Дело № 2а-4703/2025

УИД 39RS0010-01-2024-004117-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2025 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Курташовой И.Ю. при секретаре Комбарове А.А, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018-2022 годы, налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, земельному налогу за 2018, 2020-2021 годы,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеназванными административным иском, уменьшив в ходе рассмотрения дела по существу заявленные требования, указав, что по сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области ФИО1 являлся собственником транспортных средств в период с 24.05.2017 года по 14.03.2018 года марки <данные изъяты>», г.р.з. №, в период с 25.11.2017 года по 20.02.2018 года марки «<данные изъяты>», г.р.з. № в период с 24.07.2018 гола по 25.09.2020 года марки «<данные изъяты>», г.р.з№, в период с 19.09.2020 года по 21.07.2022 года марки <данные изъяты>», г.р.з. № и с 28.07.2022 года марки «<данные изъяты>», г.р.з. №. Кроме того, ФИО1 принадлежат на праве собственности с 07.11.2017 года 1/8 доли квартиры с КН №, в период с 28.03.2016 года по 01.12.2021 года земельный участок с КН №, а потому он призвался плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц. Поскольку обязанность по оплате транспортного налога за 2018-2022 годы, земельного налога за 2018, 2020-2021 годы и налога на имущество за 2021-2022 годы ФИО1 исполнялась ненадлежащим образом, налогоплательщику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. Учитывая, что обязанность по оплате указанных выше налогов была исполнена налогоплательщиком лишь после принятых налоговым органом мер принудительного взыскания, УФНС России по Калининградской области просит взыскать с ФИО1 пени за период с 30.10.2023 года по 08.02.2024 года на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018-2022 годы, налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, земельному налогу за 2018, 2020-2021 годы в сумме 1376,68 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующий на основании доверенности от 03.09.2024 года № 33-07/53333, исковые требования поддержал, просил их удовлетворить, дополнительно пояснил, что задолженность по оплате транспортного налога за 2019-2022 годы, земельного налога за 2020-2021 годы и налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы погашена ответчиком после 08.02.2024 года. Относительно задолженности по транспортному и земельному налогам за 2018 год таковая была взыскана судебным приказом № 2а-286/2024 от 19.01.2024, который был отменен 01.02.2024 года.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении заявленных требований, поскольку во исполнение вступивших в законную силу судебных актов о взыскании с него задолженности по налогам им добровольно уплачено 31 154,46 рубля. Кроме того, налоговый орган в 2024 году в принудительном порядке удержал с его счетов денежные средства в размере 20 000 рублей. Поскольку фактически задолженность по вступившим в законную силу судебным актом была им погашена, с учетом переплат задолженности у него перед истцом не имеется.

Заслушав стороны, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки подлежат начислению пени в размере, установленном ст. 75 НК РФ

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 являлся собственником транспортных средств в период с 24.05.2017 года по 14.03.2018 года марки <данные изъяты>», г.р.з. № в период с 25.11.2017 года по 20.02.2018 года марки <данные изъяты>», г.р.з. №, в период с 24.07.2018 гола по 25.09.2020 года марки «<данные изъяты>», г.р.з. №, в период с 19.09.2020 года по 21.07.2022 года марки <данные изъяты>», г.р.з. №, и с 28.07.2022 года марки «<данные изъяты>», г.р.з. № Кроме того, ФИО1 принадлежат на праве собственности с 07.11.2017 года 1/8 доли квартиры с КН №, в период с 28.03.2016 года по 01.12.2021 года земельный участок с КН №, в связи с чем он в силу ст.ст. 357, 388, 389, 400 НК РФ, ст. 2, 3 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» признается плательщиком транспортного и земельного налогов и налога на имущество физических лиц.

Вступившим 31.05.2023 года в законную силу решением Гурьевского районного суда Калининградской области от 16.01.2023 года по делу № 2а-219/2023 с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 185 руб., за 2020 год в размере 5 211 руб. и пени за просрочку его уплаты в размере 26 руб. 40 коп., по земельному налогу за 2020 год в размере 444 руб. и пени за просрочку его уплаты в размере 02 руб. 25 коп., пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 08 руб. 85 коп., за 2020 год в размере 00 руб. 96 коп., пени за просрочку уплаты земельного налога за 2019 год в размере 08 руб. 80 коп., всего в размере 11 887 руб. 26 коп.

На основании выданного в соответствии с вышеуказанным решением суда исполнительного листа № 041462381 ОСП Гурьевского района Калининградской области было возбуждено исполнительное производство № 29230/25/39010-ИП от 03.03.2025 года с суммой взыскания 53,47 рубля. После возбуждения указанного исполнительного производства должником, минуя депозитный счет, внесена оплата в сумме 2,86 рубля, и согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету 07.03.2025 года произведена оплата оставшейся суммы долга в размере 50,61 рублей, в связи с чем исполнительное производство окончено фактическим исполнением 14.03.2025 года.

При этом остальная часть денежных средств, взысканная данным решением суда, была удержана в период с 30.01.2025 года по 19.03.2025 года ПАО «Сбербанк» на основании направленных налоговым органом в кредитную организацию поручений № 7274 и 102650 на списание и перечисление сумм задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ, об удержании со счетов ФИО1 денежных средств с назначением платежа – по решению о взыскании от 24.10.2023 года № 27251. Указанные обстоятельства подтверждаются представленными стороной административного истца сведениями о поступлении на ЕНС налогоплательщика денежных средств и указанными выше поручениями.

Кроме того, вступившим в законную силу 12.11.2024 года решением Гурьевского районного суда Калининградской области от 16.01.2023 года по делу № 2а-219/2023 с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год – 1839 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 год – 411,27 руб. задолженность по налогу на имущество за 2021 год – 150,61 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в размере 3648,44 руб., всего 6049,32 руб.

На основании выданного в соответствии с вышеуказанным решением суда исполнительного листа № 036969885 ОСП Гурьевского района Калининградской области было возбуждено исполнительное производство № 18473/25/39010-ИП от 19.02.2025 года с суммой взыскания 4082,76 рубля. После возбуждения указанного исполнительного производства должником произведена оплата суммы долга в размере 4082,76 рубля путем внесения 20.02.2025 года денежных средств на депозитный счет ОСП, в связи с чем исполнительное производство окончено фактическим исполнением 27.02.2025 года.

При этом остальная часть денежных средств, взысканная данным решением суда, также была удержана в период с 30.01.2025 года по 19.03.2025 года ПАО «Сбербанк» на основании направленных налоговым органом в кредитную организацию поручений № 7274 и 102650 на списание и перечисление сумм задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ, об удержании со счетов ФИО1 денежных средств с назначением платежа – по решению о взыскании от 24.10.2023 года № 27251. Указанные обстоятельства подтверждаются представленными стороной административного истца сведениями о поступлении на ЕНС налогоплательщика денежных средств и указанными выше поручениями.

Между тем, согласно справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП от 08.04.2025 года, поступившие во исполнение вступивших в законную силу судебных актов на депозитный счет ОСП указанные платежи в размере 50,61 рублей и 4082,76 рубля были распределены налоговым органом в счет оплаты налога на профессиональный доход за декабрь 2023 года.

В этой связи, поскольку с ФИО1 в ходе исполнительного производства удержаны денежные средства в указанном размере на основании вступивших в законную силу судебных актов, перечисленные налоговому органу денежные средства подлежали распределению непосредственно в счет погашения недоимки по налогам, взысканным этими судебными актами за соответствующие налоговые периоды.

В то же время, поскольку задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 годы, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, земельному налогу за 2020-2021 годы погашена ФИО3 лишь в 2025 году, налоговым органом правомерно начислена пеня на сумму недоимки по данным налогам за период с 30.10.2023 года по 08.02.2024 года.

01 декабря 2023 года отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика увеличилось на сумму налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 245 рублей и транспортному налогу за 2022 в размере 6 988 рублей.

Поскольку обязанность по уплате указанных налогов исполнена ФИО1 в период с 24.12.2024 года по 31.01.2025 года, то есть с нарушением установленного законом срока для их оплаты (не позднее 01.12.2023 года), административным истцом обоснованно начислена пеня за период с 30.10.2023 года по 08.02.2024 года.

Судом также установлено и подтверждается приказными производствами №№ 2а-2213/2020, 2а-286/2024, что налоговый орган дважды 14.09.2020 года и 16.01.2024 года обращался к мировому судье 3-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области с заявлении и выдаче судебных приказов о взыскании с ФИО1, в частности, недоимки по земельному и транспортному налогам за 2018 год.

Мировым судьей 14.09.2020 года и 19.01.2024 года были выданы судебные приказы о взыскании с ФИО1 недоимки по указанным налогам, которые были отменены по заявлениям должника 02.10.2020 года и 01.02.2024 года соответственно.

После отмены указанных судебных приказов административный истец в суд с административным иском о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогам за 2018 год не обращался, доказательств обратного последним не представлено и материалы дела не содержат.

Сумма недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 559 рублей и 1304 рубля, земельному налогу за 2018 год в размере 753 рубля, истребованная к оплате в срок 02.04.2020 года на основании требования № 26368 от 08.02.2020 года, превысила 3 000 рублей, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган впервые обратился в установленный законом срок – 14.09.2020 года (дело № 2а-2213/2020), однако после отмены судебного приказа – после 02.10.2020 года в течение 6-ти месяцев в суд с административным иском о взыскании задолженности по этим же налогам не обращался, следовательно, срок для взыскания недоимки по данным налогам истекал 14.03.2021 года.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015 года № 422-О, положения НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

В этой связи право на взыскание пени, начисленной на сумму недоимки по транспортному и земельному налогам за 2018 год, утрачено, и включение данной пени в состав сумм неисполненных ФИО1 обязательств в целях формирования отрицательного сальдо единого налогового счета неправомерно.

Поскольку в отношении задолженности по транспортному налогу за 2019-2021 годы, налогу на имущество физических лиц за 2021-2021 годы, земельному налогу за 2020-2021 годы приняты меры взыскания, учитывая, что транспортный налог за 2022 год и налог на имущество за 2022 год оплачены ФИО1 с нарушением срока, пени, начисленные на сумму взысканной судом недоимки по указанным налогам по день фактического исполнения исполнительных документов, подлежат учету в составе сумм неисполненных обязательств в целях формирования сальдо единого налогового счета.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп.1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (подп.2).

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С заявлениями о вынесении судебного приказа по части сумм, указанных в требовании № 79687 от 08.07.2023 года, выставленном ФИО1 в установленный законом срок, и о вынесении судебного приказа о взыскании пени, начисленной за период с 30.10.2023 года по 08.02.2024 года, налоговый орган с учетом образования после подачи предыдущего заявления задолженности в сумме более 10 000 рублей обратился к мировому судье своевременно, с соблюдением установленного подп.1 и 2 п.3 ст.48 НК РФ срока, а именно, 16.01.2024 года и 25.07.2024 года соответственно, следствием чего явилась выдача судебных приказов №№ 2а-286/2024 от 19.01.2024 года и 2а-3268/2024 от 01.08.2024 года.

После отмены 15.08.2024 года определением мирового судьи 3-го судебного участка Гурьевского судебного района г. Калининграда судебного приказа № 2а-3268/2024 с настоящим административным иском налоговый орган обратился 27.11.2024 года посредством направления административного иска с использованием системы ГАС Правосудие, то есть в установленный законом срок.

Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежат взысканию пени за период с 30.10.2023 года по 08.02.2024 года на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019-2022 годы, налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, земельному налогу за 2020-2021 годы.

Так, за период с 30.10.2023 года по 08.02.2024 года пеня подлежит начислению на сумму 21 583 рубля, состоящую из недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 6185 рублей, за 2020 год в размере 5211 рублей, за 2021 год в размере 1839 рублей, за 2022 год в размере 6988 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 444 рубля, за 2021 год в размере 448 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 223 рубля и за 2022 год в размере 245 рублей, и составляет 1 138,86 рублей исходя из следующего расчета:

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Пеня

30.10.2023-

17.12.2023

49

15

300

528,78

18.12.2023-

08.02.2024

53

16

300

610,08

Доказательств оплаты указанной пени ФИО1 не представлено, поступившие от него денежные средства на ЕНС распределены налоговым органом в счет уплаты налогов за более ранние периоды.

При этом правомерность распределения поступивших в качестве ЕНП денежных средств в счет задолженности по налогам, не заявленным ко взысканию, в рамках настоящего административного дела выяснению и проверке не подлежат, поскольку предметом его рассмотрения не являются.

При несогласии с таким распределением по мотиву утраты возможности взыскания задолженности ФИО1 не лишен возможности обратиться в суд с административным исковым заявлением о признании ее безнадежной ко взысканию.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 174, 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, ИНН №, в пользу УФНС по Калининградской области (ИНН <***>) пени за период с 30.10.2023 года по 08.02.2024 года на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019-2022 годы, налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, земельному налогу за 2020-2021 годы в сумме 1 138,86 рублей

В остальной части административное исковое заявление оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, ИНН <адрес >, в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Калининградского областного суда через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 07 июля 2025 года.

Судья: Курташова И.Ю.