Решение по делу № 2А-57/2023 от 06.03.2023 - о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и пени.

УИД 62RS0030-01-2022-000662-16

Дело № 2А-57/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Шацк Рязанской области 06 марта 2023 года

Шацкий районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Грезневой Е.С.,

при секретаре Зенкиной Г.П.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и пени, мотивируя свои требования тем, что у административного ответчика ФИО1 имеется недоимка по налогам и пени, а именно:

недоимка за 2020 год по налогу на имущество – магазин с кадастровым № по адресу: <адрес>, в сумме 22 219 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 77 рублей 77 копеек;

недоимка за 2018-2020 годы по налогу на имущество – здание с кадастровым № по адресу: <адрес>, в сумме 22 473 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 78 рублей 66 копеек;

недоимка за 2020 год по земельному налогу на земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес>, в сумме 3 387 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 рублей 85 копеек.

В установленный законодательством срок административный ответчик уплату налогов не произвел. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить земельный налог и налог на имущество. Также в адрес должника было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего времени данное требование ФИО1 не исполнено.

Мировым судьей судебного участка № 58 судебного района Шацкого районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Однако от налогоплательщика в установленный законом срок поступили возражения, в связи с чем определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 9 по Рязанской области просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2020 год в сумме 22 219 рублей 00 копеек; пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 77 рублей 77 копеек; недоимку по налогу на имущество за 2018-2020 годы в сумме 22 473 рублей 00 копеек; пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 78 рублей 66 копеек; недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 3 387 рублей 00 копеек; пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 рублей 85 копеек.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о дате, месте и времени судебного заседания, в суд своего представителя не направил, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении судебного заседания не просили.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения исковых требований, пояснил, что принадлежащие ему здания, за которые административный истец просит уплатить налоги, разграблены и непригодны для использования, а земельный участок в настоящее время принадлежит другому лицу.

Исследовав материалы административного дела, заслушав объяснения административного ответчика ФИО1, оценив представленные доказательства с точки зрения относимости, допустимости и достоверности каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования, изложенные в административном иске, подлежат удовлетворению. При этом суд исходил из следующего.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В силу ч. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В соответствии с ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 403 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Судом установлено, что у административного ответчика ФИО1 имеется недоимка за 2020 год по налогу на имущество – магазин с кадастровым № по адресу: <адрес>, которая с учетом положений ч. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ составляет 22 219 рублей 00 копеек, исходя из расчета: ...

Кроме того, у ФИО1 имеется недоимка за 2018-2020 годы по налогу на имущество – здание с кадастровым № по адресу: <адрес>, в сумме 22 473 рублей 00 копеек, исходя из расчета с учетом положений ч. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ:

...

...

...

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная Земельным кодексом РФ. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 390, ч. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ и определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из материалов дела, у административного ответчика также имеется недоимка за 2020 год по земельному налогу на земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес>, в сумме 3 387 рублей 00 копеек.

При исчислении налога начиная с третьего года, но не ранее 2017 года действует особое правило. В этом случае нужно рассчитать сумму налога исходя из кадастровой стоимости объекта за предыдущий год с учетом коэффициента 1,1. При этом суммы налога сравниваются без учета корректирующих коэффициентов, учитывающих срок владения объектом, изменение его количественных и (или) качественных характеристик в течение года, Возникновение права на льготу. Если последняя из сравниваемых величин окажется меньше, налог уплачивается в сумме налога за прошлый период с учетом коэффициента 1,1 и указанных корректирующих коэффициентов, примененных к налоговому периоду исчисления налога (п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса РФ; ч. 5 ст. 3 Федеральный закон от 03.08.2018 г. № 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Таким образом, с применением коэффициента 1.1 к сумме налога за предыдущий налоговый период (3 079 рублей 00 копеек за 2019 год) сумма недоимки составила 3 387 рублей (3 079 х 1,1).

Согласно ст.ст. 52, 397 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что налоговым органом ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № 49528012 от 01 сентября 2020 года и № 54951399 от 01 сентября 2021 года об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц. Последний срок для добровольной уплаты налогов – 01 декабря 2021 года.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов ФИО1 были начислены пени:

по налогу на имущество – здание с кадастровым № по адресу: <адрес>, в размере 78 рублей 66 копеек, исходя из расчета:

...

...

...

по налогу на имущество – магазин с кадастровым № по адресу: <адрес>, в размере 77 рублей 77 копеек, исходя из расчета: ...

по земельному налогу на земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес>, в размере 11 рублей 85 копеек из расчета: ...

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 9 по Рязанской области в адрес административного ответчика было направлено единое требование № 20767 об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени.

Однако образовавшаяся задолженность административным ответчиком в добровольном порядке не была оплачена.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как следует из определения мирового судьи судебного участка № 58 судебного района Шацкого районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 58 судебного района Шацкого районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Однако в связи с поступлением от должника возражений, указанный судебный приказ отменен.

Из исследованных доказательств судом бесспорно установлено, что у административного ответчика ФИО1 имелась обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, которую до настоящего времени он не исполнил. Доказательств обратного либо доказательств, освобождающих его от исполнения обязанности по уплате налога в отношении спорного имущества, административный ответчик суду не представил, в связи с чем вышеуказанные недоимки подлежат взысканию с ФИО1

Доводы административного ответчика ФИО1 о непригодном для использования состоянии принадлежащих ему зданий, за которые административный истец просит суд взыскать недоимку по налогу и пени, а также о принадлежности земельного участка иному лицу суд не принимает во внимание, поскольку они основаны на произвольном толковании административным ответчиком закона и опровергаются материалами дела.

Как следует из положений п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов, от уплаты государственной пошлины освобождаются.

Как следует из ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец при подаче административного иска в суд от уплаты государственной пошлины был освобожден, суд приходит к выводу, что с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ (в редакции Федеральных законов от 28.06.2014 г. № 198-ФЗ и от 08.03.2015 г. № 23-ФЗ) составляет 1 647 рублей 42 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по земельному налогу, налогу на имущество и пени всего в сумме 48 247 (сорока восьми тысяч двухсот сорока семи) рублей 28 копеек, из них:

недоимку по налогу на имущество за 2020 год в сумме 22 219 рублей 00 копеек;

пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 77 рублей 77 копеек;

недоимку по налогу на имущество за 2018-2020 годы в сумме 22 473 рублей 00 копеек;

пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 78 рублей 66 копеек;

недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 3 387 рублей 00 копеек;

пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 рублей 85 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 647 (одной тысячи шестисот сорока семи) рублей 42 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Шацкий районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

...

... Судья Е.С. Грезнева

...