Решение по делу № 2А-1492/2023 от 18.10.2023 | Первомайский районный суд г. Пензы (Пензенская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 октября 2023 года

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Сосновской О.В.

при секретаре Приваловой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда в г.Пензе административное дело № 2а-1492/2023 по административному иску инспекции ФНС России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени и штрафа,

установил:

инспекция ФНС России по Первомайскому району г.Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указывая на то, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы, и за период с 01.11.2017 по 06.10.2020 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в период с 2017 по 2020 г.г. являлся плательщиком страховых взносов. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год составил 5840 руб., данная задолженность оплачена 24.01.2022. В связи с несвоевременной оплатой были начислены пени за период с 10.01.2019 по 16.02.2022 в размере 1198,71 руб., на данный момент сумма задолженности составляет 1191,41 руб. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год составил 26545 руб., данная задолженность оплачена 15.02.2022. В связи с несвоевременной оплатой были начислены пени за период с 10.01.2019 по 16.02.2020 в размере 5473,82 руб., на данный момент сумма задолженности составляет 5441,36 руб. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год составил 6 884 руб., на данный момент сумма задолженности составляет 44,81 руб. В связи с несвоевременной оплатой были начислены пени за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 в размере 1136,78 руб., на данный момент сумма задолженности составляет 1135,14 руб. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год составил 29354 руб., данная задолженность оплачена 02.11.2022. В связи с несвоевременной оплатой были начислены пени за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 в размере 4863,64 руб. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год составил 8 426 руб. ФИО1 за 2020 год были начислены страховые взносы на медицинское страхование в размере 6455,40 руб., из расчета (8426:12)х9+(8426:12)х6/31. В связи с несвоевременной оплатой были начислены пени за период с 22.10.2020 по 31.03.2022 в размере 762,98 руб. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год составил 32 448 руб. ФИО1 за 2020 год были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 24859,35 руб., из расчета (32 448:12)х9+(32 448:12) х6/31. В связи с несвоевременной оплатой были начислены пени за период с 22.10.2020 по 31.03.2022 в размере 2938,16 руб. Кроме того, ФИО1 был привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018, 2019 г.г., которые фактически были представлены в налоговый орган 30.09.2020, т.е. позже установленного срока. Решениями №239 от 19.02.2021, №238 от 19.02.2021 с учетом смягчающих обстоятельств, ФИО1 назначен штраф, по каждому из решений 250 руб., а всего – 500 руб. Штраф не оплачен до настоящего времени. Сумма недоимки взыскивалась в приказном порядке, однако судебный приказ №2а-1814/2022 от 29.09.2022 определением миррового судьи судебный приказ 29.12.2022 был отменен по заявлению административного ответчика. Просила взыскать с ФИО1 недоимки:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 6500,21 руб., из которых: за 2019 год - 44,81 руб., за 2020 год – 6455,40 руб.; пени в размере 3089,53 руб., из которых: за 2018 год за период с 10.01.2019 по 16.02.2022 в размере 1191,41 руб.; за 2019 год за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 в размере 1135,14 руб.; за 2020 год за период с 22.10.2020 по 31.03.2022 в размере 762,98 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 24813,61 руб.; пени в размере 13241,91 руб., из которых за 2018 год за период с 10.01.2019 по 16.02.2020 в размере 5 441,36 руб.; за 2019 год за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 в размере 4 863,64 руб.; за 2020 год за период с 22.10.2020 по 31.03.2022 в размере 2 938,16 руб.;

-штраф за налоговое правонарушение, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ в размере 500 руб., из которых: за 2018 год – 250 руб., за 2019 год в размере 250 руб., а всего на общую сумму 48145,26 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы ФИО2, действующий на основании доверенности (л.д.68,69), административные исковые требования поддержал в полном объеме, дал объяснения, аналогичные содержанию административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом и своевременно, о причинах неявки не сообщил.

Суд, с учетом мнения представителя административного истца, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции РФ.

Согласно пункту 1 статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений); по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2, действующая в период возникновения спорных правоотношений).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте втором пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в период с 01.11.2017 по 06.10.2020 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в период с 2017 по 2020 г.г. являлся плательщиком страховых взносов.

ФИО1 были начислены следующие страховые взносы:

1.страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере:

- за 2018 год в размере 5840 руб., оплачены 24.01.2022;

- за 2019 год в размере 6 884 руб., оплачены частично, на дату обращения в суд сумма задолженности составляет 44,81 руб.;

- за 2020 год в размере 6455,40 руб., из расчета (8426:12)х9+(8426:12)х6/31 (не оплачены).

2. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере:

-за 2018 год в размере 26545 руб., оплачены 15.02.2022;

-за 2019 год в размере 29354 руб., оплачены 02.11.2022;

- за 2020 год в размере 24859,35 руб., из расчета (32 448:12)х9+(32 448:12) х6/31, на дату рассмотрения дела по существу не оплачены ФИО1

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, ФИО1 были начислены следующие пени:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 по 16.02.2022 в размере 1198,71 руб., на данный момент сумма задолженности ФИО1 составляет 1191,41 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 в размере 1136,78 руб., на данный момент сумма ФИО1 задолженности составляет 1135,14 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 22.10.2020 по 31.03.2022 в размере 762,98 руб.

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 по 16.02.2020 в размере 5473,82 руб., на данный момент сумма задолженности административного ответчика составляет 5441,36 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 в размере 4863,64 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 22.10.2020 по 31.03.2022 в размере 2938,16 руб.

Как следует из пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Решением Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области №238 от 19.02.2021 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности на основании ст.101 Налогового кодекса РФ за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, и ему назначен штраф в размере 250 руб.

Решением Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области №239 от 19.02.2021 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности на основании ст. 101 Налогового кодекса РФ за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, и ему назначен штраф в размере 250 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов, пеней и штрафа ему были направлены налоговые требования: №6043 от 30.04.2021 (со сроком исполнения до 23.06.2021) (л.д.17), №6044 от 30.04.2021 (со сроком исполнения до 23.06.2021), №14309 от 21.07.2022 (со сроком исполнения до 23.08.2022) (л.д.16), №15104 от 10.08.2022 (со сроком исполнения до 09.09.2022 (л.д.22). Однако до настоящего времени задолженность ФИО1 не оплачена.

В соответствии с п.6 ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст.48 НК РФ).

Сумма недоимки взыскивалась в порядке приказного производства. В установленные законом сроки мировым судьей судебного участка №2 Первомайского района г. Пензы 29.09.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-1814/2022, который 29.12.2022 был отменен в связи с поступившим от должника ФИО1 заявления (л.д.8).

До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена.

При таких обстоятельствах суд считает, что исковые требования инспекции ФНС России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО1 подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку при подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика следует взыскать в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 1644,36 руб., исчисленную в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени и штрафа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (... г.р., уроженец ..., зарегистрирован по адресу ...) недоимки:

Взыскать с ФИО1 (... г.р., уроженец ..., зарегистрирован по адресу ...) в бюджет г.Пензы государственную пошлину в размере 1644 (одной тысячи шестисот сорока четырех) рублей 36 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г.Пензы в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 23 октября 2023 года.

Судья: ...

...