Дело № 2-2822/25

Решение

Именем Российской Федерации

10 июля 2025 года г. Владикавказ

Советский районный суд г. Владикавказа РСО-Алания в составе:

председательствующего судьи Губакиной Н.В.,

при помощнике судьи Абаевой Ф.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по РСО-Алания об обязании возвратить денежные средства, взыскании компенсации морального вреда, судебных расходов,

установил:

ФИО1 обратился в суд к УФНС России по РСО-Алания с вышеназванным иском. В обосновании заявленных требований указал, что УФНС России по РСО-Алания незаконно удержали с него сумму в размере 26 477 рублей с периода 07.05.2024г. по 04.06.2024г. на основании судебных приказов от 12.10.2018г. №. Налоговый орган считает, что им получены денежные средства за причиненный в счет возмещения ущерб в связи с ДТП, что не является действительностью и подтверждается ответом на его обращение в ПАО Сбербанк. О вынесенных судебных приказах ему стало известно когда с его пенсионной карточки сняли деньги. По его обращению мировым судьей указанные приказы были отменены 27.05.2024г. Обращение в налоговый орган о возврате взысканных с него денежных сумм в связи с отменой судебных приказов было проигнорировано, в связи с чем ФИО1 обратился с настоящим иском в суд.

На основании изложенного в иске просит обязать УФНС по РСО-Алания возвратить ему незаконно изъятую сумму в размере 26 477 рублей с учетом начисленной пени, компенсацию морального вреда в размере 50 000,00 рублей, расходы по оплате госпошлины в сумме 4 000 рублей.

Истец ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержал по основаниям и доводам, изложенным в иске, по которым просил иск удовлетворить. Указал, что не имеет никаких долгов перед налоговым органом, произвел все оплаты. Никаких денег в счет возмещения ущерба от ДТП с участием принадлежащей ему автомашины от ПАО СК «Росгосстрах», не получал. А если бы даже и получал, то в соответствии со ст.209 НК РФ налоговый орган не должен был взыскать налог с денежной суммы, которая выплачена в счет возмещения ущерба. На этом основании просил иск удовлетворить.

Представитель ответчика УФНС России по РСО-Алания ФИО3, действующая на основании надлежащим образом оформленной доверенности, в судебном заседании исковые требования не признала, просила суд отказать в их удовлетворении. В обосновании своих возражений сослалась на доводы, приведенные в письменных возражениях на иск, приобщенных судом к материалам дела.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные ФИО1 требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе и является налогоплательщиком налогов и сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязательные платежи - это налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования по уплате налога.

Налогоплательщик вправе реализовать права, предоставленные ему Налоговым кодексом Российской Федерации, посредством обращения в суд с соответствующим заявлением.

Воспользовавшись предоставленным ему правом, ФИО1 обратился в суд с настоящими исковыми требованиями.

Как установлено судом и следует из материалов исследованного в судебном заседании гражданского дела №а-3925/2021 по заявлению МИФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени, ПАО СК "Росгосстрах" представило в налоговый орган сведения о доходах на ФИО1, согласно которым в 2018 году ФИО1 получил доход в размере 198 943,74 рублей. Сумма налога, исчисленная по ставке 13%, составила 25 863,00 рублей и не была удержана налоговым агентом.

На основании справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год налоговым органом сформировано налоговое уведомление от ... N 33174050, которое направлено в адрес ФИО1 в котором последнему предлагалось не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах уплатить налог на доходы физических лиц в сумме 25 863,00 рублей.

В связи с тем, что налоговое уведомление в установленный срок налогоплательщиком исполнено не было МИФНС России по <адрес> ФИО1 направлено требование N 11107 об уплате в срок до ... задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 25 863,00 рублей.

Налоговое уведомление и требования административным ответчиком в установленные сроки исполнены не были.

По заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка N 24 Советского судебного района <адрес> РСО-Алания ... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 25 863,00 руб. и пени по налогу, а также задолженность по транспортному налогу и пени который определением того же мирового судьи от ... отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 24 и пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 указанного Кодекса).

По правилам статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами: "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налогом на доходы физических лиц облагаются страховые выплаты при наступлении страхового случая по налоговой ставке в размере 13 процентов полученного физическим лицом дохода.

В соответствии с приказом ФНС России от 24 октября 2017 года N ММВ-7-11/820@ "О внесении изменений в приложения N 1 и N 2 к приказу ФПС России от 10 сентября 2015 года N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" под кодом 2301 значится "Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 года N 2300-1 "О защите прав потребителей".

В пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, разъяснено, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции (неустойка и штраф) не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Судами установлено, что в 2018 году ФИО1 получен доход в сумме 198 943,74 рублей, вид которого налоговым агентом определен кодом 2301, что следует из содержания представленной ПАО СК "Росгосстрах" в Инспекцию справки формы 2-НДФЛ, такой доход в силу приведенного правового регулирования подлежит налогообложению.

Размер налоговой базы, правильность исчисления налога, пени ФИО1 не оспариваются.

Доводы ФИО1 о недоказанности получения им указанного выше дохода, с которого исчислен взыскиваемый налог, опровергаются материалами дела, в частности судебным решением от ... (находится в общем доступе) о взыскании с ПАО СК "Росгосстрах" в пользу ФИО1 неустойки по страховому случаю по факту ДТП в размере 110 000 рублей, штраф в размере 88 943,74 руб.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченных сумм налога и пени.

Отмена судебного приказа не является основанием для обязания ответчика возвратить в пользу ФИО1 незаконно изъятые суммы в связи со следующим.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Таким образом, с 1 января 2023г. Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Указанная система подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются единым платежным документом. В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Указанное также не влечет прекращение налоговой обязанности административного истца, налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги и сборы, которые не были уплачены своевременно и добровольно.

Из представленных представителем ответчика сведений усматривается, что по состоянию на 09.07.2025г. сальдо ЕНС (единого налогового счета) является отрицательным, задолженность налогоплательщика ФИО1 составляет 48 267.33 рублей.

Таким образом, взысканная с истца в пользу ответчика денежная суммы -налоговая задолженность не может быть возвращена в пользу истца, т.к. подлежит распределению автоматически не в соответствии с их целевым назначением, а в соответствии с установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации очередностью, что основано на нормах действующего законодательства.

Несогласие административного истца с установленной законом процедурой распределения на едином налоговом счете денежных средств в счет погашения существующей недоимки и задолженности не может служить самостоятельным основанием для удовлетворения заявленных им требований.

Поскольку суд находит не подлежащими удовлетворению основные требования, то не подлежат удовлетворению и производные требования о компенсации морального вреда и требования о взыскании судебных расходов исходя из положений ст.98 ГПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по РСО-Алания об обязании возвратить денежные средства, взыскании компенсации морального вреда, судебных расходов, оставить без удовлетворения в виду их необоснованности.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Верховного суда РСО-Алания через Советский районный суд г.Владикавказа в течение месяца со дня его изготовления в мотивированном виде.

Судья Губакина Н.В.

Мотивированное решение суда изготовлено 14 июля 2025г.