Дело № 2а-1848/2025

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> <дата>

Белогорский городской суд <адрес> в составе:

судьи Голятиной Е.А.,

при секретаре Михолапе Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее УФНС по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, указав в обоснование требований, что на налоговом учете в УФНС по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентам в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 223.1 НК РФ, исходя из сумм таких налогов. В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ, налоговые агенты (работодатели) представляют сведения о доходах физических лиц истекшего периода по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), при этом налоговые органы, являются только пользователями информации исключительно в целях исчисления налогов и право вносить какие – либо изменения в исключительно представленные сведения у налоговых органов отсутствует. В отношении ФИО1 от АО «560 БТРЗ» за <дата> предоставлены сведения о полученных доходах, с которых не удержан налог на доходы физических лиц, на основании которых налоговым органом произведены доначисления сумм НДФЛ в размере <данные изъяты> рубля. Срок уплаты <дата>. По состоянию на <дата>, уточненных сведения от указанной выше организации в адрес налогового органа не поступало. В установленный срок обязанность по уплате налога не исполнена. Оплата в размере <данные изъяты> рублей произведена налогоплательщиком <дата>. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности за № от <дата>, содержащее суммы задолженности по налогам и сборам <данные изъяты> рубля, пени – <данные изъяты> рублей, со сроком исполнения до <дата>. <дата> в связи с неисполнением требования налоговым органом приняты меры, направленные на взыскание задолженности за счет денежных средств, на счетах в банках, о чем вынесено решение № на сумму <данные изъяты> рублей. Судебным приказом мирового судьи <адрес> по Белогорскому окружному судебному участку от <дата> с ФИО1 взыскана задолженность в размере <данные изъяты> рублей (сумма пени). Определением мирового судьи <адрес> по окружному судебному участку от <дата>, судебный приказ от <дата> № отменен. По состоянию на <дата> отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет – <данные изъяты> рублей, в том числе по налогу – <данные изъяты> рубля, пеня – <данные изъяты> рублей, сумма на основании которой сформирован судебный приказ № не уменьшена и составляет <данные изъяты> рублей. Административный истец заявляет требования: взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере <данные изъяты>.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены своевременно и надлежащим образом. Административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) производят физические лица, самостоятельно исходя из сумм полученных доходов, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.

В отношении ФИО1 от АО «560 БТРЗ» за <дата> предоставлены сведения о полученных доходах, с которых не удержан налог на доходы физических лиц, на основании которых налоговым органом произведены доначисления сумм НДФЛ в размере <данные изъяты> рубля.

В связи с введением с <дата> Единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от <дата> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо ЕНС на <дата> формируется с учетом переходных положений, установленных статьей 4 Закона N 263-ФЗ.

На основании положений пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации с <дата> налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании имеющейся задолженности в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на <дата>. Данным требованием в срок до <дата> предлагалось добровольно оплатить задолженность на сумму <данные изъяты> рубля и пени в общем размере <данные изъяты> рублей.

Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

<дата> ФИО1 направлено решение № о взыскании имеющейся задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере <данные изъяты> рублей. Оплата в размере <данные изъяты> рублей произведена налогоплательщиком <дата>.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты> рублей.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье <адрес> по Белогорскому окружному судебному участку о взыскании с ФИО1 задолженности по пенив общем размере <данные изъяты>.

Задолженность пени в размере <данные изъяты> сложилась следующим образом: <данные изъяты> (задолженность по пени с <дата>) – <данные изъяты> рублей) = <данные изъяты> (сальдо по пени на момент формирования заявления от <дата>.

Мировым судьей <адрес> по Белогорскому окружному судебному участку <дата> вынесен судебный приказ по делу №.

Определением мирового судьи <адрес> по Белогорскому окружному судебному участку от <дата>, судебный приказ от <дата> отмен.

Имеющаяся задолженность ФИО1 не оплачена.

По состоянию на <дата> отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет – <данные изъяты> рублей, в том числе по налогу – <данные изъяты> рубля, пеня – <данные изъяты> рублей, сумма долга составляет <данные изъяты> рублей.

Поскольку ФИО1, являясь налогоплательщиком, обязанность по уплате налога в установленный законом срок в полном объеме не исполнил, направленное в его адрес требование об уплате налогов и других обязательных платежей в полном объеме также не выполнила, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

Суд приходит к выводу о правильности представленного административным истцом расчета в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Таким образом, установив, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанности налогоплательщика, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных истцом требований.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход государства задолженность по пени по налогам в размере 19 233 (девятнадцать тысяч двести тридцать три) рубля 90 копеек.

Взыскать ФИО1, ИНН № с государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Белогорский городской суд, в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Е.А. Голятина

Решение суда в окончательной форме принято <дата>.