Копия
Дело №
№
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
4 апреля 2025 года г. Казань
Московский районный суд города Казани в составе председательствующего судьи Э.Н. Альмеевой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Н.Е. Печерским, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
инспекция Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к С.Э.М. в обоснование административного иска указав, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 14 859 рублей 03 копейки, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15 855 рублей 77 копеек, указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком земельного налога в размере 1 300 рублей за 2022 год; налога на имущество физических лиц в размере 7 863 рубля 91 копейка за 2012-2022 годы; пени в размере 6 691 рубль 86 копеек. Руководствуясь положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 326 рублей 31 копейка, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, тем самым налоговым органом исполнено требование о досудебном урегулировании спора. Ранее вынесенный в отношении С.Э.М. судебный приказ мирового судьи № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленных С.Э.М. возражений относительно исполнения судебного приказа. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. На основании вышеизложенного административный истец просил взыскать с С.Э.М. задолженность за счет имущества физического лица в размере 15 855 рублей 77 копеек, в том числе по налогам – 9 163 рубля 91 копейка, пени в размере 6 691 рубль 86 копеек.
Представитель административного истца в судебном заседании административные исковые требования просил удовлетворить.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.
Представитель заинтересованного лица УФНС России по РТ не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.
Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).
На основании статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Судом установлено, что С.Э.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на основании положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.
Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, представленным налоговым органом сведениям, административному ответчику исчислен налог на имущество физического лица за 2012 год в размере 1 579 рублей 91 копейка, за 2013 год в размере 3 055 рублей, за 2014 год в размере 3 055 рублей (л.д. 66-67).
Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № административному ответчику исчислен земельный налог за 2015 год в размере 5 897 рублей, налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 666 рублей 54 копейки, всего на сумму 6 563 рубля 54 копейки (л.д. 40-41).
Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № административному истцу исчислен земельный налог за 2016 год в размере 1 299 рублей, налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 733 рубля, всего в размере 2 032 рубля (л.д. 45-46).
Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № административному истцу исчислен земельный налог за 2017 год в размере 1 282 рубля, произведен перерасчет земельного налога по налоговому уведомлению № в рамках ОКТМО за 10 месяцев 2015 года в размере 3 106 рублей, исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 503 рубля, всего на сумму 5 891 рубль (л.д. 49-50).
Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № административному истцу исчислен земельный налог за 2018 год в размере 1 058 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 906 рублей, всего на сумму 1 964 рубля (л.д. 54-55).
Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № административному истцу исчислен земельный налог за 2019 год в размере 1 098 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 132 рубля, всего на сумму 1 230 рублей (л.д. 56-57).
Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № административному истцу исчислен земельный налог за 2020 год в размере 1 142 рубля, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 136 рублей 19 копеек, всего на сумму 1 278 рублей 19 копеек (л.д. 58-59).
В связи с неполной уплатой налогов в установленный законом срок административному ответчику в соответствии со статьями 48, 69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени, в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 65-67).
Данное требование выставлено до вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 374-ФЗ), в связи с чем инспекции надлежало руководствоваться положениями абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции действовавшей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на момент выставления требования), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 того же Кодекса).
Сумма задолженности, превышающая 3 000 рублей, образовалась после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, однако с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился лишь ДД.ММ.ГГГГ.
Пункт 9 статьи 1 Федерального закона № 374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации сумма составляет 10 000 рублей, вступил в силу ДД.ММ.ГГГГ и на правоотношения по взысканию недоимки по налогу за 2012, 2013, 2014 года не распространяется.
В силу положений подпункта 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговым органом не представлено доказательств, что срок взыскания недоимки по налогу за 2012, 2013, 2014 года при формировании сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ не истек.
Статья 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Согласно статье 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового Кодекса РФ, Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
Таким образом, законом предусмотрено последовательное погашение недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени начиная с наиболее раннего момента ее возникновения. При этом положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлены сроки обращения в суд за взысканием недоимки по налогам и сборам.
Из поступивших на единый налоговый счет С.Э.М. денежных средств об уплате налоговой задолженности зачтены налоговым органом в счет погашение предыдущей задолженности - за налог на имущество физического лица за 2012 год, остаток задолженности за указанный период составил 87 рублей 91 копейка.
С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2012, 2013, 2014 года в размере 6 197 рублей 91 копейка (87 рублей 91 копейка + 3 055 рублей + 3 055 рублей).
Согласно представленному налоговой инспекцией расчету, пени начислены на общую сумму задолженности по налогам и сборам в размере 6 691 рубль 86 копеек.
Суд считает необходимым исключить из расчета период по которому пропущен срок давности по взысканию налога на доходы физических лиц за 2012, 2013, 2014 года.
Инспекцией исчислены пени по налогу за 2012 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 894 рубля 08 копеек (л.д. 22) и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 322 рубля 02 копейки (л.д. 93), всего в размере 2 216 рублей 10 копеек.
На сумму недоимки по налогу за 2013 год в размере 3 055 рублей инспекцией исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 896 рублей 29 копеек (л.д. 23) и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 336 рублей 16 копеек (л.д. 93), всего в размере 2 232 рубля 45 копеек.
На сумму недоимки по налогу за 2014 год в размере 3 055 рублей инспекцией исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 896 рублей 29 копеек (л.д. 25) и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 336 рублей 16 копеек (л.д. 93), всего в размере 2 232 рубля 45 копеек.
Таким образом, пени, начисленные на сумму недоимки по налогам за 2012, 2013, 2014 года составляют 6 681 рубль.
Таким образом, размер пени на остаток задолженности составит 10 рублей 86 копеек.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (ЕНС).
В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах.
В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В силу пункта 6 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № административному ответчику исчислен земельный налог за 2022 год в размере 1 300 рублей, налог на имущество физического лица в размере 174 рубля, всего в размере 1 474 рубля.
В связи с неуплатой налога в установленный законом срок административному ответчику в соответствии со статьями 48, 69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.
В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование ЕНС № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 9 163 рубля 91 копейка, пени в размере 6 162 рубля 40 копеек.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Московскому судебному району г. Казани № от ДД.ММ.ГГГГ с С.Э.М. взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере 15 855 рублей 77 копеек, в том числе по налогам – 9 163 рубля 91 копейка, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6 691 рубль 86 копеек.
Определением мирового судьи судебного участка № по Московскому району г. Казани от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен на основании возражений С.Э.М. относительно его исполнения.
Проанализировав представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налогов и пени, сроки обращения с административным иском, исходя из того, что административным ответчиком как налогоплательщиком обязанность по своевременной и полной уплате законно установленных налогов не исполнена, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований налогового органа в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 1 300 рублей, налога на имущество физического лица в размере 174 рубля за 2022 год, пени в размере 10 рублей 86 копеек, расчет по которому произведен судом с учетом обоснованного периода взыскания.
Как следует из материалов дела, установленная законом процедура принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу за 2022 год и задолженности по пеням, в связи с неуплатой данных налогов, административным истцом соблюдена.
Административным истцом представлены доказательства направления административному ответчику соответствующих документов, требуемых для своевременной оплаты налогов и содержащих соответствующий расчет. Однако доказательства исполнения обязанности по уплате законно установленных налогов и пени в материалах дела отсутствуют.
Сведения о регистрации вышеуказанных объектов недвижимости за иным лицом также не представлены. В судебное заседание административный ответчик, будучи извещенным о времени и месте его проведения, не явился, опровергающие данные обстоятельства доводы не заявил, соответствующие доказательства не представил.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования ИФНС по Московскому району г. Казани Республике Татарстан к С.Э.М. подлежат частичному удовлетворению.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в бюджет муниципального образования города Казани государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административный иск инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 (№), зарегистрированной по адресу: <адрес> бюджет соответствующего уровня задолженность за счет имущества физического лица в размере 1 484 (одна тысяча четыреста восемьдесят четыре) рубля 86 копеек, в том числе по налогам – 1 474 рубля, пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10 рублей 86 копеек.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.
Взыскать с С.Э.М., в доход соответствующего бюджета муниципального образования города Казани государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный суд Республики Татарстан через Московский районный суд города Казани.
Судья /подпись/ Э.Н. Альмеева
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>