РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Тюкалинский городской суд Омской области в составе председательствующего судьи Шуплецова И.М., при ведении протокола судебного заседания секретарем Козыра Е.Ф. рассмотрел в открытом судебном заседании в г. Тюкалинске Омской области по ул. Ленина, д. 44 16 марта 2023 года административное дело № 2а-110/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

Установил:

МИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд к ФИО1 с требованиями о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени. В обоснование требований административным истцом указано, что административный ответчик является собственником земельного участка и квартиры как объектов налогооблажения по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц соответственно, в связи с чем был ей начислен земельный налог за 2015-2016 г.г. в сумме 95 рублей, налог на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. в сумме 103 рубля, что было отражено в налоговом уведомлении № 59215486 от 02.08.2017, которое уничтожено. Кроме того, административному ответчику был начислен земельный налог за 2018-2019 г.г. в сумме 44 рубля, налог на имущество физических лиц за 2018-2019 гг. в сумме 68 рублей, что было отражено в налоговом уведомлении № 17544523 от 03.08.2020. В установленный законом срок указанные платежи внесены не были, в связи с чем в адрес ФИО1 было направлено требование № 32934 от 21.11.2018 со сроком его исполнения до 10.01.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. в сумме 103 рубля, а также было произведено начисление пени на данную недоимку за период с 02.12.2017 по 20.11.2017 – 4,05 руб., а также за период с 02.12.2020 по 26.10.2021 – 5,01 руб. Кроме того, в адрес ФИО1 направлялось требование № 41320 от 27.10.2021 со сроком исполнения до 15.12.2021 об уплате недоимки по земельному налогу за 2018-2019 гг. в размере 44 руб., начисленной на данную недоимку пени за период с 02.12.2020 по 26.10.2021 в общем размере 2,52 руб., и об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 гг. в размере 68 руб., начисленной на данную недоимку пени за период с 02.12.2021 по 26.10.2021 в общем размере 3,90 руб. Данные требования административным ответчиком не исполнены, в связи с чем по заявлению налогового органа мировым судье судебного участка № 41 в Тюкалинском судебном районе Омской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 33 в Тюкалинском судебном районе Омской области 25.07.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-1067/2022 о взыскании указанной недоимки, который был отменен по возражениям должника 11.08.2022. К моменту предъявления административного иска задолженность также не погашена, в связи с чем налоговый орган просил взыскать с административного ответчика указанную выше задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

В судебном заседании стороны участия не принимали, о его времени и месте были извещены надлежащим образом, их явка обязательной не признавалась, административный ответчик ФИО1 о причинах неявки суд не извещала.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным дело рассмотреть без участия сторон.

Изучив материалы дела, оценив заявленные требования, суд полагает, что административный иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 48 НК РФ (в применимой к рассматриваемы правоотношениям редакции) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2015-2019 г.г. являлась собственником (в размере ? доли) земельного участка кадастровым номером №, расположенного в <адрес>, а также собственником (в размере ? доли) жилого помещения кадастровым номером №, расположенного по тому же адресу (л.д. 7).

В связи с этим, по доводам административного истца ФИО1 был начислен земельный налог за 2015-2016 г.г. в сумме 95 рублей, налог на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. в сумме 103 рубля, что было отражено в налоговом уведомлении № 59215486 от 02.08.2017, доказательств направления которого административному ответчику суду не представлено (л.д. 11-12).

Административному ответчику был начислен земельный налог за 2018-2019 г.г. в сумме 44 рубля, налог на имущество физических лиц за 2018-2019 гг. в сумме 68 рублей, что было отражено в налоговом уведомлении № 17544523 от 03.08.2020, которое было надлежащим образом направлено налогоплательщику по ее адресу (л.д. 9-10).

В связи с невнесением налоговых платежей в установленный законом срок в отношении ФИО1 было составлено требование № 32934 от 21.11.2018 (л.д. 18) со сроком его исполнения до 10.01.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. в сумме 103 рубля, а также было произведено начисление пени на данную недоимку за период с 02.12.2017 по 20.11.2017 – 4,05 руб., а также за период с 02.12.2020 по 26.10.2021 – 5,01 руб. Доказательств фактического направления (вручения) такого требования налоговый орган суду не представил, ссылаясь на их уничтожение.

В адрес ФИО1 направлялось требование № 41320 от 27.10.2021 со сроком исполнения до 15.12.2021 об уплате недоимки по земельному налогу за 2018-2019 гг. в размере 44 руб., начисленной на данную недоимку пени за период с 02.12.2020 по 26.10.2021 в общем размере 2,52 руб., и об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 гг. в размере 68 руб., начисленной на данную недоимку пени за период с 02.12.2021 по 26.10.2021 в общем размере 3,90 руб. Фактическое направление данного требования подтверждено почтовым реестром (л.д. 13-17).

Данные требования административным ответчиком не исполнены, в связи с чем по заявлению налогового органа мировым судье судебного участка № 41 в Тюкалинском судебном районе Омской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 33 в Тюкалинском судебном районе Омской области 25.07.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-1067/2022 о взыскании указанной недоимки, который был отменен по возражениям должника 11.08.2022 (л.д. 56-57).

Согласно п.п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ (в применимой к рассматриваемым правоотношениям редакции) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (в действовавшей до 23.12.2020 редакции – 3000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в действовавшей до 23.12.2020 редакции – 3000 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (в действовавшей до 23.12.2020 редакции – 3000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения; в случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом; налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования; если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По смыслу закона действующее правовое регулирование (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации) связывает право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций с наличием у таких лиц задолженности по обязательным платежам и неисполнением требования об уплате взыскиваемой денежной суммы в добровольном порядке или пропуском указанного в таком требовании срока уплаты денежной суммы.

Отсутствие в материалах дела доказательств исполнения налоговым органом положений закона о надлежащем направлении налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога и пени свидетельствует о нарушении процедуры принудительного взыскания обязательных платежей, что не может быть восполнено судом.

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как отмечено выше, налоговым органом не представлены суду доказательства надлежащего направления (вручения) налогоплательщику требования об уплате налога № 32934 от 21.11.2018 (л.д. 18) со сроком его исполнения до 10.01.2019.

Следовательно, основанные на доводах административного иска о неисполнении налогоплательщиком данного акта налогового органа административные исковые требования об уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. в сумме 103 рубля, пени на данную недоимку за период с 02.12.2017 по 20.11.2017 – 4,05 руб., а также за период с 02.12.2020 по 26.10.2021 – 5,01 руб. не подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, как следует из требования об уплате налога и пени от 27.10.2021 № 41320 общая сумма недоимки и пени, подлежащая взысканию с ФИО1, не превысила как 10 000 рублей, так и 3 000 рублей.

Указанное требования было выставлено в надлежащий срок – не позднее 1 года со дня выявления недоимки, исчисляемый с момента срок для исполнения налоговой обязанности по налоговому уведомлению от 03.08.2020, то есть с 01.12.2020 (ст. 70 НК РФ).

Таким образом, административный истец был вправе обратится в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока с момента предельного срока исполнения указанного раннего требования, исчисляемого с 15.12.2021, то есть не позднее 15.06.2025, а в порядке административного искового производства - не позднее 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, последовавшей 11.08.2022, в данном случае не позднее 11.02.2023. Обращение же налогового органа за вынесением судебного приказа последовало 06.07.2022 посредством сдачи заявления в отделение почтовой связи (л.д. 55), то есть в надлежащий срок, а обращение в городской суд 10.02.2023 (л.д. 39), то есть также с соблюдение срока.

Указанный выше срок соблюден и при его исчислении с момента предельного срока исполнения требования от 21.11.2018 (с 10.01.2019).

Таким образом, процедура принудительного взыскания недоимки по налогам и пени налоговым органом по требованию от 27.10.2021 № 41320 соблюдена, что является основанием для взыскания сумм, указанных в данном требовании, с административного ответчика, а именно недоимки по земельному налогу за 2018-2019 г.г. в размере 44 руб., начисленной на данную недоимку пени за период с 02.12.2020 по 26.10.2021 в общем размере 2,52 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 г.г. в размере 68 руб., начисленной на данную недоимку пени за период с 02.12.2021 по 26.10.2021 в общем размере 3,90 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серии № № № выдан ДД.ММ.ГГГГ МП УФМС России по Омской области в Тюкалинском районе, ИНН №), в пользу МИФНС РФ № 7 по Омской области задолженность по земельному налогу за 2018-2019 годы в размере 44 рубля, начисленную на данную недоимку пени за период с 02.12.2020 по 26.10.2021 в общем размере 2 рубля 52 копейки, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в размере 68 рублей, начисленную на данную недоимку пени за период с 02.12.2021 по 26.10.2021 в общем размере 3 рубля 90 копеек, всего 118 рублей 42 копейки.

Зачисление взыскиваемых сумм производить в следующем порядке: получатель УФК по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, наименование банка: Отделение Тула Банк Банка России/УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, номер счета банка 40102810445370000059, номер счета получателя 03100643000000018500, КБК 182101061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Тюкалинского муниципального района Омской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд путем подачи жалобы через Тюкалинский городской суд Омской области в течение месяца со дня вынесения решения.

Судья: И.М. Шуплецов