Решение по делу № 2А-236/2025 от 03.02.2025

Дело №2а-236/2025

64RS0044-01-2024-006685-05

Решение

Именем Российской Федерации

03 февраля 2025 года город Саратов

Заводской районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Платицыной Т.Н., рассмотрев в порядке упрощённого производства гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России №19 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства: <данные изъяты>.

Межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области согласно ст. 23, ст.357, ст. 358 НК РФ и ст.2, ст.3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 года №109 ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», налогоплательщику начислен транспортный налог:

- за <Дата> год в сумме 4 916 руб.,

- за <Дата> год в сумме 4916 руб.

Также ФИО1 был начислен транспортный налог, который был оплачен не вовремя.

За неперечисление налогов в установленный законодательством РФ срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени:

- по транспортному налогу на недоимку за <Дата> год в размере 608,30 руб. в период с <Дата> по <Дата>. Количество дней просрочки 2404.

- по транспортному налогу на недоимку за <Дата> год в размере 462,96 руб. в период с <Дата> по <Дата>. Количество дней просрочки 1975.

- по транспортному налогу на недоимку за <Дата> год в размере 353,64 руб. в период с <Дата> по <Дата>. Количество дней просрочки 1599.

- по транспортному налогу на недоимку за <Дата> год в размере 620,77 руб. в период с <Дата> по <Дата>. Количество дней просрочки 1235.

- по транспортному налогу на недоимку за <Дата> год в размере 904,45 руб. в период с <Дата> по <Дата>. Количество дней просрочки 871.

- по транспортному налогу на недоимку за <Дата> год в размере 664,31 руб. в период с <Дата> по <Дата>. Количество дней просрочки 576.

- по транспортному налогу на недоимку за <Дата> год в размере 338,62 руб. в период с <Дата> по <Дата>. Количество дней просрочки 211.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от <Дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на <Дата> у административного ответчика сформировано вступительное сальдо ЕНС, которое на основании сведений, имеющихся у налоговых органов, является отрицательным.

Требование об уплате задолженности по состоянию на <Дата> <№> сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от <Дата> <№> «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

После <Дата> в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 за период с <Дата> по <Дата> начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 2 164,20 руб.

На дату начала расчета пени отрицательное сальдо ЕНС по налогу составляло 19980,00 руб., на дату окончания расчета пени 11458,62 руб.

МРИ ФНС России №19 по Саратовской области просит взыскать с ФИО1 транспортный налог:

- за <Дата> год в сумме 4 916 руб.,

- за <Дата> год в сумме 4916 руб.

Пени по транспортному налогу:

- за <Дата> год в размере 608,30 руб.;

- за <Дата> год в размере 462,96 руб.;

- за <Дата> год в размере 353,64 руб.;

- за <Дата> год в размере 620,77 руб.;

- за <Дата> год в размере 904,45 руб.;

- за <Дата> год в размере 664,31 руб.;

- за <Дата> год в размере 338,62 руб.

Пени после <Дата>, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 2164,20 руб.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 НК РФ).

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (ч. 1 ст. 45 НК РФ).

В рамках перехода с <Дата> к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа, оплаченные суммы налога и пени учитываются на единый налоговый счет.

Платежи распределяются начиная с более раннего срока уплаты, то есть погашается ранее образовавшаяся задолженность, согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Постановлением Правительства РФ от <Дата> <№> предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов процентов, страховых взносов увеличены на 6 месяцев.

Постановлением Правительства РФ от <Дата> <№> в 2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно частям 1, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из содержания п.п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ следует, что шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела ФИО1 является собственником транспортных средств <данные изъяты>.

Межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области согласно ст. 23, ст.357, ст. 358 НК РФ и ст.2, ст.3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №109 ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», налогоплательщику начислен транспортный налог:

за <Дата> год за транспортные средства:

- <данные изъяты> в сумме 980 руб.: 70 л.с. * 14 руб. *12/12;

- <данные изъяты> в сумме 3936 руб.: 123 л.с. * 32 руб. *12/12.

за <Дата> год за транспортные средства:

- <данные изъяты> в сумме 980 руб.: 70 л.с. * 14 руб. *12/12;

- <данные изъяты> в сумме 3936 руб.: 123 л.с. * 32 руб. *12/12.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление <№> от <Дата> о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год и налоговое уведомление <№> от <Дата> о необходимости уплаты транспортного налога за <Дата> год не позднее <Дата>. Налоговое уведомление направлено в адрес ответчика почтой России.

Обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена.

Вынесенный <Дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> г. Саратова судебный приказ о взыскании указанной суммы налога отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 определением мирового судьи от <Дата>.

Также ФИО1 был начислен транспортный налог, который был оплачен не вовремя, а именно транспортный налог:

- за <Дата> год в размере 980 руб.,

- за <Дата> год – 980 руб.,

- за <Дата> – 980 руб.,

- за <Дата> – 2292 руб.,

- за <Дата> – 4916 руб.

За неперечисление налогов в установленный законодательством РФ срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Пеня рассчитывается по формуле: сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).

ФИО1 начислены пени:

По состоянию на <Дата> у ФИО1 сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на <Дата>. Сформированное сальдо ЕНС по сведениям инспекции по состоянию на <Дата> было отрицательным. В связи с этим <Дата> налоговым органом в отношении ФИО1 сформировано требование об уплате недоимки по налогу в сумме 11458,62 руб. и пени 5310,65 руб., направленное в адрес административного ответчика.

В соответствии с абзацем первым п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Требование не исполнено.

На дату начала расчета пени в рамках настоящего иска отрицательное сальдо ЕНС по налогу составляло 19 980 руб., на дату окончания расчета пени 11458,62 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС состоит из:

- Транспортный налог в сумме 980 руб. за <Дата> год. По взысканию данной суммы вынесен судебный приказ <№> от <Дата>. Судебный приказ не отменен. Задолженность погашена <Дата>.

- Транспортный налог в сумме 2292 руб. за <Дата> год. По взысканию данной суммы вынесен судебный приказ <№> от <Дата>. Судебный приказ не отменен. Задолженность погашена <Дата>.

- Транспортный налог в сумме 4916 руб. за <Дата> год. По взысканию данной суммы вынесен судебный приказ <№> от <Дата>. Судебный приказ отменен определением суда от <Дата>. Сумма задолженности взыскивается в данном иске.

Расчет пени за период с <Дата> по <Дата> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составляет:

дата начисления пени с <Дата> по <Дата> - 19980 руб. *177* 7,5%/300= 884,12 руб.

<Дата> уплачен ЕНП в размере 7313,65 руб.

дата начисления пени с <Дата> по <Дата> – 12666,35 руб.*16*7,5% /300= 50,67 руб.

<Дата> уплачен ЕНП в размере 7,73 руб.

дата начисления пени с <Дата> по <Дата> – 12658,62 руб.* 11* 7,5% /300= 34,81 руб.

дата начисления пени с <Дата> по <Дата> – 12658,62 руб.* 4* 8,5% /300= 14,35 руб.

<Дата> уплачен ЕНП в размере 1200 руб.

дата начисления пени с <Дата> по <Дата> – 11458,62 руб.* 18* 8,5% /300= 58,44 руб.

дата начисления пени с <Дата> по <Дата> – 11458,62 руб.* 34* 12% /300= 155,84 руб.

дата начисления пени с <Дата> по <Дата> – 11458,62 руб.* 42* 13% /300= 208,55 руб.

дата начисления пени с <Дата> по <Дата> – 11458,62 руб.* 49* 15% /300= 280,74 руб.

дата начисления пени с <Дата> по <Дата> – 11458,62 руб.* 78* 16% /300= 476,68 руб.

Итого: 2164,20 руб.

В связи с неуплатой задолженности по пени налоговый орган обращался за выдачей судебного приказа о ее взыскании.

Вынесенный мировым судьей судебного участка №<адрес> г. Саратова судебный приказ <№> от <Дата> отменен <Дата> в связи с поступлением возражений ФИО1

<Дата> административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Исходя из изложенного, поскольку факт неисполнения административным ответчиком обязанности по оплате транспортного налога за <Дата> год и за <Дата> год нашел свое подтверждение, учитывая, что срок на обращение в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО1 транспортного налога за <Дата> год в сумме 4916 руб., за <Дата> год в сумме 4916 руб., а также пени по транспортному налогу: за <Дата> год в размере 608,30 руб.; за <Дата> год в размере 462,96 руб.; за <Дата> год в размере 353,64 руб.; за <Дата> год в размере 620,77 руб.; за <Дата> год в размере 904,45 руб.; за <Дата> год в размере 664,31 руб.; за <Дата> год в размере 338,62 руб.; пени после <Дата> начисленных на отрицательное сальдо ЕНС в размере 2164,20 руб., всего в сумме15949,25 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст. 103 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В соответствии с требованиями ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <№>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Саратовской области транспортный налог за <Дата> год в сумме 4916 руб., за <Дата> год в сумме 4916 руб., а также пени по транспортному налогу: за <Дата> год в размере 608,30 руб.; за <Дата> год в размере 462,96 руб.; за <Дата> год в размере 353,64 руб.; за <Дата> год в размере 620,77 руб.; за <Дата> год в размере 904,45 руб.; за <Дата> год в размере 664,31 руб.; за <Дата> год в размере 338,62 руб.; пени после <Дата> начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 2164,20 руб., всего в сумме15949,25 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <№>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Т.Н. Платицына