Дело №а-3391/2023

УИД 41RS0№-77

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Петропавловск-Камчатский 15 мая 2023 года

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе:

председательствующего судьи Образцовой О.Ю.,

при секретаре Бодриашвили Н.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее - УФНС России по Камчатскому краю, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС), пени по налогу на доходы физических лиц, указав, что с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 состоит на учете в качестве арбитражного управляющего, в связи с чем на него возложена обязанность самостоятельно исчислять и уплачивать суммы страховых взносов.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по своевременной уплате страховых взносов на ОМС, ОПС, а также налога на доходы физических лиц, начислены пени, ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование №, которое ФИО1 не исполнено. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании образовавшейся задолженности, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Просит взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на ОМС в размере 1 551 рубль 91 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на ОПС в размере 4 982 рубля 04 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 39 367 рублей 72 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменные пояснения, указав, что пени по налогу на доходы физических лиц в размере 39 367 рублей 72 копейки начислены на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015-2017 годы, по которым выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 63 851 рубль за 2015 год; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 104 411 рублей за 2016 год; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 48 431 рубль за 2017 год, впоследствии поданы заявления о вынесении судебных приказов, сведения по которым отсутствуют.

Пени по страховым взносам на ОМС в размере 1 551 рубль 91 копейка, а также по страховым взносам на ОПС в размере 4 982 рубля 04 копейки начислены на сумму задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017-2019 годы. Для взыскания страховых взносов на ОМС и ОПС за 2019 год выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, впоследствии решением суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-№ в удовлетворении исковых требований отказано, в связи с уплатой задолженности. Задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017 и 2018 годы взыскана в рамках исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, указав, что с него повторно взыскана ранее уплаченная сумма, заявил о пропуске срока для обращения в суд за судебной защитой.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ (в редакции, действовавшей до 19 декабря 2022 года) налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 6 ст. 228 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ) налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего с 22 мая 2014 года.

ФИО1 исчислены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей за 2017 год, в размере 26 545 рублей за 2018 год и в размере 29 354 рубля за 2019 года, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 рублей за 2017 год, 5 840 рублей за 2018 год, в размере 6 884 рублей за 2019 год (л.д. 31-35).

Кроме того, в соответствии с налоговыми декларациями, подлежащая уплате в бюджет сумма налога на доходы физического лица составила за 2015 год – 63 851 рубль, за 2016 год – 104 411 рублей, за 2017 год - 48 431 рубль (л.д. 39-55).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года, на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Согласно п. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года, то есть до внесения изменений Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п. 4 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 19 декабря 2022 года, то есть до внесения изменений Федеральным законом от 26 марта 2022 года № 67-ФЗ) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец, установив, что оплата страховых взносов и налога на доходы физических лиц произведена административным ответчиком несвоевременно, в результате чего образовалась задолженность, начислил пени:

- на задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 1 551 рубля 91 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30-35);

- на задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 4 982 рублей 04 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30-32);

- на задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 39 367 рублей 27 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-29).

Согласно п. 1, 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, то есть до внесения изменений Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения, указанные в п. 4 ст. 69 НК РФ и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом письмом в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 6 884 рубля, пени по страховым взносам на ОМС в сумме 1 551 рубль 91 копейка; страховых взносов на ОПС за 2017 год в сумме 23 400 рублей, страховых взносов на ОПС за 2019 год в сумме 29 354 рублей, пени по страховым взносам на ОПС в сумме 1 775 рубля 39 копеек, суммы налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 48 431 рубль, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 39 367 рублей 72 копейки (л.д. 16-19).

Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, на момент истечения срока исполнения требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Принимая во внимание, что срок уплаты недоимки по пени установлен до ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истек ДД.ММ.ГГГГ. Заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного срока.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании образовавшейся задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск подан налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от 30 января 2020 года № 12-О, следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Таким образом, при рассмотрении настоящего спора подлежит проверке соблюдение налоговым органом как срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срока подачи административного искового заявления.

Принимая во внимание, что административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа за пределами установленного срока, при этом каких-либо доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств объективно препятствовавших своевременному обращению за судебной защитой административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии уважительности причин пропуска процессуального срока, в связи с чем не усматривает оснований для его восстановления.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая, что на дату обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на ОМС, ОПС, а также пени по налогу на доходы физических лиц налоговый орган утратил право на принудительное взыскание указанных сумм в связи с пропуском предусмотренного частью 2 статьи 286 КАС РФ шестимесячного срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа, суд, не установив оснований для восстановления пропущенного процессуального срока, приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ.

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 551 рубль 91 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4 982 рубля 04 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 39 367 рублей 72 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий О.Ю. Образцова

подлинник решения находится в деле

Петропавловск-Камчатского городского суда

Камчатского края №а-3391/2023

УИД 41RS0№-77