Дело № 2а-363/2025

УИД 35RS0002-01-2025-000562-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Чагода

Вологодской области 25 июля 2025 года

Бабаевский районный суд Вологодской области в составе судьи Калининой Т.А.,

при секретаре Сергеевой Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее - УФНС России по Вологодской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление федеральной налоговой службы по Вологодской области ( далее - УФНС России по Вологодской области) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 75 рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 239 руб. 00 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13283 руб. 40 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дело в отсутствие представителя, требования поддерживает в полном объеме. В ответе на запрос суда указав, что задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 75 рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 239 руб. 00 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13283 руб. 40 коп. не подлежали списанию в результате процедуры внесудебного банкротства ФИО1, поскольку освобождение гражданина от обязательства не распространяется на требования кредиторов, не указанные в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке согласно п.2 ст.223.6 Закона о банкротстве.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В силу п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машинно-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1, 3 ст. 408, п. 1 ст. 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер земельного участка: №, площадь участка 1500 кв.м. и квартиры по адресу: <адрес>, площадь 48,6 кв.м., кадастровый номер: №. Объекты недвижимости признаны объектами налогообложения, следовательно, с учётом приведённых норм закона, ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Земельный налог рассчитывается из налоговой базы кадастровой стоимости) 132871 руб./ на долю в праве (1)- налоговый вычет (53149 руб.) * на налоговую ставку 0,30 % и количество месяцев владения в году 12/12.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается исходя из налоговой базы 75255 руб. / на долю в праве ( 1/3)* на налоговую ставку 0,30 % на количество месяцев владения в году 12/12.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен земельный налог в размере 239,00 рублей и налог на имущество физических лиц в размере 75,00 рублей (л.д. 18).

В силу абзаца тринадцатого пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. (с пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. ( пункт3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица ( далее –ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется использованием единого налогового платежа ( далее –ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

По причине наличия у ФИО1 отрицательного сальдо и сохранившейся задолженности УФНС по Вологодской области было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на сумму 62084 руб.00 коп, пени в размере 2503 руб. 66 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в составе отрицательного сальдо по ЕНС начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13283 руб. 40 коп.

Расчет пени, предоставленный административным истцом, с учетом расшифровки сумм отрицательного сальдо по периодам (л.д. 30) судом проверен, является арифметически верным.

В добровольном порядке требования в установленный в них срок в полном объеме плательщиком налогов не исполнены, до настоящего времени недоимка и исчисленные пени в бюджет не поступили.

В связи с этим административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 60 был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 13597 руб.40 коп., из которых по налогам в размере 314 руб.00 коп., по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанностей по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 13283 руб. 40 коп.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 60 от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1, в которых она указала, что идет процедура банкротства.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам, пеней поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Порядок обращения в суд, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность соблюдены.

В части процедуры внесудебного банкротства ФИО1 установлено следующее.

В соответствии с Единым федеральным реестром сведений о банкротстве ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 возбуждена процедура внесудебного банкротства гражданина. Кредиторами ФИО1 явились <данные изъяты>, кредит от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность 953 746 руб., штрафы, пени, иные санкции 22075 руб., кредитор <данные изъяты> задолженности по исполнительному листу (судебный приказ) № от ДД.ММ.ГГГГ судебный участок по Вологодской области №60, суммы 2 213,50 руб. и 213,50 руб. В соответствии с судебным приказом по делу № задолженность с ФИО1 взыскана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10675 рублей 70 коп.

Процедура внесудебного банкротства ФИО1 завершена ДД.ММ.ГГГГ, сообщение № от ДД.ММ.ГГГГ.

Процедура внесудебного банкротства урегулирована положениями параграфа 5 главы X Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве).

Статья 223.2 Закона о банкротстве устанавливает порядок подачи заявления гражданином, общий размер денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей которого составляет не менее двадцати пяти тысяч рублей и не более одного миллиона рублей, при наличии одного из оснований, предусмотренных пунктом I данной нормы.

В силу пункта 2 статьи 223.2 Закона о банкротстве заявление, о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке подается им по месту жительства или месту пребывания в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

Пунктом 1 статьи 223.6 Закона о банкротстве определено, что по истечении шести месяцев со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве завершается процедура внесудебного банкротства гражданина и такой гражданин освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, указанных им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, с учетом общего размера денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей, предусмотренного пунктом 1 статьи 223.2 Закона о банкротстве.

Задолженность гражданина перед кредиторами, указанными им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, признается безнадежной задолженностью.

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, не указанных в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке.

Как следует из пункта 2 статьи 223.6 Закона о банкротстве, если в заявлении гражданина о признании его банкротом во внесудебном порядке указана сумма требований кредитора, которая меньше действительной суммы требований кредитора, гражданин освобождается от обязательств перед этим кредитором в размере суммы, указанной в заявлении.

Таким образом, в результате внесудебного банкротства ФИО1 признана безнадежной и списана в результате внесудебного банкротства только задолженность, указанная ФИО1 в заявлении о внесудебном банкротстве.

Задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 75,00 руб., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 239,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не подлежали списанию в результате процедуры внесудебного банкротства ФИО1, поскольку освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, не указанные в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке, срок уплаты имущественных налогов за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ еще не наступил на момент внесудебного банкротства должника.

Учитывая, что административный ответчик добросовестно не исполнил обязанность по уплате налогов и пени, суд приходит к выводу, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области подлежат удовлетворению, так как они основаны на законе и подтверждены материалами дела.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с тем, что в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области: задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 75 рублей 00 копеек, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 239 рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 283 рублей 40 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Вологодский областной суд через Бабаевский районный суд в п. Чагода в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Т.А. Калинина

Мотивированное решение изготовлено 29 июля 2025 года.