Решение по делу № 2А-2031/2025 от 28.07.2025 | Пятигорский городской суд (Ставропольский край)

Дело №а-2031/2025

УИД: 26RS0029-01-2025-003062-25

Решение

Именем Российской Федерации

17 июля 2025 года г. Пятигорск

Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Приходько О.Н.,

при секретаре Степаненко И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пятигорского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю к Кучевскому ФИО6 о взыскании задолженности по земельному налогу, -

установил:

МИФНС №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО6 о взыскании налогов и недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу.

В обоснование заявленных требований указали, что в порядке ст.48 НК РФ, Межрайонной инспекцией ФНС №14 по Ставропольскому краю мировому судье судебного участка №2 г.Пятигорска направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2018-2021гг., по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, на общую сумму -12545,03 руб. Мировым судьей судебного участка №2 г.Пятигорска 20.11.2023 вынесен судебный приказ №2а-406/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в указанных суммах. Определением мирового судьи судебного участка №9 города Пятигорска от 20.11.2024 судебный приказ от 20.11.2023 отменен по заявлению ответчика. ФИО1 является плательщиком земельного налога, взимаемого по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов. По данным, полученным от регистрирующих органов, ФИО1 являлся собственником следующего имущества: земельного участка с КН № расположенного по адресу: <адрес>, площадью 26707200, дата регистрации права 11.08.2015; земельного участка с КН №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 1000 кв.м., дата регистрации права – 07.07.2018, земельного участка с КН №, расположенного по адресу: <данные изъяты>, площадью 1200 кв.м., дата регистрации права – 04.08.2000.

В связи с неисполнением должником обязанности по уплате налога с физических лиц, ему направлены требования об уплате налогов №31559 по состоянию на 23.07.2023, а также налоговые уведомления №32845889 от 15.08.2019, № 56668476 от 01.09.2020, №42573001 от 01.09.2021, №56915398 от 01.09.2022, №32577054 от 01.09.2022, которые настоящего времени должником не исполнены. Просили суд взыскать с ответчика ФИО1 земельный налог за 2018-2021гг. в размере 1615,92 рубля, пени – 1894,3 рубля.

Полномочный представитель административного истца – МИФНС №14 по СК, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, в суд не явились. Полномочным представителем административного истца МИФНС №14 по СК в исковом заявлении выражено согласие на рассмотрении дела в их отсутствие. От административного ответчика не поступало заявлений об отложении, или рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела. Суд явку лиц, участвующих в деле, обязательной не признавал, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, административного дела №2а-406/2023 мирового судьи судебного участка №4 г.Пятигорска, считает, что административные исковые требования ИФНС России по г. Пятигорску подлежат удовлетворению в части по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положению ч.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

По данному делу было установлено и сторонами не оспаривалось, что в собственности у ФИО1 находятся следующие земельные участки: земельного участка с КН № расположенного по адресу: <адрес>, площадью 26707200, дата регистрации права 11.08.2015; земельного участка с КН 26:33:240208:23, расположенного по адресу: <адрес> площадью 1000 кв.м., дата регистрации права – 07.07.2018, земельного участка с КН № расположенного по адресу: <адрес> площадью 1200 кв.м., дата регистрации права – 04.08.2000.

В силу требований п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора предусмотрено ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее закон) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст.2 Закона объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно ст.3 Закона ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Согласно ст. 5 Закона уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Право ответчика на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, предусмотренное ст. 145 НК РФ, судом не установлено.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога.

Инспекция на основании вышеуказанных норм начислила ФИО1 земельный налог за 2018-2021гг. в размере 1615,92 рубля, пени – 1894,3 рубля.

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления №32845889 от 15.08.2019, № 56668476 от 01.09.2020, №42573001 от 01.09.2021, №56915398 от 01.09.2022, №32577054 от 01.09.2022.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течении одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик ФИО1 сумму налога, указанную в уведомлении и требованиях, не уплатил.

Как усматривается из настоящего административного дела, административному ответчику неоднократно направлялись требования об уплате налогов и пени, которые до настоящего времени не исполнены в полном объеме.

Пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Поскольку ответчик обязанность по уплате транспортного налога в установленные законом сроки не исполнил, ему на основании ст.75 НК РФ начислена пеня.

В нарушении статьи 23 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в Инспекции не имеется.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанные требования закона административным истцом не соблюдены.

Как усматривается из материалов административного дела, а также административного дела №2а-406/2023 - Межрайонной инспекцией ФНС №14 по Ставропольскому краю мировому судье судебного участка №2 г.Пятигорска направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2018-2021гг., по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, на общую сумму -12545,03 руб.

При этом мировой судья, необоснованно при вынесении указанного судебного приказа не пришел к выводу о нарушении налоговым органом сроков обращения в суд с соответствующими административными требованиями, поскольку в соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. По общему правилу срок давности по налоговым правонарушениям составляет 3 года. Это значит, что лицо можно привлечь к ответственности, если еще не прошло 3 года: или со дня совершения им налогового правонарушения; или со дня, следующего за налоговым (расчетным) периодом, в котором им было совершено правонарушение (п. 1 ст. 113 НК РФ).

Срок давности привлечения к налоговой ответственности исчисляется по разному, в зависимости от вида правонарушения. Если налогоплательщик допустил грубое нарушение правил учета доходов, расходов и/или объектов налогообложения, либо не уплатил в срок (не полностью уплатил) сумму налога, сбора, взноса в результате занижения налоговой базы или иного неверного исчисления, то срок давности начинает течь co дня, следующего за днем окончания соответствующего налогового периода (ст. 120, 122 НК РФ).

В соответствии с позицией ВАС РФ это означает, что срок давности считается со следующего дня после окончания налогового периода, в котором налог должен был быть уплачен (п. 15 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Причем данное правило применяется и в отношении тех налогов, по которым налоговый период составляет год (Письмо ФНС России от 22.08.2014 №СА-4-7/16692). Если задолженность взыскивается с организации или ИП за счет денежных средств на банковских счетах или за счет электронных денежных средств, то на вынесение решения о взыскании штрафа в бесспорном порядке отводится 2 месяца после того, как вышел срок исполнения требования. При пропуске указанного срока (2 месяца) налоговая инспекция вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафа в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования (п. 3,10 ст. 46, п, 1 ст. 115 НК РФ). Если задолженность взыскивается с организации или ИП за счет имущества, то на вынесение решения о взыскании дается 1 год после истечения срока требования об уплате, а при пропуске, этого годичного срока контролеры могут обратиться в суд в течение 2 лет после того, как истек срок исполнения требования (п. 1,9 ст. 47, п. 1 ст. 115 НК РФ). Таким образом, максимальный срок давности взыскания налоговых санкций составляет 2 года. В соответствии с п,1 статьи 69, НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-Ф3).

Мировым судьей судебного участка №2 г.Пятигорска 20.11.2023 вынесен судебный приказ №2а-406/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в указанных суммах. Определением мирового судьи судебного участка №9 города Пятигорска от 20.11.2024 судебный приказ от 20.11.2023 отменен по заявлению ответчика.

Доказательств, свидетельствующих о наличии препятствий для обращения к мировому судье заявлением о выдаче судебного приказа за 2018, 2019, 2020гг. в установленный законом срок, суду не предоставлено. У административного истца имелась реальная возможность обратиться к мировому судье в установленные сроки, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению не имеется.

Статьей 289 КАС РФ определено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Исключительных, объективно препятствующих своевременному обращению к мировому судье за вынесением судебного приказа в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (ст.32, 33 Налогового кодекса РФ), суду не предоставлено.

В соответствии с п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Принудительное же взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 №479-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав п.2 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации»).

При указанных обстоятельствах, даже в случае подачи требования административным истцом о восстановлении пропущенных процессуальных сроков на подачу административного искового заявления, удовлетворению они не подлежат, в связи с отсутствием уважительных причин пропуска на подачу административного иска.

При таких обстоятельствах установив, что административным истцом пропущен срок обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, заявленные требования Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю о взыскании с ФИО1 налогов и пени за 2018, 2019, 2020, не подлежат удовлетворению.

Требование о взыскании земельного налога за 2021 год является законным и обоснованным, срок на подачу настоящего административного иска в суд не истец, налоговый орган в течение 6 месяцев, после отмены судебного приказа подал настоящий административный иск в суд, в связи с чем, оснований для применения к данному требованию пропуска срока, у суда не имеется.

В условиях состязательного процесса, по мнению суда, административный истец надлежащим образом обосновал те обстоятельства, на которые ссылается, как на основания своих требований. Административным ответчиком же возражения против административного искового заявления и бесспорные доказательства, которые бы с достоверностью опровергли доводы административного истца и представленные им в обоснование заявленных требований в части взыскания задолженности за 2021 год, представлены не были.

Поскольку, на основании пп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ – налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины в доход государства при обращении в суд в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных или общественных интересов, то расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на административного ответчика.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №14 по Ставропольскому краю к Кучевскому ФИО6 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также пени - удовлетворить в части.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю с Кучевского ФИО6, <данные изъяты> задолженность по земельному налогу взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: за 2021 год на земельный участок с кадастровым номером № в размере 192 руб.; на земельный участок с кадастровым номером № в размере 1081 руб.

Взыскать с Кучевского ФИО6, <адрес> в доход государства государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда в месячный срок со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 28 июля 2025 года.

Судья О.Н. Приходько