№2а-2617/2025
03RS0007-01-2025-002994-30
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
19 мая 2025года г.Уфа
Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М.,
при секретаре Хасановой Д.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в обосновании указав, что ФИО1 осуществляя деятельность в качестве адвоката с 17.12.2009 года по настоящее время. В связи с неуплатой своевременно страховых взносов, налогов налогоплательщику начислены пени подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации размере 9768,54 рублей за период с 26.01.2024 по 08.07.2024.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в порядке упрощенного производства.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, своевременно и надлежаще извещен о времени, дате и месте судебного заседания.
Суд, признав, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной, руководствуясь ч. 7 ст. 150, ч.2 ст.289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствии неявившихся надлежаще извещенных лиц.
Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в числе прочих - адвокаты.
Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают (при неприменении упрощенной системы налогообложения) страховые взносы в фиксированном размере при не превышении величины дохода плательщика за расчетный период в 300 000 руб., в следующем порядке:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Предельный срок уплаты страховых взносов не позднее 09.01.2023 (п.5 ст. 432 НК РФ).
Пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.
По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
В силу абз.3 пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23, пунктами 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик страховых взносов обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263 от 14.07.2022г.).
В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по РБ в качестве адвоката с 17.12.2009 по настоящее время. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год в инспекцию не поступала.
Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, представленной НО Коллегии адвокатов «Гильдия Российских адвокатов по Республике Башкортостан», в 2023 году ФИО1 получил доход в размере 1507865,00 рублей,
Следовательно, ФИО1 также подлежала уплата страховых взносов за 2023 год исходя из суммы дохода, превышающих 300000 рублей плюс 1 %, то есть в размере 12078,65 рублей (1507865 – 300000)*1%.
В соответствии с положениями ст.75 НК РФ ввиду неуплаты налогов, в том числе за ранее возникший период (несвоевременной уплаты, уплаты налога не в полном объеме) административному ответчику начислены пени в размере 9768,54 руб. (предъявлены в настоящем иске) от следующей пенеобразующей недоимки:
по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8426 рублей за период с 27.01.2024 по 08.07.2024 пеня в размере 514,27 руб.,
по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 2243,80 рублей за период с 27.01.2024 по 08.07.2024 пеня в размере 196,26 руб.,
по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 4098,00 рублей за период с 27.01.2024 по 08.07.2024 пеня в размере 358,44 руб.,
по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8766 рублей за период с 27.01.2024 по 08.07.2024 пеня в размере 766,73 руб.,
по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34445 рублей за период с 27.01.2024 по 08.07.2024 пеня в размере 3012,79 руб.,
по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 9893,00 рублей за период с 27.01.2024 по 08.07.2024 пеня в размере 865,31 руб.,
по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном за 2023 год в размере 45842 руб. за период с 27.01.2024 по 08.07.2024 пеня в размере 4009,65 рублей,
налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 12078,65 рублей за период с 02.07.2024 по 08.04.2024 пеня в размере 45,09 руб.
В соответствии с положениями ст.ст.69,70 НК РФ административному ответчику налоговым органом направлялось требование №516 по состоянию на 16.05.2023г.
По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 157852,90 рублей, в том числе пени 34236,82 рублей (задолженность по пени принятая из ОКНО).
Сумма отрицательного сальдо по состоянию на дату выставления требования №516 составила 205926,87 рублей, то есть более 10 000 рублей, срок исполнения требования установлен до 15.06.2023г., требование добровольно административным ответчиком не исполнено.
Состояние отрицательного сальдо ЕСН на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №3685 от 08.07.2024: общее сальдо в размере 308393,69 рублей, в том числе пени 76917,53 рублей.
По состоянию на 08.07.2024 сумма отрицательного сальдо по пени составила 9768,54 рублей (расчет пеней приложен к иску), из которой в отношении пени в размере 57682,47 рублей приняты меры взыскания на основании:
-судебного приказа мирового судьи судебного участка №6 по Советскому району г.Уфы от 20.05.2019 №2а-666/2019 (страховые взносы по ОПС 1% за 2017 год);
-судебного приказа мирового судьи судебного участка №6 по Советскому району г.Уфы от 27.09.2019 №2а-1349/2019 (страховые взносы по ОПС и ОМС за 2018 год) (Советским РОСП г.Уфы возбуждено исполнительное производство ...-ИП от 11.11.2019, окончено 22.11.2019 фактическим исполнением требований исполнительного документа);
-решения Советского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 22.04.2024 №2а-1844/2024 (страховые взносы по ОПС и ОМС за 2019 год) (Советским РОСП г.Уфы возбуждено исполнительное производство ...-ИП от 09.08.2024 на основании исполнительного листа ФС ... на сумму 37684,40 рублей, исполнительное производство окончено 14.10.2024 в связи с фактическим исполнением);
-судебного приказа мирового судьи судебного участка №6 по Советскому району г.Уфы от 08.10.2020 №2а-1603/2019, судебный приказ отменен (страховые взносы по ОПС и ОМС за 2017 год) (пени на ОПС и ОМС за 2017 год не заявлены в настоящем административном иске);
-судебного приказа мирового судьи судебного участка №6 по Советскому району г.Уфы от 16.06.2021 №2а-720/2021, судебный приказ отменен (страховые взносы по ОПС и ОМС за 2020 год), налоговый орган обратился с административным иском – определением Советского районного суда г.Уфы Республики Башкортостан от 24.02.2025 №2а-843/2025 производство по делу прекращено в связи с уплатой задолженности;
-судебного приказа мирового судьи судебного участка №6 по Советскому району г.Уфы от 16.05.2022 №2а-650/2022 (страховые взносы по ОПС и ОМС за 2021 год) (Советским РОСП г.Уфы возбуждено исполнительное производство ...-ИП от 22.07.2022, окончено 13.10.2022 фактическим исполнением требований исполнительного документа);
-решения Советского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 20.01.2025 №2а-391/2025 (страховые взносы по ОПС 1% за 2019 год, по ОПС 1% за 2020 год, по ОПС 1% за 2021 год, по ОПС 1% за 2022 год, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022 год, пеня по состоянию на 12.08.2023);
-определением Советского районного суда г. Уфы РБ от 24.02.2025 №2а-980/2025 производство прекращено в связи с уплатой (страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год, пеня по состоянию на 26.01.2024).
Таким образом, на дату обращения налогового органа за выдачей судебного приказа от 08.07.2024, отрицательное сальдо по пени составило 19235,06 рублей (76917,53 руб. - 57682,47 рублей), общее отрицательное сальдо по всей задолженности более 10000 рублей.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №6 по Советскому району г.Уфы Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа 08.07.2024 №3685 согласно входящему штампу 18.07.2024.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 по Советскому району г.Уфы от 18.07.2024 г. №2а-2724/2024 взыскана задолженность в общем размере 31313,71 рублей. Определением мирового судьи от 21.10.2024 года указанный судебный приказ отменен на основании возражения ФИО1
Советским РОСП г.Уфы на основании судебного приказа №2а-2724/2024 возбуждено исполнительное производство ...-ИП, которое прекращено 05.11.2024 в связи с отменой судебного приказа, сумма взыскании в рамках исполнительного производства составила 0 рублей.
23.01.2025 административным ответчиком произведена добровольная уплата задолженности по:
-страховым взносам на ОПС 1% за 2023 год в размере 12078,65 рублей;
-пени в размере 9466,52 рублей.
В связи остаток задолженности по пени составил 9768,54 рублей.
С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в Советский районный суд г.Уфы согласна штампа на почтовом конверте 11.04.2025 года, то есть своевременно в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене приказа.
Таким образом, досудебный порядок взыскания задолженности соблюден, срок обращения в суд не нарушен.
Соответственно пени, начисленные за несвоевременную уплату указанных видов налога, подлежат взысканию с административного ответчика в общем размере 9768,54 руб.
При таких обстоятельствах, разрешая заявленные требования, суд, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в общем размере 9768,54 руб.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,- удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ...), зарегистрированного по адресу: ..., ..., общежитие, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан задолженность в виде недоимки по:
-пени подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации размере 9768,54 рублей за период с 27.01.2024 по 08.07.2024,
всего задолженность на общую сумму 9768,54 руб.
Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ...), зарегистрированного по адресу: ..., ..., общежитие, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Г.М. Мухаметьянова
Решение в окончательной форме изготовлено 02.06.2025.