Дело №а-17/2023

УИД 05RS0№-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 12 января 2023 года

Городской суд <адрес> Республики Дагестан в составе

председательствующего судьи Гасанбекова Г.М.,

при секретаре ФИО2,

с участием представителя межрайонной ИФНС России № по <адрес> по доверенности ФИО6,

представителя ФИО1 адвоката ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску начальника межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО3 к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2020 год в размере 43 167 рублей 52 копейки,

установил:

Начальник межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО3 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2020 год в размере 43 167 рублей 52 копейки.

В обосновании административного иска указал, что в соответствии со ст. 23 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, ч. 1 ст. 362 НК РФ; государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Сведения представляются в электроном виде в соответствующие Управления ФНС России в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно представленным в МРИ ФНС России № по <адрес> регистрирующими органами сведениям ФИО1 является владельцем имущества, указанного в прилагаемом к заявлению налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, а именно: земельного участка с кадастровым номером 05:47:010035:105, расположенного по адресу: 368670, <адрес>, пер. Аллеи Дружбы 8, с кадастровой стоимостью 281 725 рублей, расчет налога за 2020 год (281 725 руб. х 1,50%) х 12/12 = 360 рублей; земельного участка с кадастровым номером 05:47:030039:169, расположенного по адресу: 368670, <адрес>, с кадастровой стоимостью 221 763 рубля, расчет налога за 2020 год (221 763 руб. х 0,30 %) х 12/12 = 482 рубля; земельного участка с кадастровым номером 05:47:010035:97, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 183 769 рублей, расчет налога за 2020 год (183 769 руб. х 0,30%) х 12/12 = 350 рублей; земельного участка с кадастровым номером 05:47:010009:13, расположенного по адресу: 368670, <адрес>, с кадастровой стоимостью 311 359 рублей, расчет налога за 2020 год (311 359 руб. х 0,30%) х 12/12 = 772 рубля; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: 368670, <адрес>, пер. Дружбы 8, с кадастровой стоимостью 13 118 854 рубля, расчет налога за 2020 год (13 118 854 руб. х 0,20% х 0,4(коэффициент к налоговому периоду) х 12/12 = 10 495 рублей); иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: 368670, <адрес>, ФИО4 7 Д, с кадастровой стоимостью 15 977 897 рублей, расчет налога за 2020 год (15 977 897 руб. х 0,20%) х 12/12 = 31 956 рублей).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени. Налоговым органов в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

МРИ ФНС России № по <адрес> обратилось в мировой судебный участок № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с налогоплательщика задолженности по налогам.

Судебный приказ отменен судьей, так как в установленный ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ срок, от должника поступило возражение относительно его исполнения.

При этом инспекция считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьей. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5934/2020.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В возражениях на административный иск представитель административного ответчика адвокат ФИО5 просил в удовлетворении административных требований МРИ ФНС № по <адрес> к ФИО1 отказать, так как ранее налоговая инспекция уже обращалась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов за 2018-2019 годы, и решением городского суда <адрес> Республики Дагестан с ФИО1 взыскана вся сумма по налогам. Вступившим в законную силу определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ, налоговой инспекции отказано в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам с физических лиц за 2018-2020 годы. Административный истец при наличии вступившего в законную силу определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, которым в выдаче судебного приказа отказано, вновь обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2020 год с ФИО1 Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2020 год в размере 62 031 рубль отменен. Налоговая инспекция не имела права повторного обращаться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2020 год.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО6 административные исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился. Направил в суд своего представителя адвоката ФИО5, который в судебном заседании административные исковые требования МРИ ФНС № по <адрес> не признал, поскольку имеется ранее вынесенное мировым судьей определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по административному иску МРИ ФНС № по <адрес> к ФИО1

Суд, выслушав доводы представителя административного истца и представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Публичные правоотношения налоговых обязательств физических лиц регулируются главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, соответствии с пунктом 1 статьи 399 которого налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, с применением ставок, установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 403, пункт 2 статьи 406 главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 15 НК РФ земельный налог является местным налогом. Положения по обязательствам уплаты земельного налога урегулированы положениями главы 31 НК РФ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиком земельного налога признается физическое лицо, обладающее земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 397 налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Судом установлено, что согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, ФИО1 владеет следующими объектами недвижимости: земельным участком с кадастровым номером 05:47:010035:105, расположенным по адресу: 368670, <адрес>, пер. Аллеи Дружбы 8; земельным участком с кадастровым номером 05:47:030039:169, расположенным по адресу: 368670, <адрес>; земельным участком с кадастровым номером 05:47:010035:97, расположенным по адресу: <адрес>; земельным участком с кадастровым номером 05:47:010009:13, расположенным по адресу: 368670, <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: 368670, <адрес>, пер. Дружбы 8; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположенные по адресу: 368670, <адрес>, ФИО4 7 Д.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В обоснование административного иска административным истцом представлена суду копия налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В установленный срок административный ответчик налоги не уплатил, в связи с чем, ему было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по <адрес> отказано в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам с физических лиц за 2018-2020 года в размере 28510 рублей 62 копейки.

Мировой судья судебного участка № <адрес> Республики Дагестан ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ №а-455/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2020 год в размере 62 031 рубль.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного срока.

Административный истец обратился в суд общей юрисдикции с исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам за 2020 год в размере 43 167 рублей 52 копейки.

Доказательств исполнения налоговых требований либо уведомлений суду не представлено.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Оценивая вышеприведенные доказательства, как в отдельности, так и в их совокупности, суд полагает установленным и доказанным, что административный ответчик ФИО1 является собственником указанного в иске недвижимого имущества - являющими объектами налогообложения.

Расчет задолженности по земельному налогу и налогу на имущество с физических лиц, является правильным, основанным на законе. Иного расчета суду стороной административного ответчика не представлено.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени по налогу на имущество с физических лиц является правильным, основанным на законе. Иного расчета суду стороной административного ответчика не представлено.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2020 год в размере 43167 рублей 52 копейки подлежат удовлетворению, как основанные на законе и подтвержденные допустимыми доказательствами.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, положения ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета городского округа «<адрес>» в размере 1495 рублей 02 копейки.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 333.19 НК РФ, ст.ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования начальника межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО3 к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2020 год в размере 43 167 рублей 52 копейки, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Республики Дагестан, проживающего по адресу: <адрес>, ул. ФИО7 56, задолженность по налогам за 2020 год в размере 43 167 рублей 52 копейки, из них: налог на имущество с физических лиц в размере 42 451 (сорок две тысячи четыреста пятьдесят один) рубль, пеня 214 (двести четырнадцать) рублей 60 копеек, земельный налог с физических лиц в размере 501 (пятьсот один) рубль 92 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Республики Дагестан, проживающего по адресу: <адрес>, ул. ФИО7 56, в доход бюджета городского округа «<адрес>» Республики Дагестан государственную пошлину в размере 1 495 (одна тысяча четыреста девяносто пять) рублей 02 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Гасанбеков Г.М.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.