№

№2а-1377/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Тобольск 19 мая 2025 года

Тобольский городской суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Нагибиной Н.А.,

при ведении протокола секретарём с/з Ханбиковой Л.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-1377/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области (далее по тексту, административный истец) к ФИО1 (далее по тексту, административный ответчик) о взыскании недоимки по налогам,

установил:

административный истец обратился в суд с требованием к административному ответчику о взыскании недоимки по налогам в виде пени ЕНС за период с 27.02.2024 года по 08.07.2024 года в размере 11 982,83 руб. Требования мотивированы тем, что административный ответчик является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. Выявив задолженность по налогам на основании ст.69,70 НК РФ, налогоплательщику на отрицательное сальдо ЕНС сформировано и направлено в ЛК ФЛ требование №№ от 09.07.2023 года со сроком уплаты до 28.11.2023 года. В связи с переходом с 01.01.2023 г. на единый налоговый платеж (ЕНП), на сумму отрицательного сальдо были начислены пени за с 27.02.2024 года по 08.07.2024 года в сумме 11982,83 рублей, в совокупную обязанность вошли налог -94013,93, пени -8968,00 рублей. Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 08.07.2024 года в сумме 214438,14 руб., в том числе пени 44227,49 руб. остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от 08.07.2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 32 244, 66 руб. Расчет пени: 44227,49 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 08.07.2024 года)- 32 244, 66 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=11982,83 руб. В связи с отсутствием добровольной оплаты, сформировано заявление о вынесении судебного приказа, который вынесен 05.08.2024 года и отменён 01.11.2024 г. по заявлению взыскателя. В связи с чем, просит взыскать указанную выше задолженность в порядке искового производства (л.д.л.д.4-6).

Административные истец, ответчик в судебное заседание будучи извещёнными надлежащим образом не явились, от истца в деле имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (иск, л.д.6, расписка 38, повестка-39, конверт-40).

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд пришёл к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно Федерального закона от 14.06.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в ч.ч. 1,2 с 01.01.2023 г. все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платёж (ЕНП), для каждого налогоплательщика открыт счёт (ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчётов.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (часть 1). Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (часть 2). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица.

Согласно п.2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.п. 1, 3, 4, 6 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная названной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено названной статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая адвокатов, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с п. 6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

В соответствие со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ч. 1), которым признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (ч. 3). Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 70. НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Из материалов дела следует и судом установлено, что административный ответчик является налогоплательщиком в соответствие со ст. 19 НК РФ.

При переходе на единый налоговый платёж, по состоянию на 03.01.2023 г. у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 102981,93, в том числе налог-94013,93 руб., пени-8968,00 руб., на которую на основании ст. 75 НК РФ за период с 27.02.2024 года по 08.07.2024 года были начислены пени в сумме 11982,83 руб. В отрицательное сальдо включены задолженности: по транспортному налогу с физических лиц со сроком уплаты 24.03.2020 г. в размере – 710 рублей, по транспортному налогу с физических лиц со сроком уплаты 12.05.2020 г. в размере – 532 рубля, по транспортному налогу с физических лиц со сроком уплаты 12.05.2020 г. в размере – 710 рублей, -1500 рублей, по транспортному налогу с физических лиц со сроком уплаты 01.12.2020 г. в размере – 6 104 рублей, по транспортному налогу с физических лиц со сроком уплаты 01.12.2021 г. в размере – 6 933 рублей, по транспортному налогу с физических лиц со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере – 710 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты 31.12.2020 г. – 7 409.07 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты 10.01.2022 г. – 8 426 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты 31.12.2020 г. – 28 531.86 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты 10.01.202 г. – 32 448рублей (л.д.л.д. 4,5).

Также из материалов дела следует, что по ранее имевшейся у ответчика задолженностям административным истцом предпринимались меры к ее взысканию: по заявлениям Инспекции мировыми судьями были выданы:

-судебный приказ № 2а-13598/2020/2м от 29.12.2020 года на сумму 3486,89 руб. (транспортный налог за 2016 г., 2017 г., 2018 г. в размере 3452,0 руб., пени по транспортному налогу в размере 34,89 руб.).

-судебный приказ № 2а-2398/2024/2м от 28.03.2024 года на сумму 108843,99.

Кроме того, по указанным выше задолженностями ОСП по г. Тобольску, Вагайскому Тобольскому районам УФССП России по Тюменской области возбуждены исполнительные производства от 03.10.2022 года №№ ( л.д.49), от18.11.2021 № № ( л.д.57-59).

27.02.2024 года МИФНС №14 вынесено решение №8750 по требованию №33649 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС на сумму 202455,31 руб., которое также не было исполнено. По неисполненному требованию №№ от 09.07.2023 года, заявление о вынесении судебного приказа №№ от 08.07.2024 года на сумму 11982,83 руб.

На основании ст. 69 НК РФ на сумму отрицательного сальдо административным истцом было сформировано требование об уплате задолженности №№ от 09.07.2023 года со сроком уплаты до 28.11.2023 года, которое ФИО1 направлено в ЛК ФЛ по состоянию на 09 июля 2023 года, на сумму 137224,93 – налог, пени –15354,87 рублей (л.д.л.д.7,8).

Данные обстоятельства, суд находит установленными.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

По смыслу вышеприведенных норм при рассмотрении дел о взыскании налога (пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. При этом проверка соблюдения налоговым органом сроков обращения в суд, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса РФ, является обязанностью суда независимо от наличия соответствующего заявления налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. В случае пропуска налоговым органом срока подачи заявления о взыскании налога (пени) без уважительных причин суд отказывает в его удовлетворении.

Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что процессуальные действия совершаются в процессуальные сроки, установленные настоящим Кодексом (часть 1 статьи 92); право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока (часть 1 статьи 94).

Положениями главы 11.1 КАС РФ, регламентирующими производство по административным делам о вынесении судебного приказа, предусмотрено вынесение одного из следующих судебных актов: судебный приказ, определение о возвращении заявления о вынесении судебного приказа, определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Подача налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей по истечении срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа. В этом случае судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа на основании пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ.

Из материалов дела №2а-6660/2024/2м следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 24.07.2024 г. (конверт), тогда как шестимесячный срок его направления со дня истечения срока установленного в требовании, истек 28.05.2024 года (требование, л.д. 7), в связи с чем, при обращении к мировому судье срок, предусмотренный п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговым органом был пропущен, что свидетельствует о несоблюдении последовательности принятия мер по взысканию налоговой задолженности, и является основанием для отказа в удовлетворении заявленного требования.

Руководствуясь ст.ст. 23, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 14, 62, 114, 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1, (ИНН №) о взыскании недоимки в виде пени ЕНС за период с 27.02.2024 года по 08.07.2024 года в размере 11 982,83 рублей, ОТКАЗАТЬ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путём подачи жалобы через Тобольский городской суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 30.05.2025 года.

Председательствующий судья Н.А. Нагибина