Решение по делу № 2А-329/2024 от 11.04.2025 - о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на профессиональный доход, страховым взносам, транспортному налогу,пени.

Решение в окончательной

форме составлено 11.04.2025

Дело № 2а-55/2025

УИД 76RS0018-01-2024-000483-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«01» апреля 2025 г. с. Большое Село Ярославской области

Большесельский районный суд Ярославской области в составе: председательствующего судьи Долгощинова В.В.,

при секретаре Расветаловой Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на профессиональный доход, страховым взносам, транспортному налогу,пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области, являющаяся специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области, обратилась в суд с иском к ФИО1, инспекция просила судвзыскать с административного ответчиканедоимку по земельному налогу в размере 1134 руб. за 2021-2022 годы; налогу на профессиональный доход в размере 8960 руб. 70 коп.за сентябрь-декабрь 2023 года; пени в размере 34926 руб. 05 коп. за период с 02.12.2019 по 20.02.2024; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 5840 руб. за 2018 год; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 26545 руб. за 2018 год; транспортному налогу в размере 9120 руб. за 2021-2022 годы, всего в общей сумме 86525 руб. 75 коп.

В обоснование требований административный истец ссылался на то, чтов соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов или сборов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица, который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнения обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 25.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 86525 руб. 75 коп., в том числе налог 51599 руб. 70 коп., пени – 34926 руб. 05 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 1134 руб. за 2021-2022 годы; налог на профессиональный доход в размере 8960 руб. 70 коп.за сентябрь-декабрь 2023 года; пени в размере 34926 руб. 05 коп. за период с 02.12.2019 по 20.02.2024; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб. за 2018 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб. за 2018 год; транспортный налог в размере 9120 руб. за 2021-2022 годы.

В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ транспортный налог является региональным налогом. Порядок налогообложения регулируется гл. 28 НК РФ и Законом Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Статьёй 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Согласно сведениям, полученным инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, на административного ответчика было зарегистрировано транспортное средство марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации – 22.08.2013, сведения о дате снятия с регистрации отсутствуют.

Кроме того, налогоплательщику с 07.09.2015 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в <адрес>, являющийся объектом налогообложения земельным налогом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Исчисление налоговой базы производится инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у неё данных в едином налоговом уведомлении (п. 5 ст. 54 НК РФ).

ФИО1 с 06.04.2015 по 17.01.2019 осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чём в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей внесена соответствующая запись. С 01.01.2017 на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов. В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов. Статьёй 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 %; на обязательное медицинское страхование – 5,1 %. Задолженность административного ответчика по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2018 год составляет 26545 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год – 5840 руб.

За административным ответчиком числится задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 8960 руб. 70 коп.Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе, индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» налоговым периодом признаётся календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Место ведения деятельности плательщик НПД определяет самостоятельно, регион указывается при регистрации. Можно работать в нескольких регионах, но регистрироваться нужно только в одном регионе. При применении НПД доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведённых расчётах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика было выставлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 5693960 в размере 5100 руб. за 2021 год, № 79256507 от 29.07.2023 в размере 5154 руб. за 2022 год. Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ было выставлено требование об уплате налога № 25389 от 09.07.2023 по сроку уплаты 28.11.2023. В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику были начислены пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017-2021 годы в сумме 3187 руб. 45 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017-2021 годы в сумме 485 руб. 04 коп.; по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельностиза 4 квартал 2016 года, 1 квартал 2018 года в сумме 3902 руб. 03 коп.; на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отменённому за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2017-2019 годы в сумме 16432 руб. 01 коп.; на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2017-2019 годы в сумме 3414 руб. 15 коп. Сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 34926 руб. 05 коп.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» предусмотрены особенности перехода с 01.01.2023 на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений. В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Из изложенного вытекает, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в том числе по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в том числе, обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования. Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ с 01.01.2023 задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счёта (ЕНС), который ведётся в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении. В отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное сальдо ЕНС, которое может включать в себя как задолженность ФЛ, так и задолженность ИП. При этом меры взыскания в отношении ИП по требованию принимаются в порядке ст. 47 НК РФ, по физическим лицам – в порядке ст. 48 НК РФ.Кроме того, на основании п. п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Исходя из системного толкования норм, требование об уплате задолженности, выставленное после 01.01.2023, включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика, а принятие мер взыскания по нему осуществляется только в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены. В соответствии с п. п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб. Данная ситуация является типичной и применяется к первичному обращению инспекции в суд в течение календарного года за взысканием задолженности по требованию. Между тем, сальдо ЕНС не погашено, учитывая, что выставление нового требования законом не предусмотрено, и вновь образовалась задолженность, превышающая 10000 руб., подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, при обращении в суд применяется п. п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ. Кроме того, если требование выставлено в 2023 году на сумму отрицательного сальдо менее 10000 руб., а впоследствии образовалась задолженность свыше 10000 руб., обращение в суд осуществляется также – до 01 июля следующего года включительно (п. п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ). Таким образом, в силу п. п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обращаться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, превышающей 10000 руб., не только в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, но и после истечения срока уплаты по требованию.Обращение в суд может быть осуществлено налоговым органом до 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности либо сумма задолженности по ранее выставленному требованию на сумму менее 10000 руб. впоследствии превысила 10000 руб. Исходя из вышеизложенного следует, что при наличии прироста задолженности свыше 10000 руб. после истечения срока уплаты по требованию об уплате задолженности при условии направления налоговыми органами первого заявления о взыскании в сроки, установленные п. п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган направляет заявление о вынесении судебного приказа в судебный орган правомерно, без нарушения законодательства. Аналогичный порядок действует также при взыскании задолженности менее 10000 руб.

18.03.2024 мировым судьёй судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ № 2а-727/2024 о взыскании имущественных налогов и пени. 13.05.2024 определением мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области указанный судебный приказ отменён,так как от должника поступило возражение относительно исполнения данного приказа.

Участники процесса, надлежаще извещённые судом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Представитель административного истца в ходатайстве от 27.03.2025 просил административное исковое заявление удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебных заседаниях 20.12.2024, 31.01.2025, 05.03.2025 с административными исковыми требованиями согласился частично, просил применить по требованиям административного истца исковую давность, пояснил, что в 2018 году принадлежащее ему транспортное средство было арестовано решением Кировского районного суда г. Ярославля в связи с задолженностью по кредитному договору, в связи с этим он не вёл трудовую деятельность, о том, что необходимо прекратить деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, ему не разъяснили, ФИО1 не мог пользоваться автомобилем до 2023 года, пока не был снят арест с транспортного средства в связи с исполнением решения суда. В счёт погашения задолженности административным ответчиком были уплачены денежные средства в сумме 28000 руб., но в счёт погашения какой задолженности были направлены эти деньги, административному ответчику не известно. Сумму в 28000 руб. ФИО1 огласили судебные приставы, данную задолженность он оплатил полностью. В 2023 или в 2024 годах с ФИО1 уже была взыскана задолженность по налогам в судебном порядке. Административный ответчик согласен с задолженностью по земельному налогу и с налогом на профессиональную деятельность; не согласен оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, поскольку трудовую деятельность в спорные периоды он не вёл. Задолженность по пени согласен оплатить частично.

Представитель МО МВД России «Тутаевский», привлечённого судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица, в ходатайстве от 24.02.2025, представленном в суд, просил рассмотреть дело в его отсутствие, принять решение на усмотрение суда.

Согласно ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон и заинтересованного лица.

Рассмотрев административные исковые требования, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В материалах дела имеются:

- сведения административного истца о постановке административного ответчика на учёт 29.08.2023 в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход и снятии его с учёта 03.09.2024 в связи с прекращением деятельности (л/д 40-41);

- чеки за октябрь 2023 г., декабрь 2023 г., сентябрь 2023 г., ноябрь 2023 г. о совершённых административным ответчиком поездках и их стоимости (л/д 42-72);

- выписка из ЕГРИП от 24.10.2024 в отношении ФИО1, из которой видно, что 07.08.2013 он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 17.01.2019 ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения (л/д 73-76);

- налоговое уведомление № 5693960 от 01.09.2022, согласно которому ФИО1 за 2021 год начислен транспортный налог по транспортному средству марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, в сумме 4560 руб., за 2021 год также начислен земельный налог по земельному участку с кадастровым номером № в сумме 540 руб. (л/д 77-78);

- налоговое уведомление № 79256507 от 29.07.2023, согласно которому ФИО1 за 2022 год начислен транспортный налог по транспортному средству марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, в сумме 4560 руб., за 2022 год также начислен земельный налог по земельному участку с кадастровым номером № в сумме 594 руб. (л/д 79-80);

- на л/д 81 имеются сведения о направлении указанных налоговых уведомлений налогоплательщику 15.09.2022 и 12.09.2023;

- требование № 25389 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, из которого следует, что ФИО1 предложено в срок до 28.11.2023 уплатить числящуюся задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 21761,85 руб., единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в сумме 5044 руб., штрафу по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в сумме126,10 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 6154,59 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 27886,45 руб., по земельному налогу в сумме 2815 руб., пени в сумме 30698,04 руб. (л/д 86-87);

- сведения из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 о том, что требование об уплате № 25389 получено им20.09.2023 (л/д 88);

- сведения о начислении административному ответчику пени в связи с неуплатой налоговых платежей (л/д 91-107);

- сведения об имуществе налогоплательщика – физического лица, из которых следует, что 22.08.2013 зарегистрировано право собственности ФИО1 на транспортное средство марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>; 07.09.2015 зарегистрировано право собственности административного ответчика на земельный участок с кадастровым номером №, данные о дате утраты права собственности отсутствуют (л/д 108-109;121; 123);

- материалы административного дела № 2а-727/2024, находящегося в производстве мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области: судебный приказ от 18.03.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайоной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области задолженности за счёт имущества физического лица за период с 2018 года по 2023 годы в размере 86525 руб. 75 коп., в том числе: транспортный налог в размере 9120 руб. за 2021-2022 годы; налог на профессиональный доход в размере 8960 руб. 70 коп.за сентябрь-декабрь 2023 года; пени в размере 34926 руб. 05 коп. за период с 02.12.2019 по 19.02.2024, земельный налог в размере 1134 руб. за 2021-2022 годы; страховые взносы ОМС в размере 5840 руб. за 2018 год; страховые взносы ОПС в размере 26545 руб. за 2018 год; определение мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области от 13.05.2024 об отмене судебного приказа № 2а-727/2024 в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения данного судебного приказа; сопроводительное письмо от 07.08.2024 о направлении в адрес МРИ ФНС России № 10 по Ярославской области и должника копии определения мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области от 13.05.2024 об отмене судебного приказа № 2а-727/2024 (л/д 126-134);

- чек по операции ПАО Сбербанк от 03.10.2024 об оплате административным ответчиком задолженности ФССП по номеру документа 292809/24/76022-ИП в сумме 29574,64 руб. (л/д 141, 142);

- материалы исполнительных производств, возбуждённых ОСП по Тутаевскому и Большесельскому районам УФССП России по Ярославской области в отношении ФИО1: исполнительный лист Большесельского районного суда Ярославской области от 01.08.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в сумме 10057 руб.; постановление от 18.10.2024 об окончании исполнительного производства № 253784/24/76022-ИП о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 10057 руб. в пользу МРИ ФНС № 10 по Ярославской области в связи с полным исполнением требований исполнительного документа; постановление от 11.10.2024 об окончании исполнительного производства № 292809/24/76022-ИП о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени, штрафу в сумме 5080,50 руб. в пользу МРИ ФНС № 4 по Ярославской области в связи с полным исполнением требований исполнительного документа; постановление от 16.10.2024 об окончании исполнительного производства № 292811/24/76022-ИП о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу, единому налогу на вменённый доход в сумме 6464,28 руб. в пользу МРИ ФНС № 4 по Ярославской области в связи с полным исполнением требований исполнительного документа; постановление от 11.10.2024 об окончании исполнительного производства № 292814/24/76022-ИП о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени, штрафу в сумме 8791,01 руб. в пользу МРИ ФНС № 4 по Ярославской области в связи с полным исполнением требований исполнительного документа (л/д 143-146);

- решение Большесельского районного суда Ярославской области от 15.06.2023 по административному делу № 2а-92/2023, вступившее в законную силу 01.08.2023, которым с ФИО1 в доход регионального бюджета Ярославской области взыскан транспортный налог за 2019, 2020 годы в сумме 9120 руб., пени в связи с неуплатой транспортного налога в сумме 64 руб. 41 коп., также с административного ответчика в доход местного бюджета взыскан земельный налог за 2019, 2020 годы в общей сумме 937 руб., пени в связи с неуплатой земельного налога в сумме 6 руб. 46 коп. (л/д 148-151);

- информация в отношении ФИО1, предоставленная 28.03.2025 административным истцом, из которой следует, что по состоянию на 26.03.2025 административным ответчиком не производилось добровольной оплаты заявленной в иске задолженности. На текущую дату сальдо ЕНС ФИО1 содержит некорректную информацию об имеющейся задолженности в результате ошибочно произведённого списания задолженности сальдо по ЕНС, расчёт сформирован некорректно, проводится проверка и актуализация информации (л/д 164);

- информация из личного кабинета налогоплательщика, согласно которой у административного ответчика по состоянию на 26.03.2025 сальдо по ЕНС составляет 74389,33 руб. (отрицательное значение) (л/д 165);

- материалы дела № 2а-606/2019, находящегося в производстве мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области: судебный приказ от 26.08.2019 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайоной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ярославской области задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 446 руб., пени в размере 8 руб. 52 коп.; по единому налогу навменённый доход для отдельных видов деятельности в размере 4855 руб., пени в размере 183 руб. 76 коп., штрафа в размере 971 руб., всего: 6464 руб. 28 коп.; сопроводительное письмо от 29.08.2019 о направлении в адрес должника копии указанного судебного приказа; сопроводительное письмо от 24.09.2019 о направлении взыскателю судебного приказа от 26.08.2019 для предъявления к исполнению;

- материалы дела № 2а-356/2020, находящегося в производстве мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области: судебный приказ от 21.04.2020 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайоной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ярославской области задолженности по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в размере 5044 руб., пени в размере 1322 руб. 77 коп., штрафа в размере 126 руб. 10 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 640 руб. 82 коп.; по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательногомедицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 314 руб. 59 коп., пени в размере 0 руб. 24 коп., по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 1341 руб. 45 коп., пени в размере 1 руб. 04 коп.; всего: 8791 руб. 01 коп.; сопроводительное письмо от 14.05.2020 о направлении в адрес должника копии указанного судебного приказа; сопроводительное письмо от 15.06.2020 о направлении взыскателю судебного приказа от 21.04.2020 для предъявления к исполнению;

- материалы дела № 2а-775/2020, находящегося в производстве мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области: судебный приказ от 04.08.2020 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайоной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ярославской области задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 446 руб., пени в размере 6 руб. 64 коп.; по транспортному налогу за 2018 год в размере 4560 руб., пени в размере 67 руб. 86 коп., всего: 5080 руб. 50 коп.; сопроводительное письмо от 17.08.2020 о направлении в адрес должника копии указанного судебного приказа; сопроводительное письмо от 15.09.2020 о направлении взыскателю судебного приказа от 04.08.2020 для предъявления к исполнению.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 357 НК РФ, п. 1 ст. 3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71–з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ч. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 руб. за 2017 год, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года,8 426 рублей за расчетный период 2021 года и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

3. Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

4. В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается:

1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговоморгане.

5. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерациипорядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур".

Согласно ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно ч. 2 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

В соответствии с ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно положениям ст. 129.13 НК РФ нарушение налогоплательщиком установленных Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход,влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы такого расчета. Те же деяния, совершенные повторно в течение шести месяцев, влекут взыскание штрафа в размере суммы такого расчета.

В соответствии со ст. 129.14 НК РФ нарушение установленных Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган уполномоченным оператором электронной площадки или уполномоченной кредитной организацией сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы такого расчета, но не менее 200 рублей за каждый расчет, сведения о котором не переданы в налоговый орган.

Согласно ч. ч. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

Согласно п.2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Учитывая изложенное, административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Утверждение административного ответчика о том, что им были произведены частично платежи по имеющейся задолженности, ошибочно, поскольку материалами административного дела подтверждено, что денежные средства в сумме 29574,64 руб., уплаченные ФИО1 03.10.2024, были направлены в счёт погашения задолженности по исполнительному производству № 292809/24/76022-ИП, возбуждённому на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области № 2а-775/2020 от 04.08.2020.

Доводы административного ответчика о том, что им фактически не осуществлялась предпринимательская деятельность так как был наложен арест на принадлежащее ему транспортное средство, не исключают обязанность ФИО1 по оплате налогов. Согласно вышеуказанной выписке из ЕГРИП ФИО1 в спорный период был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Он также оставался собственником ТС.

С учётом того, что судебный приказ № 2а-727/2024 был отменён определением мирового судьи судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области от 13.05.2024, налоговый орган обратился в суд с административным иском 12.11.2024, им был соблюдён установленный законом ( ч.4 ст.48 НК РФ ) шестимесячный срок на обращение в суд.

В пользу административного истца с ФИО1 следует взыскать задолженность в размере 86525,75 руб., в том числе: недоимку по земельному налогу в размере 1134 руб. за 2021-2022 годы; налогу на профессиональный доход в размере 8960 руб. 70 коп.за сентябрь-декабрь 2023 года; пени в размере 34926 руб. 05 коп. за период с 02.12.2019 по 20.02.2024; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 5840 руб. за 2018 год; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 26545 руб. за 2018 год; транспортному налогу в размере 9120 руб. за 2021-2022 годы.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.178 – 180 КАС РФ, суд

решил:

Удовлетворить исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на профессиональный доход, страховым взносам, транспортному налогу, пени.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области задолженность в размере 86525,75 руб., в том числе:недоимку по земельному налогу в размере 1134 руб. за 2021-2022 годы; налогу на профессиональный доход в размере 8960 руб. 70 коп.за сентябрь-декабрь 2023 года; пени в размере 34926 руб. 05 коп. за период с 02.12.2019 по 20.02.2024; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 5840 руб. за 2018 год; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 26545 руб. за 2018 год; транспортному налогу в размере 9120 руб. за 2021-2022 годы.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Большесельский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья