Дело № 2а-192/2023

УИД 75RS0019-01-2023-000257-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2023 года г. Сретенск

Сретенский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Шмакотина А.В.,

при секретаре Красовском С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование, пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование требований указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю как налогоплательщик и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 в период с 24.02.2016 по 30.11.2020 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов.

Административный истец, ссылаясь на ст. 430 НК РФ указывает, что плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком соответствующие налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период просрочки уплаты, согласно расчету пени, приложенному к заявлению:

- пеня страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 2 094,29 руб. (в том числе 515,78 руб., 529,63 руб., 520,27 руб., 359,19 руб., 55,04 руб., 114,38 руб.);

- пеня страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования 412,77 руб., (в том числе: 22,28 руб., 102,06 руб., 103,89 руб., 70,46 руб., 101,17 руб., 12.91 руб.).

Налоговым органом по результатам анализа сведений, представленных по электронному взаимодействию от органов регистрации установлено, что ФИО1 на праве собственности владеет транспортным средством, отраженном в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащем подробный расчет начисленных сумм по налогу.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок налогоплательщиком транспортный налог уплачен не был на сумму недоимки в размере 704 руб. за 2018 год в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 8,78 руб., отраженные в расчете пени к рассматриваемым требованиям.

Налогоплательщиком частично исполнены требования об уплате: частично погашена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 1 179,45 руб. за 2017 год, пени в размере 3,81 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования налог в размере 210,15 руб. за 2017 год, пени в размере 17,71 руб., пени по транспортному налогу в сумме 0,53 руб.

23.11.2022 мировым судьей судебного участка № 40 г. Якутска Республики Саха (Якутия) вынесено определение об отмене судебного приказа №а-3219/45-2021.

Просил суд взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность в сумме 97 739,24 руб. в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 22 220,55 руб. за 2017 год, 26 545 руб. за 2018 год, 29 354 руб. за 2019 год, пени в размере 2 094,29 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 4 379,85 руб. за 2017 год, 5 840 руб. за 2018 год, 6 884 руб. за 2019 год, пени в размере 412,77 руб.,

- транспортный налог с физических лиц – пени в размере 8,78 руб.

В ходе разбирательства дела административным истцом административные исковые требования уточнены (заявление от ДД.ММ.ГГГГ исх. №@) – административный истец просит взыскать в свою пользу с ФИО1 задолженность в общей суме 71 138,84 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 26 545 руб. за 2018 год, 29 354 руб. за 2019 год, пени в размере 2 094,29 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 5 840 руб. за 2018 год, 6 884 руб. за 2019 год, пени в размере 412,77 руб.,

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 8,78 руб.

Административный истец УФНС России по Забайкальскому краю о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО2 в заявлении об уточнении административных исковых требований просила рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления. Кроме того, представителем ФИО2 представлены письменные пояснения, согласно которым в описательной части административного искового заявления допущены описки и неверно указана информация о частичном исполнении требований об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Верной является следующая информация: административным ответчиком частично погашена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 210,15 руб. за 2017 год, пени в размере 18,61 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования налог в размере 1 179,45 руб. за 2017 год, пени в размере 3,81 руб., пени по транспортному налогу в сумме 0,53 руб.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, от его представителя, действующего на основании доверенности ФИО3, поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие административного ответчика. Ранее от административного ответчика поступало заявление, в котором он выражал несогласие с административным исковым заявлением, просил отложить разбирательство дела на более поздний срок, судебное разбирательство по его ходатайству было отложено на 26.06.2023. Каких-либо иных ходатайств, заявлений, в том числе содержащих мотивы несогласия с административными исковыми требованиями, от ФИО1 и его представителя не поступало.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд определил рассмотреть дело при данной явке.

Изучив материалы административного дела суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п.1, 3, 4 ст. 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом в рамках настоящего административного дела заявлены требования об уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также пени в связи с неуплатой указанных страховых взносов и транспортного налога.

Индивидуальные предприниматели, среди прочих, признаются плательщиками страховых взносов (ст. 419 НК РФ).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, размер которых определяется названной статьей. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 НК РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ).

На территории Забайкальского края транспортный налог, являющийся в соответствии со ст. 14 НК РФ региональным налогом, установлен и введен в действие Законом Забайкальского края от 20.11.2008 № 73-ЗЗК «О транспортном налоге».

Порядок взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) регламентирован ст. 48 НК РФ, предусматривающей, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как установлено судом административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 24.02.2016, с этого же сила зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию в Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Якутске, 30.11.2020 в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из указанного реестра.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялись по почте заказным письмом требования об уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, транспортного налога и пени с предложением уплаты в указанные в требованиях сроки:

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ – установлен срок до 19.02.018 (л.д. 12),

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ – установлен срок до 14.06.2018 (л.д. 13),

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ – установлен срок до 20.06.2018 (л.д. 14),

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ – установлен срок до 12.12.2018 (л.д. 15),

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ – установлен срок до 05.12.2018 (л.д. 16),

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ – установлен срок до 04.02.2019 (л.д. 17),

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ – установлен срок до 30.01.2020 (л.д. 18),

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ – установлен срок до 19.03.2020 (л.д. 19).

Как следует из пояснений представителя административного истца от 26.06.2023 налогоплательщиком частично исполнены требования об уплате:

- частично погашена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 210,15 руб. за 2017 год, пени в размере 18,61 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 179,45 руб. за 2017 год, пени в размере 3,81 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 0,53 руб.

Доказательств исполнения требований в ином размере в материалы дела не представлено.

Таким образом, с учетом представленной информации о частичном исполнении требований в указанных размерах, остаток неуплаченной суммы пени по транспортному налогу составляет 8,78 руб. (9,31 руб. – 0,53 руб., требование № от ДД.ММ.ГГГГ, л.д. 19), остаток неуплаченной суммы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 114,38 руб. (132,99 руб. – 18,61 руб., требование № от 08.05.20218, л.д. 14), остаток неуплаченной суммы пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 22,28 руб. (26,09 руб. – 3,81 руб., требование № от 08.05.20218, л.д. 14).

Требования о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование после уточнения административных требований налоговым органом не предъявляется.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком полностью не исполнены требования об уплате задолженности:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 540 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, л.д. 17), за 2019 год в размере 29 354 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, л.д. 17), за 2019 год в размере 6 884 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, административным истцом не уплачены пени, начисленные в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 2 094,29 руб., в том числе:

- 515,78 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, л.д. 13);

- 529,63 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, л.д. 16);

- 520,27 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, л.д. 15);

- 359,19 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, л.д. 17);

- 55,04 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, л.д. 18).

Также не осуществлена уплата пени, начисленных в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в общей сумме 412,77 руб., в том числе:

- 102,06 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, л.д. 15);

- 103,89 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, л.д. 16);

- 70,46 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, л.д. 17);

- 101,17 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, л.д. 13);

- 12,91 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, л.д. 18).

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка 45 города Якутка Республики Саха (Якутия) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, транспортного налога и пени.

19.07.2021 мировым судьей судебного участка № 40 города Якутска Республики Саха (Якутия), исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 45 города Якутска Республики Саха (Якутия) вынесен судебный приказ № 2а-3219/45-21 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 105 963,12 руб., который отменен определением мирового судьи от 23.11.2022 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Проверяя соблюден ли налоговым органом в данном случае срок обращения с административным исковым заявлением суд приходит к следующему.

Сроки обращения налогового органа с заявлением о взыскании задолженности в суд общей юрисдикции, к которым в силу ч. 3 ст. 1 Федерального конституционного закона от 07.02.2011 № 1-ФКЗ «О судах общей юрисдикции в Российской Федерации» относятся и мировые судьи, установлены п. 3 ст. 48 НК РФ.

По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер задолженности превышает 10 000 руб. (подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Если размер задолженности не превышает 10 000 руб., то в общем случае заявление подается не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате задолженности (абз. 3 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Пункт 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.07.2022, предусматривал, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Из разъяснений, изложенных в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.122016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, принимая во внимание указанные нормы закона, учитывая приведенную позицию Верховного Суда Российской Федерации, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным, что является препятствием для выдачи судебного приказа.

Из материалов настоящего административного дела следует, что судебный приказ на основании заявления налогового органа был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в ст. 123.4 КАС РФ. Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился в Сретенский районный суд Забайкальского края с настоящим административным исковым заявлением 31.03.2023, то есть в пределах срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, поскольку административный ответчик ФИО1 на момент подачи административного иска и на момент рассмотрения дела в суде не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное медицинское и на обязательное пенсионное страхование, а также начисленные в связи с неуплатой указанных взносов и транспортного налога пени, следовательно, имеются основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций; налоговым органом, обратившимся с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, срок обращения в суд соблюден; осуществленный налоговым органом расчет взыскиваемой суммы произведен верно.

В связи с удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика в доход бюджета муниципального района «Сретенский район» Забайкальского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 334 руб., от уплаты которой административный истец освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование, пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю по Забайкальскому краю задолженность на общую сумму 71 138,84 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 26 545 руб. за 2018 год, 29 354 руб. за 2019 год, пени в размере 2 094 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 5 840 руб. за 2018 год, 6 840 за 2019 год, пени в размере 412,77 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 8,78 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 2 334 руб. в доход бюджета муниципального района «Сретенский район» Забайкальского края.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд через Сретенский районный суд Забайкальского края.

Судья А.В. Шмакотина

Решение изготовлено в окончательной форме 07.07.2023