ФИО3 В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа. Определением от <Дата обезличена> судебный приказ отменен, после чего <Дата обезличена> налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <адрес обезличен> с настоящим административным иском.

При этом судом установлено, что административным истцом соблюдён порядок и сроки направления налогового уведомления, требования об уплате налога, соблюдён срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в последующем соблюдён срок на обращение в суд с рассматриваемым административным иском, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии у административного истца оснований для обращения в суд с рассматриваемым административным иском.

Таким образом, с учетом, установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО1, заявленные в настоящем иске, подлежат удовлетворению. С ФИО1, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области подлежат взысканию: задолженность по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 г. в размере 54 401.91 руб., штрафные санкции по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 122 НК РФ) в размере 500 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) (ст. 119 НК РФ) в размере 500 руб., пени в размере 8 568.59 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования города Иркутска, от уплаты, которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ (в редакции на момент подачи административного искового заявления) в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <Номер обезличен>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области (ИНН<***>) задолженность по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 г. в размере 54 401,91 руб., штрафные санкции по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 122 НК РФ) в размере 500 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) (ст. 119 НК РФ) в размере 500 руб., пени в размере 8 568,59 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <Номер обезличен>) в бюджет муниципального образования города Иркутска государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Председательствующий судья: Е.А. Баранкова

Решение в окончательной форме изготовлено <Дата обезличена>.