УИД 28RS0<Номер обезличен>-07

Дело <Номер обезличен>а-795/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<Дата обезличена> <адрес>

Судья Зейского районного суда <адрес> Клаус Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу в размере 37 рублей 38 коп., задолженности по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 годы с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1 270 рублей 04 коп. и пени в размере 40 рублей 89 коп. В обоснование иска административный истец указал, что по сведениям регистрирующего органа в собственности ФИО2 с 1997 года находится земельный участок с кадастровым номером 28:13:032507:10, расположенный по адресу: <адрес>. В адрес налогоплательщика заказными письмами были направлены налоговые уведомления, а в последующем, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога, также требования об уплате налога и пени от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, от <Дата обезличена> <Номер обезличен>. При этом, поскольку налоги не были уплачены в установленные сроки, истцом начислена пеня по транспортному налогу на задолженность за 2015 год по сроку уплаты <Дата обезличена>, за 2016 год по сроку уплаты <Дата обезличена>, за 2017 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в общем размере 37 рублей 38 коп. за период <Дата обезличена> по <Дата обезличена>. Пеня начислена на задолженность по уплате транспортного налога, которая была определена судебным приказом <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, взыскана службой судебных приставов и перечислена в бюджет <Дата обезличена>. Пеня по земельному налогу в сумме 40 рублей 89 коп. начислена на задолженность за 2017 год по сроку уплаты <Дата обезличена>, за 2018 год по сроку уплаты <Дата обезличена>, за 2019 год по сроку уплаты <Дата обезличена> за периоды с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>. Поскольку до настоящего времени земельный налог и пени в указанных выше суммах не уплачены, вышеназванные суммы задолженности истец просит взыскать с ответчика.

Письменных возражений на административное исковое заявление не поступило.

Изучив и оценив материалы представленные доказательства, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст.ст.360, 363 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортного средства. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что налогоплательщик ФИО2 с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> являлся собственником земельного участка с кадастровым номером 28:13:032507:10, расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждено представленной в материалы дела выпиской из ЕГИРН, в связи с чем налоговым органом был произведен расчет земельного налога на указанный объект за 2017-2019 годы в общем размере 1 428 рублей.

Как следует из административного иска, <Дата обезличена> указанный налог был частично уплачен налогоплательщиком в размере 144 рубля 25 коп, также <Дата обезличена> по решению налогового органа был проведен зачет в размере 13 рублей 71 коп.

Также ФИО2 с 1989 года является собственником самоходной машины - трактора марки Т-25, государственный регистрационный знак <***>, что подтверждено карточкой учета самоходной машины.

В материалы дела представлены налоговые уведомления: <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, согласно которому транспортный налог на вышеназванную самоходную машину за 2015-2017 годы составил 375 рублей за каждый год, земельный налог на вышеназванный земельный участок за 2017 год составил 476 рублей; <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, согласно которому земельный налог за 2018 год составил 476 рублей; <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, согласно которому размер земельного налога за 2019 год составил 476 рублей.

Доказательств направления административному ответчику указанных выше налоговых уведомлений в материалы дела не представлено. Однако, данное обстоятельство не может служить основанием для освобождения административного ответчика от обязанности уплачивать установленные законодательством налоги, поскольку сроки и порядок уплаты налогов установлены законодательством о налогах и сборах.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством выполнена не была, налоговый орган направил ему требования: <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 476 рублей, транспортного налога за 2015, 2016, 2017 годы в общей сумме 1 125 рублей, пени по земельному налогу в сумме 7 рублей 08 коп. и по транспортному налогу в сумме 16 рублей 74 коп. со сроком уплаты до <Дата обезличена>; <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 476 рублей и пени по земельному налогу в сумме 19 рублей 40 коп. со сроком уплаты до <Дата обезличена>; <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате пени по земельному налогу в сумме 409 рублей 43 коп. и пени по транспортному налогу в сумме 239 рублей 59 коп. со сроком уплаты до <Дата обезличена>; <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 476 рублей и пени по земельному налогу в сумме 14 рублей 41 коп. со сроком уплаты до <Дата обезличена>.

Факт направления налоговым органом заказных писем с требованиями об уплате налогов и пени подтвержден списками почтовых отправлений, имеющимися в материалах дела.

В силу положений ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Ранее действующей редакцией названной нормы было предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Сопоставляя сроки исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах со сроками направления указанных выше требований, суд считает, что данные требования направлены административному ответчику в установленные ст. 70 НК РФ сроки.

Поскольку своевременно в добровольном порядке уплата налогов и начисленной пени произведена не была, административный истец в порядке ст.48 НК РФ обратился в Зейский районный суд с настоящим административным иском.

По сведениям административного истца задолженность по земельному налогу за 2017-2019 годы, пени по земельному и транспортному налогам не оплачена, указанные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются, доказательств оплаты налога и пени на сумму задолженности ответчиком в материалы дела не представлено.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что срок исполнения самого раннего требования об уплате налогов и пени <Номер обезличен> от <Дата обезличена> истек <Дата обезличена>, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения данного требования сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов по нему не превысила 10 000 рублей, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени <Дата обезличена>, то есть, в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

<Дата обезличена> мировым судьей <адрес> по Зейскому районному судебному участку выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанных выше недоимки по налогам и пени.

<Дата обезличена> мировой судья вынес определение об отмене указанного судебного приказа.

Административный иск в Зейский районный суд подан в установленные законом сроки – <Дата обезличена>.

Таким образом, суд считает, что административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику требований об уплате налога и пени, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность поземельному налогу за 2017-2019 годы в размере 1 270 рублей 04 коп и пени в размере 40 рублей 89 коп., пени по транспортному налогу в размере 37 рублей 38 коп.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая установленные обстоятельства, суд считает, что административный истец своевременно принял меры по взысканию недоимки по налогам и пене и направил административному ответчику соответствующие уведомления и требования, которые им не были исполнены, вместе с тем, административный ответчик не воспользовался своим правом на представление доказательств, подтверждающих своевременное перечисление денежных средств в счет уплаты задолженности по налогам и пене и необоснованного начисления пени за несвоевременное исполнение обязательств.

На основании изложенного требования МИ ФНС России <Номер обезличен> по <адрес> о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу за 2017-2019 годы подлежат удовлетворению в полном объеме на сумму 1270 рублей 04 коп.

Кроме того, поскольку обязанность по уплате налогов в срок административным ответчиком выполнена не была, в соответствии со ст.75 НК РФ с него также подлежит взысканию пеня по земельному налогу за 2017-2019 годы в размере 40 рублей 89 коп. за периоды с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, пеня по транспортному налогу в размере 37 рублей 38 коп. за 2015-2017 годы за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>), проживающего по адресу: <адрес>, 1 348 рублей 31 коп., в том числе: задолженность по земельному налогу за 2017-2019 годы в размере 1 270 рублей 04 коп., пеню по земельному налогу за 2017-2019 годы в размере 40 рублей 89 коп. за периоды с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, пеню по транспортному налогу за 2015-2017 годы за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 37 рублей 38 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Зейский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Н.В. Клаус