Дело № 2а-320/2025
УИД 74RS0024-01-2025-000294-22
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 мая 2025 года г. Куса
Кусинский районный суд Челябинской области в составе
председательствующего судьи Андреевой Н.В.,
при секретаре судебного заседания Кунакбаевой Л.Г.,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пеней
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС № 32 по Челябинской области, инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пеней в сумме 3 889,90 руб. (с учетом уточнений л.д. 118-119).
Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщик, является плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации, страховых взносов. Своевременно обязанность по уплате налога, страховых взносов административным ответчиком не исполняется, в связи с чем начисляются пени. Общая сумма пеней на дату заявления о выдаче судебного приказа составляла 46 325,21 руб., ранее были приняты меры взыскания в сумме 20 643,17 руб., итого пени заявлены к взысканию в заявлении о выдаче судебного приказа в сумме 25 682,04 руб. Задолженность по пеням уменьшена: ДАТА на сумму 174,51 руб. (пропущены сроки), ДАТА на сумму 3 512,70 руб. (уменьшен аванс по УД). Итого подлежит взысканию сумма 21 994,83 руб.
В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности НОМЕР от ДАТА на сумму 185 543,32 руб. В связи с неисполнением требования инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа НОМЕР от ДАТА. Налоговой инспекцией в отношении задолженности ФИО1 произведено частичное уменьшение размера административных исковых требований, сумма задолженности составляет 3 889,90 руб. ( л.д.4-6,118).
Представитель административного истца в судебном заседании при надлежащем извещении участие не принимал, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в его отсутствие (л.д. 137 об.), в суд направил дополнительную информацию о том, что в отношении ФИО1. сформировано исковое заявление НОМЕР от ДАТА на сумму 21 994,83 руб., задолженность по пеням, начисленным в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Инспекцией проведен анализ задолженности ФИО1, в результате чего установлено, что в отношении задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015, 2016, 2018 годы пропущены сроки взыскания. Инспекцией проведена работа по исключению из сальдо единого налогового счета (далее — ЕНС) задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 24 102,90 руб., а также исключена задолженность по пеням в сумме 7 779,09 руб., кроме того уменьшены пени на сумму 10 325,84 руб. Таким образом, взысканию подлежит задолженность в сумме 3 889,90 руб. Пени в сумме 3 889,90 руб. складываются из пеней на ДАТА (37 800,64 руб.), пеней за период с ДАТА по ДАТА (8 524,57 руб.), за минусом пеней, по которым ранее были приняты меры взыскания по статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (20 643,17 руб.), минус списанные пеней (7953,60 руб.), минус уменьшенные пеней (13 838,54 руб.). Итого: 37 800,64 руб. + 8 524,57руб. - 20 643,17 руб. - 7 953,60 руб. - 13 838,54 руб. = 3 889,90 руб. (л.д. 128-129).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом (л.д.136), в суд направила письменные возражения, в которых административный иск не признала, указав, что в исковом заявлении административный истец ссылается на приказное производство НОМЕР г. от ДАТА. Однако данным судебным приказом были взысканы налог в сумме 117 229,60 руб. (за 2022-2023 г.г. по заявлению о выдаче судебного приказа), пени 25 682,04 руб., всего 142 911,64 руб. К данному заявлению прилагалось налоговое уведомление - решение НОМЕР от ДАТА о взыскании с нее 223 872,03 руб. Поскольку к моменту вынесения судебного приказа были оплачены взносы ОМС в размере 8 766 руб. за 2022 год, страховые взносы ОПС в размере 3 234,60 руб. за 2022 год, а обязанность по уплате налога за 2023 год еще не возникла, данный судебный приказ был оспорен. Кроме того, решением Кусинского районного суда Челябинской области от ДАТА по делу НОМЕР с нее был взыскан налог на доходы физических лиц за 2016 года в размере 32 646 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 4 826,66 руб., пени на налогу на доходы физических лиц (ст.228 НК РФ за период с ДАТА по ДАТА) в сумме 1 664,57 руб., всего 39 137,23 руб. Решением Кусинского районного суда Челябинской области от ДАТА по делу НОМЕРа-625/2023 отказано в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС НОМЕР по Челябинской области о взыскании с нее штрафа, пеней по налогу на доходы физических лиц за 2015,2018 годы по требованиям НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА. Решение вступило в законную силу. Определением Кусинского районного суд Челябинской области от ДАТА по делу НОМЕР принят отказ Межрайонной ИФНС НОМЕР по Челябинской области и прекращено производство по административному иску о взыскании задолженности по НДФЛ по авансовым платежам за 2019 год в размере 27 717 руб. и пеней по НДФЛ в размере 396,72 руб. (требование НОМЕР на ДАТА) Судебный акт вступил в законную силу. Решением Кусинского районного суда Челябинской области от ДАТА, вступившим в законную силу ДАТА, по делу НОМЕРа-169/2021 с нее взыскана недоимка по НДФЛ за 2019 года в размере 19 032 руб., пени в размере 34,10 руб. (по требованию НОМЕР по состоянию на ДАТА). Решением Кусинского районного суда от ДАТА по делу НОМЕРа-353/2022 удовлетворен административный иск Межрайонной ИФНС НОМЕР по Челябинской области, с нее взысканы пени по налогу на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со статьей 227 НК РФ за период с ДАТА по ДАТА в размере 4 178,68 руб., решение вступило в законную силу ДАТА. Решением Кусинского районного суда Челябинской области от ДАТА по делу НОМЕР отказано в удовлетворении административных исковых заявлений Межрайонной ИФНС НОМЕР по Челябинской области о взыскании с нее задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 29 539 руб. и пеней в размере 4 805,56 руб. Решение вступило в законную силу. Определением Кусинского районного суда от ДАТА по делу НОМЕР прекращено производство по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС НОМЕР о взыскании с нее недоимки по НДФЛ за 2019 год в размере 19 032 руб. В ответ на запрос суда по данному административному иску административный истец указывает период начисления пеней с ДАТА по ДАТА, что с учетом вышеуказанных судебных актов является неправомерным. Имеются вступившие в законную силу судебные акты по взысканию задолженности за 2015, 2016, 2017, 2019, 2020 годы, вплоть до ДАТА (л.д. 134-135).
Явка представителя административного истца, административного ответчика судом обязательной не признавалась.
На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46,47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно части 1 статьи 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового Кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.
При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.
Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (пункта 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации.
При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 названного Кодекса (пункт 6).
По материалам дела установлено следующее, ДАТА ФИО1 представлена в налоговый орган налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составляет 81 050 руб. (л.д. 18-28).
ДАТА ФИО1 представлена в налоговый орган налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составляет 91 390 руб. (л.д. 29-39).
По состоянию на ДАТА в отношении ФИО1 сформировано требование НОМЕР о взыскании недоимки в размере 144 043,22 руб., пеней в размере 40 512,10 руб., штрафа в размере 988 руб. Срок уплаты установлен до ДАТА (л.д. 17).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).
В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Установленные обстоятельства свидетельствуют, что после направления требования у ответчика образовалась новая задолженность, по состоянию на ДАТА сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Вынесенный ДАТА мировым судьей судебного участка НОМЕР Кусинского района Челябинской области судебный приказ НОМЕР о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области задолженности в общей сумме 142 911,64 руб., в том числе: недоимки по налогам – 117 229,60 руб., пеней – 25 682,04 руб. отменен (л.д. 13).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества ФИО1 предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства ДАТА, не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
Налоговым органом сроки обращения в суд, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, соблюдены.
Подробный расчет пеней в сумме 3 889,90 руб. налоговым органом суду в материалы дела представлен (л.д. 42- 48, 108-112 128-129), расчеты пеней отражают срок уплаты налогов, период начисления пеней, недоимку для пеней, размере пеней начисленных, уплаченных, сольдо по пеням. Расчеты судом проверены и принимаются.
Из таблицы, представленной налоговым органом, следует, что на ДАТА общая задолженность по пеням составляла 37 800,64 руб., из них:
-37 307,59 руб. - пени за период с ДАТА по ДАТА по налогу на доходы физических лиц,
-436.49 руб. - пени за период с ДАТА по ДАТА по налогу на доходы физических лиц (КБК НОМЕР),
-56,56 руб. - пени за период с ДАТА по ДАТА по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Пени за период с ДАТА по ДАТА составили 8 524.57 руб. Остаток непогашенной задолженности по пеням на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа составлял 20 643,17 руб.
Общая сумма пеней на дату составления заявления о вынесении судебного приказа составляла 46 325.21 руб. (37 307,59 руб. + 436.49 руб. + 56,56 руб. + 8 524.57 руб.), ранее принятые меры взыскания пеней на сумму 20 643,17 руб., пени на дату составления заявления о выдаче судебного приказа составляли 25 682, 04 руб., в связи с пропуском срока обращения в суд налоговым органом произведено списание части задолженности по пеням, а именно ДАТА - 174,51 руб., ДАТА - 7 779,09 руб., также налоговым органом произведено уменьшение задолженности по пеням ДАТА на сумму 3 512,70 руб., ДАТА на сумму 10 325.84 руб. Итого подлежит взысканию 3 889,90 руб. (л.д. 128-129).
Поскольку доказательств, свидетельствующих о своевременной уплате налогов, пеней в заявленном размере, не представлено, иной расчет пеней административным ответчиком не представлен, при этом представленные административным истцом документы подтверждают существование данной задолженности, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 обязанности по уплате пеней в размере 3 889,90 руб.
Учитывая изложенное, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.
На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета Кусинского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. (при цене иска до 100 000 руб. – 4 000 руб.).
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с административного ответчика ФИО1 ДАТА рождения, ИНН НОМЕР зарегистрированной по адресу: АДРЕС пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы НОМЕР по Челябинской области пени в размере 3 889 (Три тысячи восемьсот восемьдесят девять) руб. 90 коп.
Взыскание необходимо произвести по следующим реквизитам: получатель: Казначейство России (ФНС России), БИК 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер счета банка получателя средств, номер счета получателя средств 03100643000000018500. При оплате налогоплательщику обязательно указывать свой ИНН.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Кусинского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кусинский районный суд Челябинской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Н.В. Андреева
Решение в окончательной форме принято 11.06.2025г. Н.В. Андреева