Административное дело №69RS0004-01-2022-000961-31

Производство №2а-583/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 сентября 2022 года город Бологое

Бологовский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Бондаревой Ж.Н.,

при секретаре Филипповой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Бологовского городского суда Тверской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к Сидору И.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области (далее – Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области) обратилась в суд с административным иском к Сидору И.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, пени по налогу на имущество физических лиц.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области представило информацию об имуществе Сидора И.В.: Ответчик налог на имущество физических лиц в установленные сроки не уплатил. УГИБДД УВД Тверской области МРЭО ГИБДД Вышневолоцкого района представил информацию о транспортных средствах Сидора И.В.: автомобиль Ответчик транспортный налог за 2019 год в сумме 8167,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 не уплатил. В связи с тем, что налоги не уплачены в установленные сроки, инспекцией на основании положений ст.ст.69, 70 НК РФ в адрес должника направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 17.06.2021 №40124, от 17.12.2021 №37776, от 05.02.2021 № 9190, от 27.06.2020 №96486. По требованию от 17.06.2021 №40124 произведено уменьшение налога на имущество в сумме 369,00 руб. и пени по налогу на имущество в сумме 10,91 руб. По требованию от 17.12.2021 №37776 произведено уменьшение пени по налогу на имущество в сумме 14,93 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 1928,43 руб. По требованию от 05.02.2021 №9190 произведено уменьшение транспортного налога в сумме 1633,00 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 15,04 руб. По требованию от 27.06.2020 №96486 произведено уменьшение пени по налогу на имущество в сумме 106,14 руб. В связи с тем, что налогоплательщиком налоги не уплачены в бюджет в установленный законодательством о налогах и сборах срок, на основании положений ст. 75 НК РФ начислены пени: по налогу на имущество в сумме 107,91 руб., по транспортному налогу в сумме 5269,09 руб. На основании вышеизложенного, истец просит вынести решение о взыскании с Сидора И.В. ИНН №... задолженности в сумме 13544,00 руб., в том числе: пени по налогу на имущество - 107,91 руб. (КБК 18210601020042100110) на счет №03100643000000013600, получатель ОТДЕЛЕНИЕ ТВЕРЬ БАНКА РОССИИ/УФК по Тверской области г. Тверь (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН<***>/КПП690801001 Отделение Тверь, БИК 012809106, ОКТМО 66701000; транспортный налог за 2019 год - 8167,00 руб. (КБК 18210604012021000110) пени - 5269,09 руб. (КБК 18210604012022100110) на счет № 03100643000000013600, получатель ОТДЕЛЕНИЕ ТВЕРЬ БАНКА РОССИИ/УФК по Тверской области г. Тверь (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН<***>/КПП690801001, Отделение Тверь, БИК 012809106, ОКТМО 46704000.

Определением Бологовского городского суда Тверской области от 02 сентября 2022 года принят частичный отказ административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области от административного искового заявления к Сидору И.В. в части требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 107,91 рублей. Производство по делу в данной части прекращено.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик Сидор И.В. в судебное заседание не явился.

В силу части 1 статьи 99 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки.

Как следует из материалов дела, судом по адресу регистрации административного ответчика заказным письмом с уведомлением о вручении отправлено извещение, о времени, дне и месте рассмотрения дела, однако как следует из почтового уведомления, оно получено ФИО1

Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу п.1 ст.165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Поскольку заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, лицо несет риск негативных последствий неполучения адресованной ему корреспонденции, если при требуемой от него степени заботливости и осмотрительности не примет мер, направленных на получение этой корреспонденции по месту своего нахождения.

Так, в соответствии с принципом диспозитивности, стороны по своему усмотрению пользуются своими процессуальными правами, административный ответчик, надлежащим образом извещавшийся о слушании дела по известному суду адресу, уклонился от получения судебной повестки, предпочел вместо защиты своих прав в суде неявку в судебное заседание.

С учетом изложенного, суд определил рассмотреть дела в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Полномочия Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области на предъявление административного искового заявления о взыскании налоговой недоимки с Сидора И.В. подтверждены и судом проверены.

В силу статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности. В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (статья 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административным истцом соблюдены все сроки обращения с настоящим иском в суд, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, не самоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговым периодом в силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

По сведениям о зарегистрированных транспортных средствах, административному ответчику в 2019 году принадлежало транспортное средство:

В соответствии с произведенным налоговым органом расчетом, транспортный налог подлежащий уплате ответчиком за 2019 год составляет 8167 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2020 г. (расчет налога указан в налоговом уведомлении).

В установленные сроки транспортный налог ответчиком не уплачен.

В связи с тем, что налогоплательщиком транспортный налог не уплачен в бюджет в установленный законодательством о налогах и сборах срок, на основании положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ему начислены пени в общей сумме 5269 рублей 09 копеек.

В силу части 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как установлено частью 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Имеющимися в материалах дела копиями налоговых уведомлений №81875336 от 16.11.2017 г., №71028999 от 19.08.2018 г., №38452087 от 23.08.2019 г., №69496963 от 01.09.2020 г., а также списками почтовых отправлений подтверждается направление Сидору И.В. налоговых уведомлений об уплате налогов, содержащей соответствующие расчеты по налогу.

В указанных уведомлениях установлены сроки уплаты налогов, однако в установленные сроки уплата налогов не была произведена.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что Сидору И.В. налоговым органом направлялись требования об уплате налога и пени, о чем свидетельствует имеющиеся в материалах дела списки почтовых отправлений.

В соответствии с требованием №96486 Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области по состоянию на 27.06.2020 года за ответчиком числится общая задолженность в сумме 3977,13 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 3432,00 руб.

В соответствии с требованием №40124 Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области по состоянию на 17.06.2021 года за ответчиком числится общая задолженность в сумме 45575,80 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 35590,40 руб.

В соответствии с требованием №9190 Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области по состоянию на 05.02.2021 года за ответчиком числится общая задолженность в сумме 53962,48 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 45010,40 руб.

В соответствии с требованием №37776 Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области по состоянию на 17.12.2021 года за ответчиком числится общая задолженность в сумме 48176,75 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 36745,75 руб.

Исходя из положений части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой. Согласно положениям статей 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени. В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в установленные сроки налог ответчиком не уплачен, налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за просрочку уплаты платежа.

Сидором И.В. не было представлено доказательств, подтверждающих уплату налога в установленные законом сроки и в установленном размере в полном объеме, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налога.

Расчет налога и пени налоговым органом произведен в соответствии с законом, является арифметически правильным.

07 июня 2022 года истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Сидора И.В. задолженности по налогам.

14 июня 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика налоговой недоимки.

В связи с возражениями Сидора И.В., 22 июня 2022 года судебный приказ в отношении него отменен.

Удовлетворяя заявленные истцом требования, суд исходит из того, что Сидор И.В., являясь налогоплательщиком транспортного налога, своевременно не исполнил обязанности по уплате налога в установленные законом сроки, а также не выполнил требований об уплате налога и пени в установленные налоговым органом сроки для их исполнения в полном объеме, поэтому суд взыскивает с Сидора И.В. задолженность по транспортному налогу в сумме 8167 рублей 00 копеек и пени в сумме 5269 рублей 09 копеек, поскольку имела место просрочка исполнения обязанности по уплате налога, а всего взыскивает с административного ответчика 13436 рублей 09 копеек.

Приложенное ответчиком к возражениям относительно исполнения судебного приказа решение Воскресенского городского суда Московской области от 05.08.2021 г. также устанавливает, что операция по прекращению регистрации транспортного средства была произведена Сидором И.В. в феврале 2019 года, что согласовывается с исковыми требованиями налоговой инспекции, и, по мнению суда не может служить основанием для отказа в удовлетворении иска, поскольку до февраля 2019 года административный ответчик не предпринял действий по снятию с регистрационного учета транспортного средства, фактически являющегося объектом налогообложения.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 40 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации №36 от 27 сентября 2016г. «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая изложенное, суд взыскивает с Сидора И.В. государственную пошлину в доход муниципального образования «Бологовский район» в размере 537 рублей 44 копейки.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к Сидору И.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с Сидора И.В. ИНН №... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 8167 рублей 00 копеек (КБК 18210604012021000110) и пени в сумме 5269 рублей 09 копеек (КБК 18210604012022100110) на счет №03100643000000013600, получатель ОТДЕЛЕНИЕ ТВЕРЬ БАНКА РОССИИ/УФК по Тверской области г. Тверь (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН<***>/КПП690801001, Отделение Тверь, БИК 012809106, ОКТМО 46704000.

Взыскать с Сидора И.В. государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Бологовский район» Тверской области в сумме 537 рублей 44 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Ж.Н. Бондарева

Мотивированное решение составлено 06 сентября 2022 года

Судья Ж.Н.Бондарева

Административное дело №69RS0004-01-2022-000961-31

Производство №2а-583/2022