...

УИД 89RS0005-01-2022-003053-89

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 сентября 2022 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при помощнике судьи Лаптевой В.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1870/2022 иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и пени,

установил:

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 24040 рублей 93 копеек, в том числе: транспортного налога за 2019 год в размере 11600 рублей, пени за его несвоевременную уплату в размере 32 рубля 87 копеек, налога на имущество за 2019 год в размере 12297 рублей, пени за его несвоевременную уплату в размере 34 рубля 84 копейки, земельного налога за 2019 год в размере 76 рублей, пени за его несвоевременную уплату в размере 22 копейки. В обоснование требований указано, что ФИО1, имея в собственности два транспортных средства, пять различных объектов недвижимости на территории города Ноябрьска и земельный участок, не уплатил транспортный налог, налог на имущество и земельный налог за спорные периоды. В связи с указанным образовалась недоимка, на которую начислена пеня. В добровольном порядке недоимка и пеня не уплачены, судебный приказ об их взыскании отменен по заявлению налогоплательщика.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены, просили рассмотреть дело в их отсутствие. Представитель административного истца на иске настаивала, административный ответчик сообщил о согласии с иском.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.356 и 357 НК РФ физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога. Исходя из буквального толкования приведенных выше норм права, плательщиком транспортного налога является не собственник транспортного средства в прямом смысле этого слова, а именно то лицо, на чье имя транспортное средство зарегистрировано.

Материалами дела подтверждается, что на имя административного ответчика ФИО1 зарегистрировано два являющихся объектами налогообложения транспортных средства:

- легковой автомобиль ... (г/н №) мощностью двигателя 250 л.с. (с 25 ноября 2008 года);

- грузовой автомобиль ... (г/н №) мощностью двигателя 89 л.с. (с 5 апреля 2002 года).

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм административный ответчик в 2019 году являлся плательщиком транспортного налога.

Статьей 2 Закона ЯНАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа» от 25 ноября 2002 года № 61-ЗАО, установлено, что ставка транспортного налога определяется в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Для легковых автомобилей мощностью двигателя 250 л.с. эта ставка равна 37,5 рублям, для грузовых автомобилей мощностью двигателя 89 л.с. – 25 рублям.

Транспортный налог за 2019 год при указанных выше параметрах исчислен налоговым органом в размере (250 х 37,5 + 89 х 25 =) 11600 рублей и в силу положений абз.2 п.1 ст.363 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть (с учетом выходных дней) в срок не позднее 1 декабря 2020 года.

Частью 1 ст.399 НК РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающими правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с положениями ст.401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, в 2019 году административному ответчику ФИО1 принадлежали на праве собственности:

- <адрес>) – до 27 июня 2019 года;

- гараж № в ряду <адрес>) – до 1 июля 2019 года;

- иное строение, помещение и сооружение № (2/3 доли) по <адрес>) – до 23 июля 2019 года;

- <адрес>) – до 1 июля 2019 года;

- <адрес>).

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм, в 2019 году административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Решением Городской Думы города Ноябрьска от 20 ноября 2014 года № 37-Д введен указанный налог, который является местным налогом и уплачивается собственниками имущества в соответствии с гл.32 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных этими решениями.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, перечисленных в ст.401 НК РФ, определяется исходя из их кадастровой стоимости с учетом ставок, установленных решениями органов местного самоуправления.

Согласно указанным выше решениям ставка налога на принадлежащие административному ответчику объекты недвижимости составила 0,1 % (для жилых помещений и гаражей) и 0,5 % (для иных строений, помещений, сооружений).

Налог на имущество за 2019 год исчислен налоговым органом в размере (904 + 276 + 10506 + 203 + 408 =) 12297 рублей и в силу положений ст.406 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, также в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть в срок не позднее 1 декабря 2020 года, однако уплачен не был.

Частью 1 ст.387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, в собственности административного ответчика ФИО1 в период со 2 июня 2010 по 1 июля 2019 года находился земельный участок площадью ... кв.м, расположенный по адресу: <адрес>

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм административный ответчик являлся плательщиком земельного налога.

Согласно ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст.394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением Ноябрьской городской Думы от 21 ноября 2013 года № 632-Д введен соответствующий налог, который является местным налогом и уплачивается в соответствии с гл.31 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных этим решением.

Земельный налог за 2019 год с учетом периода владения (6 месяцев) исчислен налоговым органом в размере 76 рублей и в силу положений ст.406 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, также в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 1 декабря 2020 года.

В соответствии с НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество и земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговый орган направлял ФИО1 посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» налоговое уведомление № 43549809 от 1 сентября 2020 года, содержащее в том числе расчеты налога на имущество, транспортного налога и земельного налога за 2019 год (получено 17 сентября 2020 года).

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате указанных налогов ответчиком исполнена не была, налоговый орган направил в его адрес посредством личного кабинета налогоплательщика требование № 27781 по состоянию на 22 декабря 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 11600 рублей, пени за его несвоевременную уплату в размере 32 рубля 87 копеек, налога на имущество за 2019 год в размере 12297 рублей, пени за его несвоевременную уплату в размере 34 рубля 84 копейки, земельного налога за 2019 год в размере 76 рублей, пени за его несвоевременную уплату в размере 22 копейки (получено 31 декабря 2020 года) в срок до 25 января 2021 года.

Требования налогового органа административным ответчиком ни в установленный в нем срок, ни до дня подачи настоящего иска в полном объеме исполнены не были, что никем не оспаривается и подтверждено карточками «расчеты с бюджетом» по каждому виду налога.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст.48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (абз.2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).

Таким образом, последний день срока обращения налогового органа в суд по рассматриваемому требованию приходится на 25 июля 2021 года.

Согласно ч.5 ст.138, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска.

Заявление о вынесении судебного приказа по упомянутым требованиям было подано мировому судье 24 февраля 2021 года, то есть с соблюдением установленного законом срока обращения. Судебный приказ, вынесенный 25 февраля 2021 года, отменен определением от 17 мая 2022 года. Следовательно, срок подачи административного иска заканчивается 17 ноября 2022 года. Настоящий административный иск предъявлен в суд 30 июня 2022 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока, поэтому срок обращения в суд с настоящим административным иском налоговым органом не пропущен.

Оснований сомневаться в обоснованности требований налогового органа у суда не имеется.

Доводы административного ответчика о том, что объекты с кадастровыми номерами 89:12:110405:1382, 89:12:110405:1307 и 89:12:110405:1301 в 2019 году использовались им в предпринимательской деятельности, в связи с чем не подлежат налогообложению, а сумма налога на имущество за 2019 год должна быть уменьшена, несостоятельны. Данная льгота в силу совокупности положений п.1 ст.56 и п.1 ст.399 НК РФ носит заявительный характер, а в налоговый орган с соответствующим заявлением по данному поводу ФИО1 не обращался, следовательно, указанная льгота ему уполномоченным на то государственным органом не предоставлялась.

Право на такое обращение в настоящее время налогоплательщиком не утрачено, в случае предоставления льготы налоговым органом в последующем может быть осуществлен зачет платежей.

Кроме того, суд в принципе не является органом, уполномоченным на уменьшение суммы налога.

В установленных обстоятельствах требования административного иска являются законными, обоснованными и подлежат безусловному удовлетворению.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере ((24040,93 – 20000) : 100 х 3 + 800 =) 921 рубль подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>), зарегистрированного и проживающего в <адрес> <адрес>), 24040 (двадцать четыре тысячи сорок) рублей 93 копейки, в том числе:

- транспортный налог за 2019 год в размере 11600 (одиннадцать тысяч шестьсот) рублей (ОКТМО №);

- пеню за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 32 (тридцать два) рубля 87 копеек (ОКТМО №);

- налог на имущество за 2019 год в размере 12297 (двенадцать тысяч двести девяносто семь) рублей (ОКТМО №);

- пеню за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 34 (тридцать четыре) рубля 84 копейки (ОКТМО №);

- земельный налог за 2019 год в размере 76 (семьдесят шесть) рублей (ОКТМО №);

- пеню за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 0 (ноль) рублей 22 копейки (ОКТМО №).

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>), зарегистрированного и проживающего в <адрес> <адрес>), государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 921 (девятьсот двадцать один) рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина

Решение в окончательной форме принято 23 сентября 2022 года.

...