Решение по делу № 2А-4-52/2025 от 05.02.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

УИД 40RS0020-04-2024-000672-75

Дело № 2а-4-52/2025 (№2а-4-528/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 5 февраля 2024 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Коржаевой К.А., при секретаре судебного заседания Суховой Г.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

16 декабря 2024 года в суд поступило административное исковое заявление Управления ФНС России по Калужской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 за 2014-2019 годы начислен налог на имущество физических лиц. За несвоевременную уплату налогов начислена пеня. В адрес административного ответчика выставлены требования об уплате задолженности, которые не исполнены.

Налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в порядке приказного производства к мировому судье не общался, поскольку процессуальный срок на обращение с заявлением пропущен, требование не является бесспорным. Указывая, что пропуск срока связан с уважительными причинами, так как налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, а также в связи со временем необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков, административный истец просит: восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 14,99 рублей, за 2015 – 17 рублей, за 2016 год -20 рублей, за 2017 год - 21 рубля, за 2018 год – 22 рублей, за 2019 год – 33 рубле, пени в размере 5,80 рублей. Всего на сумму 133,79 рублей.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

Пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, соответствующие пени и штрафы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьями 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из представленных материалов следует, что налогоплательщику ФИО1 с 17 августа 2012 года на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 67:21:0150107:341.

Налоговым уведомлением №871514 от 11 сентября 2017 года ФИО3 начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 20 рублей (исходя из инвентарной стоимости 99634, доли в праве 1/5, налоговой ставки 0,10%, количества месяцев владения в году – 12).

Налоговым уведомлением №84764244 от 14 марта 2018 года ФИО3 произведен перерасчет налога на указанное недвижимое имущество за 2015 год (по налоговому уведомлению №52641627) в размере 17 рублей (исходя из инвентарной стоимости 85989, доли в праве 1/5, налоговой ставки 0,10%, количества месяцев владения в году – 12).

Налоговым уведомлением №29387876 от 1 сентября 2020 года ФИО3 начислен налог на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в размере 76 рублей, из них за 2017 год в размере 21 рубля (исходя из инвентарной стоимости 106831, доли в праве 1/5, налоговой ставки 0,10%, количества месяцев владения в году – 12), за 2018 год в размере 22 рублей (исходя из инвентарной стоимости 111029, доли в праве 1/5, налоговой ставки 0,10%, количества месяцев владения в году – 12), за 2019 год в размере 33 рублей исходя из инвентарной стоимости 372394, доли в праве 1/5, налоговой ставки 0,10%, количества месяцев владения в году – 12, с применением коэффициента к налоговому периоду – 0.2).

Из содержания административного иска и представленных административным истцом актов №2 от 03.05.2024 о выделении к уничтожению следует, что доказательства направления налогового уведомления об уплате налога за 2014 год в адрес налогоплательщика у налогового органа отсутствуют в связи с истечением предельных сроков хранения подтверждающих документов.

В связи с неуплатой в установленный срок исчисленного налога, налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования об уплате:

- №6008 по состоянию на 24 августа 2016 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год на общую сумму 16,40 рублей (налог – 14,99 рублей, пени – 1,41 рублей) со сроком исполнения до 4 октября 2016 года;

- №15505 по состоянию на 21 июня 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы на общую сумму 38,19 рублей (налог – 37 рублей, пени – 1,19 рублей) со сроком исполнения до 14 августа 2018 года;

- №26217 по состоянию на 14 мая 2019 года об уплате пени по налогу на имущество физических лиц на общую сумму 1,30 рублей со сроком исполнения до 25 июня 2019 года;

- №17475 по состоянию на 27 октября 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы на общую сумму 80,36 рублей (налог – 76 рублей, пени – 4,36 рублей) со сроком исполнения до 6 декабря 2021 года.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

К спорным правоотношениям следует применять статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в соответствующие периоды.

Согласно положениям статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Исключением является случай, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ, применявшимся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации показатель «3000 руб.» был заменен на «10 000 руб.».

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования №6008 от 24.08.2016 (как самого раннего требования) общая сумма задолженности не превысила 3000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности по требованиям №6008 от 24.08.2016, №15505 от 21.06.2018, №26217 от 14.05.2019 необходимо исчислять с момента истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования №6008 от 24.08.2016, то есть с 4 октября 2019 года. Указанный срок истек 4 апреля 2020 года.

Учитывая изложенное, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности по требованию №17475 от 27.10.2021 истек 6 июня 2022 года.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 10 декабря 2024 года (согласно почтовому штемпелю на конверте), то есть по истечении предусмотренного законом шестимесячного срока обращения в суд.

При таких обстоятельствах административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц по требованиям об уплате №6008 от 24.08.2016, №15505 от 21.06.2018, №26217 от 14.05.2019, №17475 от 27.10.2021.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право обжалования, которые объективно препятствовали или исключили своевременную подачу жалобы.

Указанные административным истцом в административном исковом заявлении причины пропуска им срока на подачу в суд заявления о взыскании с ФИО1 налогов не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо объективными уважительными причинами, препятствующими истцу своевременно обратиться с таким заявлением в суд и обосновывающими значительность периода пропущенного срока по делу.

Административный истец является юридическим лицом, имеет в своем штате сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом срок являлся достаточным для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2019 годы.

При указанных обстоятельствах, административным истцом утрачено право требования взыскания пени на данные недоимки, как производное от основного требования.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 25 июня 2024 года № 1740-О).

При изложенных обстоятельствах, принимая во внимание значительный период пропуска срока, суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском к ФИО1 не имеется.

Несоблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска. При данных обстоятельствах административный иск удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сухиничский районный суд Калужской области.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 7 февраля 2025 года.

Председательствующий