Дело № 2а-606/2025
УИД 26RS0025-01-2025-001169-96
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Новоалександровск 06 августа 2025 года
Новоалександровский районный суд Ставропольского края в составе председательствующего судьи Белокопытова А.П.,
при секретаре Богдановой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-606/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <данные изъяты>. Согласно выписки из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУ МВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО2 в 2023 являла собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог. Объект налогообложения: <данные изъяты>-N3, государственный номер <данные изъяты>, расчет налога за 2023: 281,52 х 70,00 х 12/12 = 19706,00 рублей. Объект налогообложения: <данные изъяты> государственный номер <данные изъяты>, расчет налога за 2023: 260,00 х 70,00 х 12/12 = 18200,00 рублей. Сумма исчисленного транспортного налога за 2023 по вышеуказанным транспортным средствам составила 37906,00 рублей, которая частично погашена на сумму 694,67 рубля, следовательно, сумма задолженности составила 37211,33 рублей. На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление об уплате налогов № <данные изъяты> от 05.08.2024, направлено налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет. С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки в день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.12.2023 в сумме 37924 рубля 95 копеек, в том числе пени 18 рублей 95 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1655 от 20.01.2025: Общее сальдо в сумме 42375 рублей 06 копеек, в том числе, пени 4469 рублей 06 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1655 от 20.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 рублей 00 копеек. Расчет пени для включения в заявление: 4469 рублей 06 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 20.01.2025) - 0 рублей 00 копеек (остаток непогашенной задолженности и пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4469 рублей 06 копеек, за период с 27.02.2024 по 20.01.2025. Вышеуказанная пеня частично погашена на сумму 0,48 рублей, следовательно, сумма пени, подлежащая взысканию, составила 4468,58 рублей. С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате. Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое. Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования. На основании вышеизложенного, в отношении ФИО2 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 07.12.2023 № 162262, которое направлено в адрес налогоплательщика. С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО2 имелось только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования. На основании вышеизложенных положений, Инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика № 3593 от 19.02.2024. Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Новоалександровского района Ставропольского края направлено заявление о вынесении судебного приказа № 1962 от 26.02.2024 на сумму 39644,62 рубля, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-190/2/2024 от 22.03.2024. Судебный приказ не отменен. С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10000 рублей, в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Новоалександровского района Ставропольского края направлено заявление о вынесении судебного приказа № 1655 от 20.01.2025 на сумму 42375,06 рублей, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-96/2/2025 от 21.02.2025. Судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика (определение об отмене судебного приказа от 14.03.2025). На основании вышеизложенного просят суд взыскать с ФИО2, ИНН <данные изъяты>, задолженность по: транспортному налогу за 2023 в размере 37211,33 рублей; пене в размере 4468,58 рублей, на общую сумму 41679,91 рублей, расходы по уплате государственной пошлины.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, уведомленный о дне и времени судебного разбирательства должным образом.
В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, по неизвестной суду причине, уведомленная о дне и времени судебного разбирательства.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме по следующим основаниям.
В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <данные изъяты>.
В соответствии с приказом УФНС России по Ставропольскому краю от 29.09.2020 № 01-05/120 «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации», с 01.10.2020, Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю выполняет функции Долгового центра - центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога' или сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельной в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.
В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации, законами субъекта РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. Закон Ставропольского края «О транспортном налоге» № 52-кз от 27.11.2002 определил ставки налога и льготы.
В соответствии с п. 1 ст. 360 главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолета; вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пункт 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно выписки из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУ МВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО2 в 2023 являлась собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог.
Объект налогообложения: <данные изъяты>-N3, государственный номер <данные изъяты>, расчет налога за 2023: 281,52 х 70,00 х 12/12 = 19706,00 рублей.
Объект налогообложения: <данные изъяты>, государственный номер <данные изъяты>, расчет налога за 2023: 260,00 х 70,00 х 12/12 = 18200,00 рублей.
Сумма исчисленного транспортного налога за 2023 по вышеуказанным транспортным средствам составила 37906,00 рублей, которая частично погашена на сумму 694,67 рублей, следовательно, сумма задолженности составила 37211,33 рублей.
На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление об уплате налогов № 181150326 от 05.08.2024, направлено налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
За период до 01.01.2023 пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.
С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.
С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки в день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.12.2023 в сумме 37924 рублей 95 копеек, в том числе пени 18 рублей 95 копеек.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1655 от 20.01.2025: Общее сальдо в сумме 42375 рублей 06 копеек, в том числе, пени 4469 рублей 06 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1655 от 20.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 рублей 00 копеек.
Расчет пени для включения в заявление: 4469 рублей 06 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 20.01.2025) - 0 рублей 00 копеек (остаток непогашенной задолженности и пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4469 рублей 06 копеек, за период с 27.02.2024 по 20.01.2025.
Вышеуказанная пеня частично погашена на сумму 0,48 рублей, следовательно, сумма пени подлежащая взысканию составила 4468,58 рублей.
С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате.
Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое.
Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.
На основании вышеизложенного, в отношении ФИО2 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 07.12.2023 № 162262, которое направлено в адрес налогоплательщика. С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО2 имелось только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования.
На основании вышеизложенных положений, Инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика № 3593 от 19.02.2024.
Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Новоалександровского района Ставропольского края направлено заявление о вынесении судебного приказа № 1962 от 26.02.2024 на сумму 39644,62 рубля, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-190/2/2024 от 22.03.2024. Судебный приказ не отменен.
С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10000 рублей, в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Новоалександровского района Ставропольского края направлено заявление о вынесении судебного приказа № 1655 от 20.01.2025 на сумму 42375,06 рублей, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-96/2/2025 от 21.02.2025.
Судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика (определение об отмене судебного приказа от 14.03.2025).
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.
Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
В развитие конституционной нормы в ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены основные принципы законодательства о налогах и сборах, а именно: всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.
На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому краю, в соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности, которое подлежит удовлетворению.
При подаче административного иска Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому краю от уплаты государственной пошлины в доход государства освобождено, в соответствии с п. п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку выступает по делу в качестве административного истца.
Вместе с тем уплате подлежала сумма в размере 4000 рублей, следовательно, в силу требований п. п. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации данная сумма должна быть взыскана с административного ответчика в федеральный бюджет.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации 01.10.2020) задолженность по транспортному налогу за 2023 в размере 37211 (тридцать семь тысяч двести одиннадцать) рублей 33 копейки; пене в размере 4468 (четыре тысячи четыреста шестьдесят восемь) рублей 58 копеек.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета Новоалександровского муниципального округа Ставропольского края судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Новоалександровский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда.
Судья А.П. Белокопытов