Решение по делу № 2А-890/2023 от 25.10.2023

№ 2а-890/2023 г. Изготовлено 25 октября 2023 года

УИД 76RS0023-01-2023-000679-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Красноперекопский районный суд г. Ярославля в составе

судьи Любимовой Л.А.

при секретаре Булатове Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ярославле 04 октября 2023 г. административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании санкций в виде пени по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу,

установил :

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании санкций в виде пени по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу.

В иске с учетом дополнительных пояснений указала, что административный ответчик в период 2018-2020 г. являлся плательщиком земельного налога по факту владения земельными участками: .

По факту владения указанными земельными участками административному ответчику был начислен земельный налог за 2019 г. в размере 70032 руб., за 2020 г. в размере 76071 руб. Земельный налог за 2019 г. был частично оплачен ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА и ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА на суммы 2704,51 руб. и 2,53 руб. соответственно. Оставшаяся задолженность по земельному налогу была взыскана на основании судебного приказа, вынесенного мировым судьей судебного участка № 2 Красноперекопского судебного района. Задолженность по земельному налогу за 2020 г. была погашена административным ответчиком 23.12.2021.

Административный ответчик в период с 2018-2020 г. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц по факту владения недвижимым имуществом: .

По факту владения указанными объектами недвижимого имущества административному ответчику был начислен земельный налог за 2018 г. в размере 333 626,00 руб., за 2019 г. в размере 323 998,00 руб., за 2020 г. в размере 170 394,00 руб. Указанная задолженность не погашена до настоящего времени.

В адрес налогоплательщика выставлялись налоговые уведомления НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА об уплате указанных выше налогов. Начисленные к уплате земельный налог, налог на имущество физических лиц в соответствии с указаниями указанных уведомлений уплачены своевременно не были.

В связи с ненадлежащим неисполнением обязательств по уплате налоговых платежей налогоплательщику были начислены пени: по требованию НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 2133,78 руб., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 20000 руб.; по требованию НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 630,31 руб., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 247,23 руб.

В связи с ненадлежащим исполнением обязательств по уплате налогов в адрес административного ответчика были выставлены налоговые требования: НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, содержащее в том числе информацию о подлежащих оплате пенях за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога в срок до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, содержащее в том числе информацию о подлежащих оплате пенях за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога в срок до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

В установленные сроки требования налогового органа исполнены не были.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Красноперекопского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени. 02.03.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Красноперекопского судебного района г. Ярославля был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени. 20.10.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

С учетом частичного погашения задолженности административным ответчиком, а также с учетом перерасчета налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2020 г., административный истец просит взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 г. период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 1693,83 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 г. период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 194,91 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 г. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 20000 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 г. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 417,57 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, мнение по иску не представил.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайств не заявлял, мнения по иску не представил.

Суд счел возможным рассмотреть дело при имеющейся явке по представленным доказательствам.

Исследовав письменные материалы дела, оценив все в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляет Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, п.1 ст.23 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ (здесь и далее – в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п.1 ст.390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ). Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в обшей долевой собственности (п.1 ст.392 НК РФ). Согласно п.7 ст.396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента. Согласно п. 10 ст.396 НК РФ налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, представляют заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по котором) предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц. На основании п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки земельного налога установлены ст.2 Решение муниципалитета г. Ярославля от 07.11.2005 № 146 «О земельном налоге».

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На территории г.Ярославля налог на имущество физических лиц установлен и введен Решением муниципалитета г.Ярославля от 27.11.2014 № 441 «О налоге на имущество физических лиц».

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик в период 2019-2020 г. являлся плательщиком земельного налога по факту владения земельными участками: .

По факту владения указанными земельными участками административному ответчику был начислен земельный налог за 2019 г. в размере 70032 руб., за 2020 г. в размере 76071 руб. Начисленный к уплате земельный налог ответчиком своевременно уплачен не был.

По факту владения указанными объектами недвижимого имущества административному ответчику был начислен земельный налог за 2018 г. в размере 333626 руб., за 2019 г. в размере 323998 руб., за 2020 г. в размере 170394 руб. Указанная сумма налогов в бюджет ответчиком своевременно уплачена не была.

В адрес налогоплательщика выставлялись налоговые уведомления НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА об уплате указанных выше налогов. Начисленные к уплате земельный налог, налог на имущество физических лиц в установленные для уплаты имущественных налогов сроки уплачены не были.

Исходя из положений ст. 69 НК РФ, налогоплательщику, имеющему недоимку, налоговым органом направляется требование об уплате налога, представляющее собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 1 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В связи с ненадлежащим исполнением обязательств по уплате налогов, в адрес административного ответчика были выставлены налоговые требования НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА содержащее, в том числе информацию о подлежащих оплате пенях за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога в срок до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА содержащее, в том числе информацию о подлежащих оплате пенях за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога в срок до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

В материалах дела отсутствуют сведения о том, что административный ответчик в срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований, указанные требования исполнил. Указанные выше обстоятельства административным ответчиком не опровергнуты и не оспорены.

В связи с ненадлежащим неисполнением обязательств по уплате налоговых платежей и страховых взносов, налогоплательщику были начислены пени по требованию НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 2133,78 руб., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 20000 руб.; по требованию НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 630,31 руб., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 247,23 руб.

Судом установлено, что инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Красноперекопского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени. 02.03.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Красноперекопского судебного района г. Ярославля был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени. 20.10.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку настоящее исковое заявление поступило в суд ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока, постольку срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога, пени административным истцом не пропущен.

Административный истец в своих дополнениях к иску указывает, что административным ответчиком частично производилось погашение задолженности по налогам, пеням, также в 2020 г. производился перерасчет налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2020 г. Ответчик каких-либо возражений против расчета исковых требований истца не представил.

При указанных обстоятельствах с административного ответчика в бюджет подлежит взысканию пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 г. период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 1693,83 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 г. период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 194,91 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 г. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 20000 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 г. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 417,57 руб., всего - 22306,31 рублей.

Также с административного ответчика подлежит взысканию в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 869 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России (ИНН<***>) к ФИО1 ( ) о взыскании санкций в виде пени по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) в бюджет пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 г. период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 1693,83 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 г. период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 194,91 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 г. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 20000 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 г. за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 417,57 рублей, всего - 22306,31 рублей.

Взыскать ФИО1 (НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) в бюджет государственную пошлину в размере 869 руб.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца в Ярославский областной суд через районный суд с момента составления мотивированного решения.

Судья Л.А. Любимова