Решение по делу № 2А-6006/2023 от 18.09.2023

16RS0<номер изъят>-32

СОВЕТСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД

ГОРОДА КАЗАНИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

П.Лумумбы ул., д. 48, г. Казань, Республика Татарстан, 420081, тел. (843) 264-98-00

http://sovetsky.tat.sudrf.ru е-mail: sovetsky.tat@sudrf.ru

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Казань

18 сентября 2023г. Дело 2а-6006/2023

Советский районный суд города Казани в составе:

председательствующего судьи Сафина Р.И.,

при секретаре судебного заседания Калинкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Советского районного суда города Казани административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по Республике Татарстан к ФИО1, о взыскании недоимки по пеням по имущественному, земельному, транспортному налогам, страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России <номер изъят> по РТ (далее – административный истец, МРИ ФНС России <номер изъят> по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании пеней по имущественному, земельному, транспортному налогам, страховым взносам, в обоснование иска указав, что административный ответчик имеет в собственности объекты налогообложения.

За административным ответчиком числится задолженность по уплате пеней:

- по транспортному налогу в размере 7157,86 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 29,14 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 4,42 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 20,4 руб.;

- транспортному налогу в размере 1315,35 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1809,06 руб.;

Также за административным ответчиком выявлена задолженность по осуществляемой деятельности в качестве адвоката по уплате пеней по страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата изъята> в размере 307,73 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии за расчетные периоды, начиная с <дата изъята> в размере 1646,63 руб.

Направленное должнику требование об уплате налога административным ответчиком не исполнено. На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 вышеуказанные суммы налоговой задолженности.

К участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены МРИ ФНС России <номер изъят> по Республике Марий Эл и УФНС по Республике Мари-Эл.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть без его участия.

От заинтересованного лица УФНС по Республике Мари-Эл поступили письменные пояснения о поддержании административного иска, о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик и заинтересованное лицо МРИ ФНС России <номер изъят> по Республике Марий Эл в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом извещены, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии последних.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований у физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных средств в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее – административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно постановленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положения налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 69 Кодекса установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

Согласно части 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд находит установленным и доказанным, что ФИО1 имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

- часть жилого дома, находящийся по адресу: <адрес изъят> с кадастровым номером: <номер изъят>;

- баню, находящуюся по адресу: <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>;

- индивидуальный жилой дом, находящийся по адресу: <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>;

- земельный участок, находящийся по адресу: <адрес изъят>, позиция 33, кадастровый <номер изъят>;

-земельный участок, находящийся по адресу: <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>;

- земельный участок, находящийся по адресу: <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>;

- автомобили легковые <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком <номер изъят>; <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <номер изъят>; <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком <номер изъят>

За административным ответчиком числится задолженность по уплате пеней:

- по транспортному налогу в размере 7157,86 руб.;

- транспортному налогу в размере 1315,35 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1809,06 руб.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. При этом в отношении каждого налога должны быть указаны, в частности, сумма налога к уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. Отдельные квитанции для уплаты налогов не формируются (п. 3 ст. 52 НК РФ; п. 2 Приказа ФНС России от <дата изъята> N ЕД-7-21/866@).

Обязанность уплатить налог возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 6 ст. 6.1, абз. 2 п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 397, ст. 405, п. 1 ст. 409 НК РФ)

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как усматривается из материалов дела, к административному иску приложен список <номер изъят>, свидетельствующий о направление налогового уведомления <номер изъят> от <дата изъята> в адрес ФИО1, а также сведения о направлении налоговых уведомлений <номер изъят> от <дата изъята>, <номер изъят> от <дата изъята>, <номер изъят> от <дата изъята> переданных в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. При этом сведений о направлении налоговых уведомлений <номер изъят> от <дата изъята> и <номер изъят> от <дата изъята> материалы настоящего административного иска не содержат. ФИО2 стороной предоставлены акты <номер изъят> от <дата изъята> <номер изъят> от <дата изъята>, в котором указано, что документы, не подлежащих хранению за 2016, 2017 годы уничтожены.

Таким образом, не имея сведений, свидетельствующих о направлении налоговых уведомлений <номер изъят> от <дата изъята> и <номер изъят> от <дата изъята>, налоговым органом нарушены требования статьи 52 НК РФ, которым возникают обязанности по уплате налога.

Положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2 настоящей статьи).

Исходя из приведенных законоположений срок направления требования связан с истечением срока уплаты налога и неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В установленный срок задолженность погашена не была. В результате административный истец был вынужден обратиться к мировому судье судебного участка <номер изъят> по Советскому судебному району г. Казани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.

<дата изъята> мировой судья судебного участка <номер изъят> по Советскому судебному району г. Казани вынес соответствующий судебный приказ <номер изъят>.

Определением от <дата изъята> вышеуказанный судебный приказ был отменен на основании возражения против исполнения судебного приказа, поданного административным ответчиком.

В настоящее время налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на обязанность административного ответчика оплатить вышеуказанную задолженность.

Из материалов дела следует, что требование <номер изъят> об уплате пеней по налогу на имущество физических лиц за <дата изъята> транспортному за 2018, 2019г.г. и земельному за 2020г. налогам, страховым взносам за 2018г. со сроком добровольного исполнения до <дата изъята> выставлено было только <дата изъята>, при этом, было установлено выше, что сведений о направлении налоговых уведомлений <номер изъят> от <дата изъята> и <номер изъят> от <дата изъята> материалы настоящего административного иска не содержат.

Кроме того, решением Советского районного суда г.Казани от <дата изъята> по делу 2а-5316/2021 иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пеней оставлен без удовлетворения, ввиду пропуска срока обращения в суд.

Таким образом, пени взысканию не подлежат, поскольку пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, в данном случае, сам налог с административного ответчика не взыскивался (решением Советского районного суда г.Казани от <дата изъята> по делу <номер изъят> иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пеней оставлен без удовлетворения), иного истцовой стороной не представлено, судом в ходе судебного разбирательства установлено не было.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 29.09.2020 № 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Из разъяснений Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенных в постановлении от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», следует, что судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

Таким образом, налоговым органом пропущен срок направления требования об уплате пеней, что в свою очередь не влечет изменения пресекательного срока для принудительного взыскания недоимки.

Уважительных причин для восстановления пропущенного срока истцовой стороной ни при подаче административного иска, ни в ходе его рассмотрения в суд не представлено.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Частью 5 статьи 138 КАС РФ установлено, что в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Согласно части 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, установив, что причины пропуска административным истцом срока на обращение в суд нельзя признать уважительными, суд вправе принять решение не исследуя фактические обстоятельства административного дела, и отказать в удовлетворении административного иска только в связи с пропуском срока на обращение в суд, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

В данном конкретном случае своевременность соблюдения процедуры принудительного взыскания недоимки зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено, ограничившись только таким заявлением, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Оснований для восстановления межрайонной ИФНС России <номер изъят> пропущенного процессуального срока судом не установлено, поскольку уважительных причин их пропуска стороной административного истца не приведено.

При таком положении, правовых оснований для удовлетворения заявленных требований у суда не имеется.

При таких обстоятельствах, оценив все собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются необоснованными и не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по Республике Татарстан к ФИО1, о взыскании недоимки по пеням по имущественному, земельному, транспортному налогам, страховым взносам отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца через Советский районный суд города Казани.

Судья /подпись/ Р.И. Сафин

Копия верна

Судья Р.И. Сафин

Мотивированное решение составлено 21.09.2023